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大規(guī)模增值稅留抵退稅政策系列宣傳（即問即答篇）
發(fā)布時間：2022-03-25 來源：河北省稅務(wù)局
為幫助納稅人正確理解《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進一步加大增值稅期末留抵 退稅政策實施力度的公告》 （財政部 稅務(wù)總局公告 2022 年第14號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步加大增值稅期末留抵退稅 政策實施力度有關(guān)征管事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2022年第4號）的內(nèi)容，更準(zhǔn)確享受大規(guī)模留抵退稅政策。現(xiàn)就有關(guān)難點熱點問題解答如下：
一、14 號公告規(guī)定的小微企業(yè)是指什么？
14 號公告規(guī)定的小型企業(yè)和微型企業(yè)，按照《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔 2011〕300號）和《金融業(yè)企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》（銀發(fā)〔2015〕309 號）中的營業(yè) 收入指標(biāo)、資產(chǎn)總額指標(biāo)確定。
上述規(guī)定所列行業(yè)企業(yè)中未采用營業(yè)收入指標(biāo)或資產(chǎn)總額指標(biāo)的以及未列明的行業(yè)企業(yè)，微型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)為增值稅銷售額（年）100 萬元以下（不含100萬元）；小型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)為增值稅銷售額（年）2000 萬元以下（不含2000萬元）。
二、14 號公告規(guī)定的制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)有哪些？
按照 14 號公告的規(guī)定，制造業(yè)等行業(yè)納稅人，是指從 事《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》中“制造業(yè)”、“科學(xué)研究和技術(shù)服 務(wù)業(yè)”、“電力、熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)”、“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“生態(tài)保護和環(huán)境治理業(yè)”和 “交通運輸、倉儲和郵政業(yè)”業(yè)務(wù)相應(yīng)發(fā)生的增值稅銷售額占全部增值稅 銷售額的比重超過 50％的納稅人。
需要說明的是，如果一個納稅人從事上述多項業(yè)務(wù)，以 相關(guān)業(yè)務(wù)增值稅銷售額加總計算銷售額占比，從而確定是否 屬于制造業(yè)等行業(yè)納稅人。
舉例說明：某納稅人2021年5月至 2022年4月期間共取得增值稅銷售額1000萬元，其中：生產(chǎn)銷售設(shè)備銷售額300萬元，提供交通運輸服務(wù)銷售額300萬元，提供建筑服務(wù)銷售額400萬元。該納稅人2021年5月至2022年4月期間發(fā)生的制造業(yè)等行業(yè)銷售額占比為 60%[=（300+300）/1000]。因此，該納稅人當(dāng)期屬于制造業(yè)等行業(yè)納稅人。
三、納稅人申請留抵退稅時計算的進項構(gòu)成比例有什么變化嗎？
按照 14 號公告的有關(guān)規(guī)定，計算進項構(gòu)成比例涉及的扣稅憑證種類進行了微調(diào)，增加了含帶有“增值稅專用發(fā)票” 字樣全面數(shù)字化的電子發(fā)票、收費公路通行費增值稅電子普 通發(fā)票兩類。調(diào)整后的進項構(gòu)成比例，為2019年4月至申請退稅前一稅款所屬期已抵扣的增值稅專用發(fā)票（含帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣全面數(shù)字化的電子發(fā)票、稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進項稅額的比重。
需要說明的是，上述計算進項構(gòu)成比例的規(guī)定，不僅適用于14號公告規(guī)定的留抵退稅政策，同時也適用于《財政 部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（ 2019 年第 39 號）規(guī)定的留抵退稅政策。
