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網(wǎng)絡貨運行業(yè)稅收管理探索與對策研究
發(fā)布日期：2021-10-09 來源：金昌市人民政府研究室2021年第9期 作者：國家稅務總局金昌市稅務局課題組
2020年以來，金昌市搶抓交通運輸業(yè)數(shù)字化轉型機遇，打造西部地區(qū)首家網(wǎng)絡貨運數(shù)字產(chǎn)業(yè)園，采取“以商招商”的形式大力引進全國網(wǎng)絡貨運企業(yè)入駐金昌。強勁的行業(yè)發(fā)展勢頭與基層稅務部門對新業(yè)態(tài)了解不深、管理經(jīng)驗缺乏的矛盾日益凸顯，為了盡快摸清行業(yè)運營脈絡，積極穩(wěn)妥推進網(wǎng)絡貨運行業(yè)稅收管理服務工作，助力新業(yè)態(tài)規(guī)范健康發(fā)展，金昌市稅務局深入調查分析，充分學習借鑒先行省份經(jīng)驗做法，開展了一些有益的探索和研究。
一、網(wǎng)絡貨運行業(yè)稅收管理制度發(fā)展背景
網(wǎng)絡貨運是由無車承運轉變而來。2020年1月1日，由交通運輸部、國家稅務總局聯(lián)合發(fā)布的《網(wǎng)絡平臺道路貨物運輸經(jīng)營管理暫行辦法》正式實施，試運行近4年的“無車承運”正式更名為“網(wǎng)絡平臺道路貨物運輸”（簡稱網(wǎng)絡貨運），其定義和法律地位得到了進一步明確。相對于傳統(tǒng)的貨運經(jīng)紀和貨運代理組織模式，網(wǎng)絡貨運模式依托強大的智能化信息系統(tǒng)，打通三方物流的“任督二脈”，引導貨運物流市場各類主體合理分工，促使貨運市場逐步從分散走向集中，降低市場交易成本，優(yōu)化市場發(fā)展格局。從行業(yè)發(fā)展趨勢看，網(wǎng)絡貨運已成為當前物流市場的主流模式。
對網(wǎng)絡貨運的稅收管理制度可追溯到全面“營改增”時，為了提高貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人使用增值稅專用發(fā)票的便利性，促進物流業(yè)降本增效，2017年，稅務總局制定下發(fā)文件，明確貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人可在稅務登記地、貨物起運地、貨物到達地或運輸業(yè)務承攬地（含互聯(lián)網(wǎng)物流平臺所在地）中任何一地，就近向稅務機關申請代開增值稅專用發(fā)票。與此同時，開展了互聯(lián)網(wǎng)物流平臺企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票試點工作。2019年底，隨著“無車承運”向“網(wǎng)絡平臺道路貨物運輸”的轉變，國家稅務總局跟進完善了代開試點工作制度。通過稅務部門多年持續(xù)的努力，逐步解決了道路貨物運輸行業(yè)開票的合規(guī)性、稅務鏈條的合法性問題，使得企業(yè)稅負更加健康。
二、金昌網(wǎng)絡貨運行業(yè)基本情況
金昌市著眼甘肅乃至西北五省物流企業(yè)大而不強，近年來車貨資源大量進入外省平臺企業(yè)運營的現(xiàn)狀，積極搶占網(wǎng)絡貨運數(shù)字經(jīng)濟新“風口”，著力打造中國公路貨運總部型經(jīng)濟區(qū)域。引進阿帕數(shù)字技術有限公司與金昌經(jīng)開區(qū)國資公司共同出資成立金昌數(shù)字經(jīng)濟服務有限公司，建設了西北五省首家網(wǎng)絡貨運數(shù)字產(chǎn)業(yè)園。
