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國(guó)家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局辦公室關(guān)于進(jìn)一步落實(shí)稅費(fèi)優(yōu)惠政策更好服務(wù)行業(yè)協(xié)會(huì)商會(huì)發(fā)展的通知
皖稅辦發(fā)〔2022〕25號(hào)
為進(jìn)一步貫徹落實(shí)省委辦公廳 省政府辦公廳《關(guān)于更好發(fā)揮行業(yè)協(xié)會(huì)商會(huì)在“三地一區(qū)”建設(shè)和“雙招雙引”中作用的意見》（廳〔2021〕36號(hào)），發(fā)揮稅收職能作用，落實(shí)稅費(fèi)優(yōu)惠政策，更好服務(wù)安徽經(jīng)濟(jì)社會(huì)高質(zhì)量發(fā)展，現(xiàn)就有關(guān)事項(xiàng)通知如下：
一、提高認(rèn)識(shí)，增強(qiáng)服務(wù)行業(yè)協(xié)會(huì)商會(huì)發(fā)展意識(shí)。行業(yè)協(xié)會(huì)商會(huì)是聯(lián)系政府和市場(chǎng)主體之間的橋梁和紐帶，在推進(jìn)稅收共治等方面發(fā)揮著重要作用。各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要按照省委辦公廳、省政府辦公廳《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的實(shí)施方案》要求，引導(dǎo)行業(yè)協(xié)會(huì)商會(huì)當(dāng)好政策宣傳的“助推器”、企業(yè)需求的“傳聲筒”、行業(yè)稅費(fèi)的“研究員”，合力助推行業(yè)高質(zhì)量發(fā)展，奏響稅收共治的“好聲音”，不斷提高市場(chǎng)主體的稅法遵從度和納稅人繳費(fèi)人的滿意度，在促進(jìn)安徽經(jīng)濟(jì)社會(huì)高質(zhì)量發(fā)展中主動(dòng)發(fā)力、積極作為。
二、加強(qiáng)指導(dǎo)，確保相關(guān)稅費(fèi)優(yōu)惠政策落實(shí)落地。各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要緊扣精確執(zhí)法、精細(xì)服務(wù)、精準(zhǔn)監(jiān)管、精誠(chéng)共治的要求，加強(qiáng)服務(wù)行業(yè)協(xié)會(huì)商會(huì)發(fā)展相關(guān)稅費(fèi)優(yōu)惠政策落實(shí)工作的指導(dǎo)，用足用活稅費(fèi)優(yōu)惠政策，確保行業(yè)協(xié)會(huì)商會(huì)應(yīng)享盡享。同時(shí)，要加強(qiáng)對(duì)稅費(fèi)優(yōu)惠政策執(zhí)行過程的跟蹤，及時(shí)明確政策執(zhí)行口徑，確保各項(xiàng)政策精準(zhǔn)落地見效。為此，省稅務(wù)局按照享受主體、優(yōu)惠內(nèi)容、政策依據(jù)的編寫體例進(jìn)行梳理，形成了涵蓋12項(xiàng)稅費(fèi)優(yōu)惠政策的《行業(yè)協(xié)會(huì)商會(huì)稅費(fèi)優(yōu)惠政策指引》（見附件），各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要對(duì)照政策清單及指引，逐項(xiàng)抓好落實(shí)。
三、優(yōu)化服務(wù)，推動(dòng)相關(guān)稅費(fèi)優(yōu)惠政策直達(dá)快享。各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要鞏固線上線下稅法宣傳陣地，充分借助傳統(tǒng)媒體和新興媒介力量，采用簡(jiǎn)明易懂、喜聞樂見的形式，推出政策概要解讀、案例釋法、微視頻宣講等，不斷提升宣傳質(zhì)效。深化大數(shù)據(jù)分析應(yīng)用，主動(dòng)甄別符合享受條件的納稅人繳費(fèi)人，依托稅企直聯(lián)互動(dòng)平臺(tái)，對(duì)申報(bào)錯(cuò)誤或應(yīng)享未享政策的納稅人及時(shí)提醒，確保行業(yè)協(xié)會(huì)商會(huì)應(yīng)享盡享。要以落實(shí)新的組合式稅費(fèi)支持政策為契機(jī)，加強(qiáng)與各行業(yè)協(xié)會(huì)商會(huì)的聯(lián)系，邀請(qǐng)行業(yè)協(xié)會(huì)商會(huì)參與稅費(fèi)政策宣傳輔導(dǎo)等公益活動(dòng)，主動(dòng)問計(jì)問需，針對(duì)不同行業(yè)量身定制培訓(xùn)輔導(dǎo)內(nèi)容，聯(lián)合開展“滴灌式”政策培訓(xùn)輔導(dǎo)。要不斷簡(jiǎn)化辦稅繳費(fèi)程序，傾聽行業(yè)協(xié)會(huì)商會(huì)反饋的難點(diǎn)、堵點(diǎn)問題等涉稅訴求，將重點(diǎn)支持與精準(zhǔn)幫扶相結(jié)合，推動(dòng)重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)類型市場(chǎng)主體轉(zhuǎn)型升級(jí)。