四、納稅人按照14號公告規(guī)定申請一次性繳回全部留抵退稅款的，需要向稅務(wù)機關(guān)提交什么資料？繳回的留抵退稅 款，能否結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣？
納稅人按規(guī)定向主管稅務(wù)機關(guān)申請繳回已退還的全部 留抵退稅款時，可通過電子稅務(wù)局或辦稅服務(wù)廳提交《繳回留抵退稅申請表》。納稅人在一次性繳回全部留抵退稅款后， 可在辦理增值稅納稅申報時，相應(yīng)調(diào)增期末留抵稅額，并可 繼續(xù)用于進項稅額抵扣。
舉例說明：某納稅人在 2019年4月1日后，陸續(xù)獲得留抵退稅100萬元。因納稅人想要選擇適用增值稅即征即退政策，于 2022年4月3日向稅務(wù)機關(guān)申請繳回留抵退稅款，4月5日，留抵退稅款 100 萬元已全部繳回入庫。該納稅人在4月10日辦理 2022 年 3 月（稅款所屬期）的增值稅納稅申報時，可在《增值稅納稅申報表附列資料（ 二）（本期進 項稅額明細(xì)）》第22欄“上期留抵稅額退稅”填寫“-100 萬元”， 將已繳回的 100 萬元留抵退稅款調(diào)增期末留抵稅額， 并用于當(dāng)期或以后期間繼續(xù)抵扣。
五、納稅人按規(guī)定繳回已退還的增值稅即征即退、先征后 返（退）稅款的，什么時候可以申請辦理留抵退稅？
納稅人在 2022 年10月31日前將已退還的增值稅即征即退、先征后返（退）稅款一次性全部繳回后，即可在規(guī)定的留抵退稅申請期內(nèi)申請辦理留抵退稅。
六、納稅人按規(guī)定繳回已退還的全部留抵退稅款的，什么時候可以申請適用增值稅即征即退或先征后返（退）政策？
納稅人在 2022年10月31日前將已退還的增值稅留抵退稅款一次性全部繳回后，即可在繳回后的增值稅納稅申報期內(nèi)按規(guī)定申請適用即征即退、先征后返（退）政策。
七、14 號公告規(guī)定的一次性申請繳回留抵退稅或即征即 退，是否只能申請一次？
14 號公告規(guī)定，納稅人可以在2022年10月31日前一次性將已取得的留抵退稅款全部繳回后，按規(guī)定申請享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策。納稅人自 2019年4月1日起已享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策的，可以在 2022 年10月31日前一次性將已取得的增值稅即征即退、先征后返（退） 稅款全部繳回后，按規(guī)定申請留抵退稅。
上述規(guī)定中的一次性全部繳回，是指納稅人在2022年10 月31日前繳回相關(guān)退稅款的次數(shù)為一次。
八、納稅人申請辦理存量留抵退稅和增量留抵退稅從征 管規(guī)定上看有什么區(qū)別嗎？
14 號公告規(guī)定，除本公告補充的相關(guān)規(guī)定外，納稅人 辦理留抵退稅的其他事項，均繼續(xù)按照 20號公告的規(guī)定執(zhí) 行，其中，納稅人辦理存量留抵退稅與辦理增量留抵退稅的 相關(guān)征管規(guī)定一致。
九、當(dāng)前納稅信用級別不是A級或B 級，還有機會享受增 值稅留抵退稅政策嗎？
稅務(wù)機關(guān)將于2022年4月發(fā)布2021年度的納稅信用評價結(jié)果。當(dāng)前納稅信用級別不是A級或B級的納稅人，在2021年度的納稅信用評價中，達(dá)到納稅信用 A級或B級的，可按照新的納稅信用級別確定是否符合申請留抵退稅條件。
十、2021年度納稅信用評價結(jié)果若不再是A級或B級，之前已經(jīng)按規(guī)定申請辦理的留抵退稅是否需要退回？
納稅人申請增值稅留抵退稅，以納稅人向主管稅務(wù)機關(guān) 提交《退（抵） 稅申請表》時點的納稅信用級別確定是否符 合申請留抵退稅條件。已完成退稅的納稅信用A級或B級納稅人，因納稅信用年度評價、動態(tài)調(diào)整等原因，納稅信用級別不再是A級或B級的，其已取得的留抵退稅款不需要退回。
十一、個體工商戶已按照省稅務(wù)機關(guān)公布的納稅信用管理辦法參加納稅信用評價，是否還可以申請參照企業(yè)納稅信用評價方式開展評價？
適用增值稅一般計稅方法的個體工商戶，已按照省稅務(wù) 機關(guān)公布的納稅信用管理辦法參加評價的，可自本公告發(fā)布 之日起，自愿向主管稅務(wù)機關(guān)申請參照企業(yè)納稅信用評價指 標(biāo)和評價方式參加評價。自愿申請參加納稅信用評價的，自 新的評價結(jié)果發(fā)布后，按照新的評價結(jié)果確定是否符合申請 留抵退稅條件。
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