產(chǎn)業(yè)園網(wǎng)絡貨運區(qū)塊鏈服務平臺對接甘肅省交通廳網(wǎng)絡貨運監(jiān)測平臺，縮短企業(yè)單獨對接時長，對相關信息進行查詢追蹤、監(jiān)控管理。研發(fā)上線了貨主手機客戶端和司機手機客戶端，貨主可以隨時隨地發(fā)布貨物信息，司機也可以及時收到貨源信息，避免信息不對稱的問題。通過對傳統(tǒng)物流企業(yè)的轉型升級，效率提高37%以上，運費成本降低6%左右，融資成本降低3%左右，可實現(xiàn)真正意義上的降本增效。產(chǎn)業(yè)園建成后，積極引進全國物流企業(yè)入駐，截至2021年6月底已簽約入駐70家網(wǎng)絡貨運企業(yè)，其中52家企業(yè)取得網(wǎng)絡貨運經(jīng)營許可證，注冊在網(wǎng)絡貨運平臺的個體會員司機達9000多戶，產(chǎn)業(yè)園發(fā)票開具金額已達17億元，實現(xiàn)稅費收入8343萬元。
三、稅收管理中的難點及問題
從全省來看，稅務部門前期開展無車承運稅收管理工作的經(jīng)驗不足，跨越式發(fā)展網(wǎng)絡貨運后，率先承接該項管理工作的稅務部門遇到了較多的困難和問題。
（一）入駐網(wǎng)絡貨運企業(yè)監(jiān)管難度大。與先行省份集互聯(lián)網(wǎng)技術和道路貨物運輸資質于一體的網(wǎng)絡貨運企業(yè)運營模式不同的是，金昌市網(wǎng)絡貨運行業(yè)采取產(chǎn)業(yè)園運營模式，平臺服務單位和網(wǎng)絡貨運經(jīng)營者，即網(wǎng)絡貨運企業(yè)不為一體。網(wǎng)絡貨運企業(yè)大多依托外購的信息系統(tǒng)整合配置運輸資源，從事網(wǎng)絡貨運經(jīng)營活動，數(shù)據(jù)信息則統(tǒng)一集中在金昌網(wǎng)絡貨運數(shù)字產(chǎn)業(yè)園區(qū)塊鏈服務平臺，由服務單位——金昌數(shù)字經(jīng)濟服務有限公司統(tǒng)一管理應用。服務單位還為網(wǎng)絡貨運企業(yè)提供信息系統(tǒng)服務、后市場服務、代辦證照服務、代理記賬等全套運營服務。該運營模式存在的問題主要有，一是網(wǎng)絡貨運企業(yè)對自己所使用的信息系統(tǒng)不具有技術管控能力，有技術管控能力的服務單位卻不直接對網(wǎng)絡貨運業(yè)務的真實性負責，稅務管理難度較大；二是相比先行省份網(wǎng)絡貨運企業(yè)數(shù)量不多但規(guī)模較大、管理規(guī)范的情況，本市網(wǎng)絡貨運企業(yè)數(shù)量眾多但大多規(guī)模較小，運營能力未見成效，很難達到建章立制、經(jīng)營規(guī)范、內控嚴密的管理要求；三是部分企業(yè)原本就已在外省運營，本地注冊后只是線上轉移原有業(yè)務而在本地幾乎無人員和資產(chǎn)的投入，實際管理機構和貨運業(yè)務均在外的經(jīng)營現(xiàn)狀增加了征管成本和難度；四是服務單位雖為網(wǎng)絡貨運企業(yè)提供了代理記賬服務，但缺乏具有中高級職稱的財會專業(yè)技術人才，財務核算整體水平較低，目前除了代理開票，幾乎不涉及會計核算和內控管理。
（二）基層稅務部門管理服務能力不足。一是基層稅務部門人員素質能力有限，不具備組織技術人員對網(wǎng)絡貨運平臺的稅收風險防控功能進行審核評估和指導完善的條件，對平臺使用的區(qū)塊鏈技術缺乏深層次的認知，對后續(xù)管理風險預判不足，缺乏有效的征管措施和方式方法。二是基于本地網(wǎng)絡貨運“多頭在外”的經(jīng)營現(xiàn)狀和本市“只要企業(yè)定了干，一切手續(xù)政府辦”的招商引資便利條件，目前與稅務部門直接對接，代辦各類涉稅事項的更多是平臺服務單位，稅務部門對真正的用票主體，即已取得網(wǎng)絡貨運經(jīng)營許可證的網(wǎng)絡貨運企業(yè)情況了解不夠，征管信息不對稱。三是基層稅務部門征管力量薄弱，對“井噴式”的發(fā)票代開和業(yè)務核查等工作承接力不足，管理風險尤其集聚在基層稅源管理部門。