四、依法規(guī)范，促進(jìn)涉稅中介行業(yè)健康快速發(fā)展。涉稅中介機(jī)構(gòu)是連接稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人的橋梁紐帶，稅務(wù)部門要積極發(fā)揮其專業(yè)服務(wù)作用，支持其按市場(chǎng)化原則為納稅人提供個(gè)性化服務(wù)。要加強(qiáng)對(duì)涉稅中介行業(yè)的走訪調(diào)研，加大對(duì)涉稅中介機(jī)構(gòu)及其信用信息公告力度，扎實(shí)做好涉稅專業(yè)服務(wù)信息公告與推送，為需要了解涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)信息的納稅人和繳費(fèi)人提供便利，方便納稅人繳費(fèi)人根據(jù)涉稅專業(yè)服務(wù)信用情況自主選擇稅務(wù)代理等涉稅服務(wù)。深化對(duì)涉稅專業(yè)服務(wù)信用評(píng)價(jià)結(jié)果的分級(jí)分類運(yùn)用，對(duì)信用等級(jí)高的涉稅中介機(jī)構(gòu)采取激勵(lì)措施，促進(jìn)涉稅中介行業(yè)誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)。
附件
行業(yè)協(xié)會(huì)商會(huì)稅費(fèi)優(yōu)惠政策指引
一、增值稅優(yōu)惠政策
1.社會(huì)團(tuán)體收取的會(huì)費(fèi)免征增值稅
【享受主體】
社會(huì)團(tuán)體
【優(yōu)惠內(nèi)容】
自2016年5月1日起，社會(huì)團(tuán)體收取的會(huì)費(fèi)，免征增值稅。政策生效前已征的增值稅，可抵減以后月份應(yīng)繳納的增值稅，或辦理退稅。
【政策依據(jù)】
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣等增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕90號(hào)）第八條。
2.扶貧貨物捐贈(zèng)免征增值稅
【享受主體】
捐贈(zèng)扶貧貨物的單位或者個(gè)體工商戶
【優(yōu)惠內(nèi)容】
自2019年1月1日至2025年12月31日，對(duì)單位或者個(gè)體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物通過公益性社會(huì)組織、縣級(jí)及以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，或直接無償捐贈(zèng)給目標(biāo)脫貧地區(qū)的單位和個(gè)人，免征增值稅。在政策執(zhí)行期限內(nèi)，目標(biāo)脫貧地區(qū)實(shí)現(xiàn)脫貧的，可繼續(xù)適用上述政策。
【政策依據(jù)】
（1）《財(cái)政部 稅務(wù)總局 國(guó)務(wù)院扶貧辦關(guān)于扶貧貨物捐贈(zèng)免征增值稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 國(guó)務(wù)院扶貧辦公告2019年第55號(hào)）
（2）《財(cái)政部 稅務(wù)總局 人力資源社會(huì)保障部 國(guó)家鄉(xiāng)村振興局關(guān)于延長(zhǎng)部分扶貧稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 人力資源社會(huì)保障部 國(guó)家鄉(xiāng)村振興局公告2021年第18號(hào) ）
二、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策
3.符合條件的非營(yíng)利組織的收入為免稅收入
【享受主體】
符合條件的非營(yíng)利組織
【優(yōu)惠內(nèi)容】
符合條件的非營(yíng)利組織的收入為企業(yè)所得稅免稅收入。
符合條件的非營(yíng)利組織企業(yè)所得稅免稅收入范圍：（1）接受其他單位或者個(gè)人捐贈(zèng)的收入；（2）除《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的財(cái)政撥款以外的其他政府補(bǔ)助收入，但不包括因政府購(gòu)買服務(wù)取得的收入；（3）按照省級(jí)以上民政、財(cái)政部門規(guī)定收取的會(huì)費(fèi)；（4）不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入；（5）財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入。
符合條件的非營(yíng)利組織的收入，不包括非營(yíng)利組織從事營(yíng)利性活動(dòng)取得的收入，但國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。
【政策依據(jù)】
（1）《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第26條
（2）《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第84、85條
（3）《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非營(yíng)利組織企業(yè)所得稅免稅收入問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕122號(hào)）
4.企業(yè)公益性捐贈(zèng)支出稅前扣除
【享受主體】
發(fā)生公益性捐贈(zèng)支出的企業(yè)
【優(yōu)惠內(nèi)容】
（1）企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;超過年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
公益性捐贈(zèng)，是指企業(yè)通過公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)以上人民政府及其部門，用于符合法律規(guī)定的慈善活動(dòng)、公益事業(yè)的捐贈(zèng)。
（2）自2019年1月1日至2025年12月31日，企業(yè)通過公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)(含縣級(jí))以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈(zèng)支出，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)據(jù)實(shí)扣除。
