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大規(guī)模增值稅留抵退稅政策系列宣傳(征管規(guī)定篇)

發(fā)布時間：2022-03-25 來源：河北省稅務(wù)局

為落實黨中央、國務(wù)院部署，按照《政府工作報告》關(guān)于留抵退稅的工作要求，支持小微企業(yè)和制造業(yè)等行業(yè)發(fā)展，提振市場主體信心、激發(fā)市場主體活力，財政部、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布了《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2022年第14號，簡稱14號公告）。為方便納稅人辦理增值稅期末留抵稅額退稅，國家稅務(wù)總局制發(fā)了《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度有關(guān)征管事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2022年第4號）。主要內(nèi)容如下：

一、留抵退稅辦理方式

納稅人申請留抵退稅，應(yīng)在規(guī)定的留抵退稅申請期間，完成本期增值稅納稅申報后，通過電子稅務(wù)局或辦稅服務(wù)廳提交《退（抵）稅申請表》。

二、留抵稅額進項構(gòu)成比例計算

在計算允許退還的留抵稅額的進項構(gòu)成比例時，納稅人在2019年4月至申請退稅前一稅款所屬期內(nèi)按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進項稅額，無需從已抵扣的增值稅專用發(fā)票（含帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣全面數(shù)字化的電子發(fā)票、稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額中扣減。

三、繳回留抵退稅辦理程序

納稅人按照14號公告第十條的規(guī)定，需要申請繳回已退還的全部留抵退稅款的，可通過電子稅務(wù)局或辦稅服務(wù)廳提交《繳回留抵退稅申請表》。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)自受理之日起5個工作日內(nèi)，依申請向納稅人出具留抵退稅款繳回的《稅務(wù)事項通知書》。納稅人在繳回已退還的全部留抵退稅款后，辦理增值稅納稅申報時，將繳回的全部退稅款在《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）第22欄“上期留抵稅額退稅”填寫負數(shù)，并可繼續(xù)按規(guī)定抵扣進項稅額。

四、個體工商戶的納稅信用等級評價方式

適用增值稅一般計稅方法的個體工商戶，可自公告發(fā)布之日起，自愿向主管稅務(wù)機關(guān)申請參照企業(yè)納稅信用評價指標和評價方式參加評價，并在以后的存續(xù)期內(nèi)適用國家稅務(wù)總局納稅信用管理相關(guān)規(guī)定。對于已按照省稅務(wù)機關(guān)公布的納稅信用管理辦法參加納稅信用評價的，也可選擇沿用原納稅信用級別，符合條件的可申請辦理留抵退稅。

例.納稅人在計算進項構(gòu)成比例時，是否需要對進項稅額 轉(zhuǎn)出部分進行調(diào)整？

按照《公告》規(guī)定，計算允許退還的留抵稅額涉及的進，項構(gòu)成比例，為 2019 年 4 月至申請退稅前一稅款所屬期已，抵扣的增值稅專用發(fā)票（含帶有 “增值稅專用發(fā)票”字樣全面數(shù)字化的電子發(fā)票、稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）、收費公 路通行費增值稅電子普通發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款 書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進 項稅額的比重。

為減輕納稅人退稅核算負擔，在計算進項構(gòu)成比例時， 納稅人在上述計算期間內(nèi)發(fā)生的進項稅額轉(zhuǎn)出部分無需扣減。示例如下：

某制造業(yè)納稅人 2019 年 4 月至 2022 年 3 月，取得的進項稅額中，增值稅專用發(fā)票 500 萬元，道路通行費電子普通發(fā)票 100 萬元，海關(guān)進口增值稅專用繳款書 200 萬元，農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票抵扣進項稅額 200 萬元。2021年12月，該納稅人因發(fā)生非正常損失，此前已抵扣的增值稅專用發(fā)票中，有50 萬元進項稅額按規(guī)定作進項稅轉(zhuǎn)出。該納稅人 2022 年 4 月按照 14 號公告的規(guī)定申請留抵退稅時，進項構(gòu)成比例的計 算公式為：進 項 構(gòu) 成 比例 =（500+100+200 ）÷（500+100+200+200）×100%=80%。進項轉(zhuǎn)出的50 萬元，在上述計算公式的分子、分母中均無需扣減。