（三）稅收信息化管理水平有待提高。網(wǎng)絡貨運行業(yè)發(fā)展初期，出現(xiàn)的關鍵堵點問題是稅務代開效率的問題，產(chǎn)業(yè)園先后提出了遠程實名信息采集和打通涉稅數(shù)據(jù)傳輸通道的涉稅訴求。省稅務局高度重視、快速響應，組織省、市、區(qū)三級稅務人員開展政策研討、學習考察、專班服務、技術攻關，于2020年底上線了我省首個網(wǎng)絡貨運稅務監(jiān)控平臺，通過對網(wǎng)絡貨運個體司機實名采集認證、臨時稅務登記進行系統(tǒng)化操作，開票信息批量推送等業(yè)務功能，初步實現(xiàn)了較高效率代開專票的工作目標，借助信息化手段疏通了關鍵堵點問題。今年以來持續(xù)提升新業(yè)態(tài)服務質效，應產(chǎn)業(yè)園訴求進一步提速發(fā)票代開業(yè)務，實現(xiàn)了系統(tǒng)后臺批量扣款、前端高速打印發(fā)票的業(yè)務功能，將我市網(wǎng)絡貨運業(yè)辦稅效率推上新的臺階。然而，由于我省網(wǎng)絡貨運稅務監(jiān)控平臺開發(fā)時間短，上線過程較為倉促，截至目前主要實現(xiàn)了數(shù)據(jù)接口的服務功能，計劃中的涉稅數(shù)據(jù)合法性、安全性校驗功能仍未實現(xiàn)，稅務監(jiān)管功能相對薄弱，無法滿足稅務部門對網(wǎng)絡貨運數(shù)據(jù)的管理和應用需求。此外，在涉稅信息批量采集、實名信息驗證、批量扣稅等環(huán)節(jié)仍存在一些系統(tǒng)運行流程上的瑕疵，系統(tǒng)功能還需進一步優(yōu)化升級。
（四）行業(yè)稅收管理制度仍需完善。當前與網(wǎng)絡貨運直接相關的稅收政策文件較少，除《網(wǎng)絡平臺道路貨物運輸經(jīng)營管理暫行辦法》，國家稅務總局發(fā)文專項明確了網(wǎng)絡貨運企業(yè)撮合業(yè)務涉及的試點代開事項，而對于網(wǎng)絡貨運最為普遍的自營業(yè)務卻并沒有更進一步的規(guī)定。網(wǎng)絡貨運是個新業(yè)態(tài)，金昌網(wǎng)絡貨運產(chǎn)業(yè)園式的運營模式又獨具特色，服務傳統(tǒng)行業(yè)的稅收制度和流程無法滿足行業(yè)發(fā)展新需求，為了順利推進工作，實際工作中有一些實務創(chuàng)新，存在一定的管理風險。例如，為了便利納稅人用票，對網(wǎng)絡貨運個體會員司機采取了臨時稅務登記后予以代開專用發(fā)票的管理方式，存在重復稅務登記、計稅依據(jù)化整為零、個人所得稅流失等征管風險。網(wǎng)絡貨運行業(yè)稅收管理制度不完善也使得基層稅務工作處于被動局面，嚴格按現(xiàn)行政策口徑執(zhí)行會面臨很多堵點問題，無法順暢助推新業(yè)態(tài)做大做強，積極扶持新業(yè)態(tài)發(fā)展就不得不做一些流程上的突破創(chuàng)新，而被動的突破創(chuàng)新并不能提升納稅人滿意度。
四、稅收管理的對策及建議
通過探索實踐認識到，網(wǎng)絡貨運已經(jīng)發(fā)展成為物流業(yè)的主要運營模式，稅務部門既要主動站在優(yōu)化營商環(huán)境、支持地方經(jīng)濟發(fā)展的高度上謀劃工作、預判問題，積極服務新業(yè)態(tài)，也要加強風險防控，避免網(wǎng)絡貨運成為通過政府稅源洼地獲取利潤的“過票”場所。作為省內先行先試單位，在充分探索實踐的基礎上提出以下工作對策及建議，為順利推進網(wǎng)絡貨運行業(yè)稅收管理提供一些思路和啟發(fā)。