【政策依據(jù)】
（1）《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第9條
（2）《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第51條
（3）《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于通過公益性群眾團(tuán)體的公益性捐贈(zèng)稅前扣除有關(guān)事項(xiàng)的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第20號(hào)）
（4）《財(cái)政部 稅務(wù)總局 國(guó)務(wù)院扶貧辦關(guān)于企業(yè)扶貧捐贈(zèng)所得稅稅前扣除政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 國(guó)務(wù)院扶貧辦公告2019年第49號(hào)）
（5）《財(cái)政部 稅務(wù)總局 人力資源社會(huì)保障部 國(guó)家鄉(xiāng)村振興局關(guān)于延長(zhǎng)部分扶貧稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 人力資源社會(huì)保障部 國(guó)家鄉(xiāng)村振興局公告2021年第18號(hào)）
三、個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策
5.個(gè)人公益性捐贈(zèng)稅前扣除
【享受主體】
對(duì)教育、扶貧、濟(jì)困等公益慈善事業(yè)進(jìn)行捐贈(zèng)的個(gè)人
【優(yōu)惠內(nèi)容】
個(gè)人將其所得對(duì)教育、扶貧、濟(jì)困等公益慈善事業(yè)進(jìn)行捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額未超過納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額百分之三十的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除；國(guó)務(wù)院規(guī)定對(duì)公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)實(shí)行全額稅前扣除的，從其規(guī)定。
個(gè)人所得稅法第六條第三款所稱個(gè)人將其所得對(duì)教育、扶貧、濟(jì)困等公益慈善事業(yè)進(jìn)行捐贈(zèng)，是指?jìng)€(gè)人將其所得通過中國(guó)境內(nèi)的公益性社會(huì)組織、國(guó)家機(jī)關(guān)向教育、扶貧、濟(jì)困等公益慈善事業(yè)的捐贈(zèng)；所稱應(yīng)納稅所得額，是指計(jì)算扣除捐贈(zèng)額之前的應(yīng)納稅所得額。
【政策依據(jù)】
（1）《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第6條第3款
（2）《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第19條
四、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠
6.人民團(tuán)體和由國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的房產(chǎn)、土地免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅
【享受主體】
人民團(tuán)體和由國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位
【優(yōu)惠內(nèi)容】
（1）人民團(tuán)體自用的房產(chǎn)，免納房產(chǎn)稅；人民團(tuán)體自用的土地，免繳土地使用稅。
（2）由國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的房產(chǎn)，免納房產(chǎn)稅；由國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地，免繳土地使用稅。
【政策依據(jù)】
（1）《中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例》第5條
（2）《中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》第6條
五、土地增值稅優(yōu)惠
7.公益性捐贈(zèng)房產(chǎn)、土地不征土地增值稅
【享受主體】
通過中國(guó)境內(nèi)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈(zèng)與教育、民政和其他社會(huì)福利、公益事業(yè)的房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人。
【優(yōu)惠內(nèi)容】
房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人通過中國(guó)境內(nèi)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈(zèng)與教育、民政和其他社會(huì)福利、公益事業(yè)的，屬于《土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》中所稱“贈(zèng)與”，不在土地增值稅征稅范圍之內(nèi)。
【政策依據(jù)】
