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國家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局 中國銀行保險監(jiān)督管理委員會山東監(jiān)管局關(guān)于發(fā)布《山東省機動車車船稅代收代繳管理辦法》的公告
國家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局 中國銀行保險監(jiān)督管理委員會山東監(jiān)管局 公告2022年第1號
為進一步規(guī)范山東省機動車車船稅代收代繳管理，現(xiàn)對《山東省機動車車船稅代收代繳管理辦法》進行修訂，并予以發(fā)布。
特此公告。
附件：
國家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局
中國銀行保險監(jiān)督管理委員會山東監(jiān)管局
2022年2月25日
山東省機動車車船稅代收代繳管理辦法
第一條 為加強保險機構(gòu)代收代繳機動車車船稅的管理，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國車船稅法》及其實施條例、《山東省實施<中華人民共和國車船稅法>辦法》《國家稅務(wù)總局 中國保險監(jiān)督管理委員會關(guān)于機動車車船稅代收代繳有關(guān)事項的公告》（2011年第75號）的規(guī)定，結(jié)合山東省實際，制定本辦法。
第二條 本省從事機動車交通事故責(zé)任強制保險（以下簡稱交強險）業(yè)務(wù)的保險機構(gòu)為車船稅的扣繳義務(wù)人，應(yīng)按照本辦法的規(guī)定代收代繳機動車車船稅（以下簡稱代收代繳車船稅）。
第三條 在本省投保交強險的車輛，其所有人或者管理人應(yīng)依照本辦法的規(guī)定繳納車船稅。
第四條 保險機構(gòu)代收代繳車船稅的稅額標(biāo)準(zhǔn)按照《山東省車船稅稅目稅額表》（附件1）執(zhí)行。
第五條 保險機構(gòu)在辦理交強險業(yè)務(wù)時，應(yīng)通過機動車交通責(zé)任強制保險承保信息系統(tǒng)（以下簡稱交強險業(yè)務(wù)系統(tǒng)）與山東省車船稅聯(lián)網(wǎng)征收系統(tǒng)（以下簡稱代收系統(tǒng)）代收車船稅。
第六條 保險機構(gòu)在代收車船稅時，辦理人員應(yīng)對納稅人提供的車輛相關(guān)信息進行查驗，并將車輛相關(guān)信息據(jù)實錄入交強險業(yè)務(wù)系統(tǒng)：
（一）機動車行駛證；
（二）購置的新機動車尚未注冊登記的，提供《機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》（國內(nèi)購買的機動車）、《海關(guān)關(guān)稅專用繳款書》（進口機動車）、《整車出廠合格證》、車輛一致性證書等；
（三）已完稅的機動車，應(yīng)提供完稅憑證。
車輛相關(guān)信息已在代收系統(tǒng)中備案的，辦理人員需查驗代收系統(tǒng)中顯示的計稅依據(jù)及其他相關(guān)信息與納稅人提供的資料是否一致。
第七條 車輛相關(guān)信息與代收系統(tǒng)中的備案信息一致的，保險機構(gòu)辦理人員直接辦理車船稅代收業(yè)務(wù)；車輛相關(guān)信息與備案信息不一致的，保險機構(gòu)辦理人員應(yīng)以電子聯(lián)系單的方式提交代收系統(tǒng)駐場運維人員處理。
第八條 購買交強險前已向稅務(wù)機關(guān)申報繳納車船稅的機動車，保險機構(gòu)在辦理交強險時不再代收車船稅。辦理人員根據(jù)納稅人的完稅憑證原件，將車輛的完稅憑證號和出具該憑證的稅務(wù)機關(guān)名稱錄入交強險業(yè)務(wù)系統(tǒng)，并打印在《機動車交通事故責(zé)任強制保險單》（含電子保單）（以下簡稱交強險保險單）中。完稅憑證復(fù)印件附在交強險保險單業(yè)務(wù)留存聯(lián)后面，存檔備查。
第九條 以下車輛在辦理交強險業(yè)務(wù)時，代收系統(tǒng)識別后自動返回免（減）稅信息，免（減）稅出單：
（一）軍隊和武警專用車輛，以軍隊、武警車船管理部門核發(fā)的軍車號牌和武警號牌作為認定依據(jù)；
（二）警用車輛，以公安機關(guān)核發(fā)的警車號牌作為認定依據(jù)；