（一）審慎穩(wěn)妥推進稅收管理。當前網(wǎng)絡貨運企業(yè)的經(jīng)營和開票方式有兩種，一種是網(wǎng)絡貨運企業(yè)作為承運人，接受會員在平臺所在地主管稅務機關申請代開的專用發(fā)票抵扣進項稅，再自行向托運方開具銷項發(fā)票，即自營業(yè)務；另一種是網(wǎng)絡貨運企業(yè)作為信息平臺中介，為會員代開專用發(fā)票，并代辦相關涉稅事項，即撮合業(yè)務。從風險防控的角度看，網(wǎng)絡貨運企業(yè)試點代開的撮合業(yè)務虛開發(fā)票風險更大，業(yè)務真實性更加難以核實。將積極引導已批復的試點代開企業(yè)前期仍主要開展自營業(yè)務，由交通運輸管理、稅務等部門聯(lián)合考察，選樹資質相對較好、運營相對規(guī)范的企業(yè)，在風險可控的前提下有計劃地推開試點代開撮合業(yè)務。在發(fā)票領用上予以審慎管理，初運行階段要求主管稅務機關根據(jù)新辦企業(yè)增值稅專用發(fā)票管理有關規(guī)定，綜合網(wǎng)絡貨運平臺建設、經(jīng)營規(guī)模、會員數(shù)量、業(yè)務需求等因素核定專用發(fā)票版面和數(shù)量，并及時核實業(yè)務真實性，一旦發(fā)現(xiàn)企業(yè)虛構業(yè)務、虛開發(fā)票等違法違規(guī)行為的，立即取消相關涉稅資質并依法處理。如果網(wǎng)絡貨運企業(yè)業(yè)務開展符合規(guī)定和要求，則視情況逐步放寬其發(fā)票領用量。
（二）協(xié)作配合凝聚工作合力。從前期工作經(jīng)驗看，在現(xiàn)行稅收制度下，順利推開新業(yè)態(tài)稅收管理工作，僅靠任何一級稅務部門的力量是遠遠不夠的。將積極打造省、市、區(qū)三級稅務縱向聯(lián)動，貨勞、風控、征管、納服、信息技術等部門橫向互動，與交通運輸管理部門、網(wǎng)絡貨運數(shù)字產(chǎn)業(yè)園、第三方系統(tǒng)開發(fā)商等外部門深度協(xié)作的“網(wǎng)格化”工作格局，凝聚起強大的工作合力，重點圍繞辦稅效率和業(yè)務真實性審核展開探索，確保我省網(wǎng)絡貨運稅收管理工作順利推進并風險可控。
省稅務局層面持續(xù)提供政策分析解讀、征管流程優(yōu)化、信息技術支撐、稅收風險管理等方面的指導和支持，加大與外部門的涉稅信息共享，精準定位并有效攻克行業(yè)稅收管理風險點，助力網(wǎng)絡貨運行業(yè)合法合規(guī)高效用票。市、區(qū)局合力打造懂政策、會操作、善管理的新業(yè)態(tài)稅收管理專業(yè)團隊，深入學習研究新業(yè)態(tài)稅收政策，集中開展新業(yè)態(tài)稅收管理服務工作，通過外出考察學習、內部輔導培訓、定期座談研討等形式快速提升服務新業(yè)態(tài)的能力和水平。積極主動向各級黨委政府匯報稅務部門管理服務跟進情況，客觀反映遇到的困難，保持充分溝通協(xié)調，全面爭取各級地方黨委政府的理解和支持，積蓄更多正向推動力，合力探索出一套平臺經(jīng)濟稅收管理服務的“金昌模式”。
（三）持續(xù)加大信息技術支撐力度。通過學習考察認為，強大的稅務信息技術在新業(yè)態(tài)稅收管理服務工作中起到了關鍵性作用。建議地方政府和省稅務局合力做好統(tǒng)籌規(guī)劃和資金、技術支持，針對網(wǎng)絡貨運稅務監(jiān)控平臺監(jiān)管功能較弱、服務流程瑕疵等問題，持續(xù)加大信息系統(tǒng)建設力度，進一步完善升級系統(tǒng)功能，簡化辦稅流程、提速辦稅效率，集中網(wǎng)絡貨運海量涉稅數(shù)據(jù)信息，實現(xiàn)可視化的數(shù)據(jù)查詢統(tǒng)計、比對校驗、分析預警等系統(tǒng)功能，有效解決征管效率和風險防控兩個關鍵問題。同時，將積極建議省稅務局層面積極介入企業(yè)網(wǎng)絡貨運平臺審核工作，組建精銳技術團隊或購買三方服務，精細打磨企業(yè)網(wǎng)絡貨運平臺稅控功能，提出優(yōu)化完善的意見建議，使其功能不斷滿足證據(jù)鏈建設的監(jiān)管需要，從源頭上扎緊風險防控的技術“籬笆”。