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》（財(cái)稅字〔1995〕48號(hào)）
8.轉(zhuǎn)讓舊房作為公租房房源且增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅
【享受主體】
轉(zhuǎn)讓舊房作為公租房房源的企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織
【優(yōu)惠內(nèi)容】
對(duì)企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為公租房房源，且增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅。
【政策依據(jù)】
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于公共租賃住房稅收優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第61號(hào)）
六、契稅優(yōu)惠
9.承受土地、房屋權(quán)屬用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研、軍事設(shè)施，免征契稅
【享受主體】
國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、軍事單位
【優(yōu)惠內(nèi)容】
國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、軍事單位承受土地、房屋權(quán)屬用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研、軍事設(shè)施，免征契稅。
【政策依據(jù)】
《中華人民共和國(guó)契稅法》第6條
七、行業(yè)協(xié)會(huì)商會(huì)所辦實(shí)體享受的稅費(fèi)優(yōu)惠政策
行業(yè)協(xié)會(huì)商會(huì)符合小微企業(yè)等條件的，可享受小微企業(yè)普惠性稅費(fèi)優(yōu)惠政策。
10.符合條件的增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅
【享受主體】
增值稅小規(guī)模納稅人
【優(yōu)惠內(nèi)容】
（1）自2021年4月1日至2022年12月31日，對(duì)月銷售額15萬元以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。
（2）自2022年4月1日至2022年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。
【政策依據(jù)】
（1）《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的公告》(2021年第11號(hào))
（2）《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》(2022年第15號(hào))
11.小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策
【享受主體】
小型微利企業(yè)（小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個(gè)條件的企業(yè)）
【優(yōu)惠內(nèi)容】
（1）2021年1月1日至2022年12月31日，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅（實(shí)際稅負(fù)為2.5%）。
（2）2022年1月1日至2024年12月31日，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅（實(shí)際稅負(fù)為5%）。
【政策依據(jù)】
（1）《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)和個(gè)體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（2021年第12號(hào)）
（2）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于落實(shí)支持小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2021年第8號(hào)）
（3）《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告》(2022年第13號(hào))
12.小微企業(yè)減征地方“六稅兩費(fèi)”
【享受主體】
小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶
【優(yōu)惠內(nèi)容】
2022年1月1日至2024年12月31日，我省增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶減按50%征收資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加。
【政策依據(jù)】
（1）《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策的公告》(2022年第10號(hào))
（2）《安徽省財(cái)政廳 國(guó)家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局關(guān)于我省小規(guī)模納稅人、小微企業(yè)和個(gè)體工商戶減按50%征收“六稅兩費(fèi)”的通知》（皖財(cái)稅法〔2022〕241號(hào)）
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