(三)懸掛應(yīng)急救援專用號牌的國家綜合性消防救援車輛，以應(yīng)急部核發(fā)的專用號牌作為認定依據(jù)；
（四）外國駐華使領(lǐng)館車輛、國際組織駐華代表機構(gòu)及其有關(guān)人員的車輛，以公安交通管理部門核發(fā)的專用號牌作為認定依據(jù)；
（五）納入工業(yè)和信息化部、國家稅務(wù)總局發(fā)布的《享受車船稅減免優(yōu)惠的節(jié)約能源 使用新能源汽車車型目錄》的車輛。
第十條 以下車輛減免優(yōu)惠實行“自行判別、申報享受、有關(guān)資料留存?zhèn)洳椤鞭k理方式，納稅人根據(jù)政策規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠條件。符合條件的，納稅人申報享受稅收優(yōu)惠，并將有關(guān)資料留存?zhèn)洳椤?/span>
在辦理交強險業(yè)務(wù)時，保險機構(gòu)辦理人員正確錄入代收系統(tǒng)規(guī)定的減免稅憑證代碼，免（減）稅出單：
（一）公共交通車輛；
（二）農(nóng)村居民擁有并主要在農(nóng)村地區(qū)使用的摩托車、三輪汽車和低速載貨汽車；
（三）符合減免政策規(guī)定、沒有專用識別標(biāo)識的其他車輛。
第十一條 以下車輛不屬于車船稅征稅范圍，在辦理交強險業(yè)務(wù)時，保險機構(gòu)不代收車船稅，辦理人員正確錄入代收系統(tǒng)規(guī)定的不征稅憑證代碼，不征稅出單：
（一）拖拉機，以在農(nóng)業(yè)（農(nóng)業(yè)機械）部門登記、并擁有拖拉機登記證書或拖拉機行駛證書作為認定依據(jù)；
（二）臨時入境的外國機動車，以中國海關(guān)等部門出具的準(zhǔn)許機動車入境的憑證作為認定依據(jù)；
（三）香港特別行政區(qū)、澳門特別行政區(qū)、臺灣地區(qū)的機動車，根據(jù)公安交通管理部門核發(fā)的批準(zhǔn)文書作為認定依據(jù)；
（四）純電動乘用車和燃料電池乘用車；
（五）其他不屬于車船稅征稅范圍的車輛。
第十二條 保險機構(gòu)代收車船稅時，應(yīng)查驗車輛以前年度的繳稅情況。納稅人沒有按照規(guī)定期限繳納車船稅的，扣繳義務(wù)人在代收代繳稅款時，一并代收代繳欠繳稅款及滯納金。
第十三條 保險機構(gòu)在代收車船稅時，應(yīng)向納稅人開具注明代收車船稅信息的交強險保險單。
扣繳義務(wù)人在代收車船稅并開具增值稅發(fā)票（含電子發(fā)票）時，應(yīng)在發(fā)票備注欄中注明代收車船稅稅款信息。具體包括：保險單號、稅款所屬期(詳細至月)、代收車船稅金額、滯納金金額、金額合計等。該增值稅發(fā)票可作為納稅人繳納車船稅及滯納金的會計核算原始憑證。
納稅人確需另外開具車船稅完稅憑證的，保險機構(gòu)辦理人員應(yīng)告知納稅人在向稅務(wù)機關(guān)解繳稅款當(dāng)月的申報納稅期結(jié)束后，攜帶身份證件原件、交強險保險單復(fù)印件到扣繳義務(wù)人主管稅務(wù)機關(guān)開具。
第十四條 代收的車船稅未向稅務(wù)機關(guān)解繳前，因交強險保險單錄入錯誤等原因需要退稅的，無論交強險保險單是否生效，由保險機構(gòu)批改后退稅。
代收的車船稅向稅務(wù)機關(guān)解繳后，納稅人辦理退保業(yè)務(wù)，由扣繳義務(wù)人主管稅務(wù)機關(guān)按照稅款繳庫退庫的有關(guān)規(guī)定辦理。
第十五條 保險機構(gòu)向稅務(wù)機關(guān)辦理車船稅申報、結(jié)報手續(xù)后，已完稅的車輛因被盜搶、報廢、滅失、因質(zhì)量原因被退回生產(chǎn)企業(yè)或者經(jīng)銷商等情形申請退稅的，納稅人應(yīng)提供相關(guān)部門的有效證明，申請退還自發(fā)生情況月份起至該納稅年度終了期間的稅款，由扣繳義務(wù)人主管稅務(wù)機關(guān)按照稅款繳庫退庫的有關(guān)規(guī)定辦理。
第十六條 投保交強險時未足額繳納車船稅或者未提供稅務(wù)機關(guān)出具的完稅憑證的車輛，保險機構(gòu)不得為其辦理交強險。
跨年度購買交強險且當(dāng)年車船稅已繳納的機動車，保險機構(gòu)應(yīng)將車輛相關(guān)信息存檔備案，不能提前代收下一年度的車船稅，并提醒投保人次年通過批改保單方式或者再次跨年續(xù)保時繳納車船稅。