（四）建立健全稅收管理制度。以國家稅務總局對網(wǎng)絡貨運工作的調研工作為契機，將積極建言獻策，推動從總局層面規(guī)范行業(yè)稅收管理，建立健全行業(yè)稅收管理制度體系，為稅收更好地服務新業(yè)態(tài)提供制度保障。省、市、區(qū)稅務局密切協(xié)作，目前正在組織優(yōu)勢力量編撰我省《網(wǎng)絡平臺道路貨物運輸行業(yè)稅收管理服務工作指引》，將結合金昌先行先試探索經(jīng)驗，系統(tǒng)整理匯編網(wǎng)絡貨運行業(yè)全流程涉稅管理服務事項，以及有關政策規(guī)定、操作規(guī)范、法律責任和本地區(qū)改革創(chuàng)新的經(jīng)驗做法等內容，通過整合碎片化政策規(guī)定，填補實務操作領域“空白地帶”，理順網(wǎng)絡貨運行業(yè)稅收管理服務脈絡，有效預判和化解新業(yè)態(tài)發(fā)展中的各類涉稅風險，指導基層稅務部門提升網(wǎng)絡貨運新業(yè)態(tài)服務管理質效，為全省網(wǎng)絡貨運新業(yè)態(tài)管理服務工作打造成熟“樣板”。同時，不斷延伸稅收征管觸角，與交通運輸管理等部門形成制度化的工作協(xié)同，充分利用和挖掘內外部大數(shù)據(jù)資源，常態(tài)化開展行業(yè)經(jīng)濟分析和稅收風險管理，提升稅收管理工作質效。
（五）創(chuàng)新稅收管理服務方式。創(chuàng)新開展新業(yè)態(tài)稅收管理服務，給予其更為寬松的稅收營商環(huán)境，同時高度重視后續(xù)管理，積極探索符合我省實際且行之有效的行業(yè)稅收風險管理新路子，守住稅收安全底線。
服務方面，將持續(xù)落實招商引資企業(yè)“項目管家”服務，提升服務責任層級至市稅務局，集中兩級稅收業(yè)務骨干開展工作專班式服務，以“貼近式、個性化、精細化”的服務標準跟進政策宣傳和涉稅輔導，及時研究解決行業(yè)運行中出現(xiàn)的涉稅困難和問題，幫助企業(yè)建立完善內部風險控制制度。在辦稅服務廳開設專人專窗，為網(wǎng)絡貨運行業(yè)提供“預約服務、延時服務、假日臨時服務”等便捷高效的服務，積極營造了良好的稅收營商環(huán)境。
管理方面，將積極推動實現(xiàn)交通運輸管理和稅務部門間網(wǎng)絡貨運涉稅數(shù)據(jù)的實時共享比對，進一步提升行業(yè)涉稅數(shù)據(jù)質量。在與產(chǎn)業(yè)園和網(wǎng)絡貨運企業(yè)充分溝通的基礎上，對網(wǎng)絡貨運業(yè)務實施必要的風控措施，例如，要求網(wǎng)絡貨運經(jīng)營各主體以法律文書的形式理清各自法律職責；要求網(wǎng)絡貨運企業(yè)和平臺服務單位合力做好平臺痕跡管理和證據(jù)鏈建設；要求企業(yè)配備專職風控人員，做到逐筆逐單審核業(yè)務真實性；組織對上下浮動超過風險參數(shù)值一定比例的發(fā)票和企業(yè)啟動風險核查等。
（六）培育稅企互信合作模式。規(guī)范行業(yè)管理不但要增強稅務部門風險防控“硬實力”，也要積極培育稅企互信合作的“軟實力”。將主動與網(wǎng)絡貨運企業(yè)加強對接，持續(xù)增進了解、優(yōu)化納稅服務，積極推動稅企攜手合作共贏的良好局面，不斷增強我省稅收營商環(huán)境對資源要素的吸引力。稅務部門主責，積極推動網(wǎng)絡貨運行業(yè)納稅遵從，聯(lián)合交通運輸管理等部門，精心篩選運營規(guī)范、納稅信用等級較高的網(wǎng)絡貨運企業(yè)，樹立省內行業(yè)標桿，與企業(yè)簽訂稅法遵從協(xié)議，為其頒發(fā)認證牌匾等，多舉措提升網(wǎng)絡貨運行業(yè)稅法遵從責任意識，打牢稅企互信合作的基礎，積極助推網(wǎng)絡貨運企業(yè)健康長足發(fā)展。
課題組組長：史渭威
課題組成員：劉文元、杜燕、達舉月
執(zhí)筆人：達舉月
滇公網(wǎng)安備 53010202000370號