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國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局關(guān)于2021年度非居民企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通告

2022年第5號

為做好2021年度非居民企業(yè)所得稅匯算清繳工作，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈非居民企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2009〕6號）有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將有關(guān)事項通告如下：

一、匯算清繳對象

（一）依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在深圳市設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)（以下稱為“納稅人”），無論盈利或者虧損，均應(yīng)參加所得稅匯算清繳。

（二）企業(yè)具有下列情形之一的，可不參加當(dāng)年度的所得稅匯算清繳：

1.臨時來華承包工程和提供勞務(wù)不足1年，在年度中間終止經(jīng)營活動，且已經(jīng)結(jié)清稅款；

2.匯算清繳期內(nèi)已辦理注銷；

3.其他經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)可不參加當(dāng)年度所得稅匯算清繳。

（三）需匯總納稅的非居民企業(yè)在深設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，按照《國家稅務(wù)總局?財政部?中國人民銀行關(guān)于非居民企業(yè)機(jī)構(gòu)場所匯總繳納企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》（2019年第12號）的規(guī)定辦理企業(yè)所得稅匯算清繳。

二、匯算清繳時間

納稅人應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。

納稅人在年度中間終止經(jīng)營活動的，應(yīng)當(dāng)自實際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。

三、匯算清繳申報方式

2021年度非居民企業(yè)所得稅匯算清繳申報方式為電子稅務(wù)局網(wǎng)上申報及上門申報。

納稅人應(yīng)在規(guī)定的匯算清繳時限內(nèi)，通過國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局電子稅務(wù)局填寫和報送所適用的申報表，并結(jié)清稅款。

納稅人不能正常進(jìn)行網(wǎng)上申報時可直接攜帶匯算清繳相關(guān)材料到辦稅服務(wù)廳辦理申報。納稅人在匯算清繳期內(nèi)發(fā)現(xiàn)當(dāng)年非居民企業(yè)所得稅申報有誤的，可在匯算清繳期內(nèi)按照規(guī)定程序在網(wǎng)上申報系統(tǒng)或到辦稅大廳重新填報納稅申報表并進(jìn)行納稅申報。

推薦通過網(wǎng)上申報渠道辦理匯算清繳業(yè)務(wù)。

四、匯算清繳申報資料

納稅人辦理非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報時，應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例等有關(guān)規(guī)定，正確計算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，如實、正確填寫非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表，完整、及時報送相關(guān)資料，并對納稅申報的真實性、準(zhǔn)確性和完整性負(fù)法律責(zé)任。

（一）非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表。所有非居民企業(yè)所得稅年度申報適用《中華人民共和國非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報表（2019年版）》（國家稅務(wù)總局公告2019年第16號修訂版本）。

（二）2021年度非居民企業(yè)所得稅匯算清繳實行匯算清繳資料留存?zhèn)洳榉绞剑聪嚓P(guān)匯算清繳資料由納稅人自行保存，在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報送時才需報送。

納稅人采用網(wǎng)上申報方式的，應(yīng)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則有關(guān)涉稅資料保存的規(guī)定，自行保存以下有關(guān)資料：

1.非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表；

2.年度財務(wù)會計報告；

3.涉及關(guān)聯(lián)方業(yè)務(wù)往來的，同時保存《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表》；

4.備查事項相關(guān)資料；

5.資產(chǎn)損失相關(guān)資料；

6.非居民企業(yè)在深設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所需匯總納稅的，各機(jī)構(gòu)、場所基本信息及財務(wù)會計核算制度安排；

7.委托中介機(jī)構(gòu)代理納稅申報的，雙方簽訂的代理合同和中介機(jī)構(gòu)出具的包括納稅調(diào)整的項目、原因、依據(jù)、計算過程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報告；

8.其他按照稅收政策規(guī)定需要在匯算清繳期間報送的資料（詳情請查閱辦稅指南）。

納稅人采用上門申報方式的，仍按規(guī)定報送上述1至3項資料。

五、違章處理

納稅人未按規(guī)定期限進(jìn)行匯算清繳，或者未按規(guī)定保存或報送本通告第四條所列資料的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則有關(guān)規(guī)定處理。

六、其他注意事項

（一）優(yōu)惠政策事項辦理

納稅人享受稅收優(yōu)惠事項實行資料留存?zhèn)洳榈?，?yīng)當(dāng)自行判斷是否符合稅收優(yōu)惠政策規(guī)定的條件，并自行在申報表填報享受優(yōu)惠，同時妥善保管留存?zhèn)洳橘Y料。

（二）涉稅事項咨詢

納稅人進(jìn)行2021年度非居民企業(yè)所得稅匯算清繳時如遇到問題，建議最大限度地通過“非接觸式”途徑獲得有關(guān)匯算清繳相關(guān)信息及幫助?？蛇x擇登錄國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局網(wǎng)站、“@深稅”、深圳稅務(wù)服務(wù)號或撥打12366納稅服務(wù)熱線等方式進(jìn)行咨詢或查閱。

（三）在香港特別行政區(qū)、澳門特別行政區(qū)和臺灣地區(qū)成立的企業(yè)，參照適用《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二條第三款有關(guān)規(guī)定的，如涉及企業(yè)所得稅匯算清繳，參照本通告辦理。

本通告相關(guān)事項，如國家稅務(wù)總局在2021年度匯算清繳結(jié)束之前下發(fā)新的文件，按新的文件規(guī)定辦理。

特此通告。

國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局

2022年4月14日