納稅人對保險機構(gòu)代收代繳車船稅有異議的，可以在購買交強險前直接向稅務(wù)機關(guān)申報繳納，也可以在保險機構(gòu)代收代繳車船稅后向扣繳義務(wù)人主管稅務(wù)機關(guān)提出申訴，扣繳義務(wù)人主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)在15個工作日內(nèi)予以答復(fù)。
第十七條 保險機構(gòu)代收的車船稅，應(yīng)當(dāng)自月度終了之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)解繳，同時報送《車船稅代收代繳報告表》（附件2）。
扣繳義務(wù)人辦理納稅申報，應(yīng)嚴(yán)格審核《車船稅代收代繳報告表》相關(guān)內(nèi)容，確保與代收系統(tǒng)的錄入信息一致。
第十八條 保險機構(gòu)委托保險中介機構(gòu)代理銷售交強險的，應(yīng)在委托協(xié)議中明確要求保險中介機構(gòu)在銷售交強險時按照本辦法的規(guī)定代收車船稅。保險中介機構(gòu)應(yīng)及時向委托其銷售交強險的保險機構(gòu)結(jié)報代收的車船稅，同時報送投保車輛相關(guān)信息等資料。
第十九條 保險中介機構(gòu)應(yīng)自覺接受稅務(wù)機關(guān)和保險監(jiān)督管理機構(gòu)的檢查。保險中介機構(gòu)不能按本辦法規(guī)定代收并結(jié)報車船稅的，保險機構(gòu)應(yīng)及時中止委托其辦理交強險業(yè)務(wù)。
第二十條 代收代繳車船稅的手續(xù)費依據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局及人民銀行的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第二十一條 保險機構(gòu)不依法履行車船稅代收代繳義務(wù)的，由稅務(wù)機關(guān)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及相關(guān)法律法規(guī)予以處理。
第二十二條 稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強與相關(guān)部門的工作協(xié)調(diào)，做好信息化方面的技術(shù)支持，確保代收系統(tǒng)運行順暢。突發(fā)網(wǎng)絡(luò)故障導(dǎo)致保險機構(gòu)不能通過代收系統(tǒng)正常進行信息查詢、投保、承保等業(yè)務(wù)操作時，相關(guān)技術(shù)人員應(yīng)啟動應(yīng)急機制，確保保險機構(gòu)出單業(yè)務(wù)正常進行。
第二十三條 稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強對保險機構(gòu)的政策輔導(dǎo)和業(yè)務(wù)培訓(xùn)，保險機構(gòu)應(yīng)配合稅務(wù)機關(guān)共同做好對納稅人的政策宣傳。
第二十四條 稅務(wù)機關(guān)應(yīng)與保險監(jiān)督管理機構(gòu)加強協(xié)調(diào)配合，建立工作協(xié)調(diào)機制和信息共享機制，按照各自的工作職能對保險機構(gòu)代收代繳車船稅工作進行監(jiān)督指導(dǎo)。
稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強對車船稅代收代繳的管理，做好納稅服務(wù)工作。保險監(jiān)督管理機構(gòu)應(yīng)督促保險機構(gòu)認真履行代收代繳車船稅的義務(wù)，定期檢查，發(fā)現(xiàn)違法違規(guī)行為要按照相關(guān)規(guī)定對有關(guān)機構(gòu)和責(zé)任人進行嚴(yán)肅處理。
第二十五條 納稅人主管稅務(wù)機關(guān)是指車輛登記地稅務(wù)機關(guān)；依法不需要辦理登記的車輛，納稅人主管稅務(wù)機關(guān)是指車輛的所有人或管理人所在地稅務(wù)機關(guān)；扣繳義務(wù)人主管稅務(wù)機關(guān)是指保險機構(gòu)所在地稅務(wù)機關(guān)。
第二十六條 本辦法未盡事宜，按照有關(guān)稅收法律、行政法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定執(zhí)行。
第二十七條 本辦法自2022年3月1日起施行。
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