| 重磅：點擊鏈接下載 《企業(yè)重組和資本交易稅收實務(wù)研究總結(jié) 萬偉華◎編著 170萬字 解讀政策背后的“稅收邏輯”》 |
?
海南自由貿(mào)易港部分已落地實惠政策簡明問答--稅收政策
來源：白沙黎族自治縣人民政府辦公室 發(fā)布日期：2022-06-21
42.如何理解和享受原輔料“零關(guān)稅”政策？
答：【政策依據(jù)】
1.《海南自由貿(mào)易港建設(shè)總體方案》提出，2025年前，對島內(nèi)進(jìn)口用于生產(chǎn)自用或以“兩頭在外”模式進(jìn)行生產(chǎn)加工活動（或服務(wù)貿(mào)易過程中）所消耗的原輔料，實行“零關(guān)稅”正面清單管理，免征進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅。
2.2020年11月11日，財政部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于海南自由貿(mào)易港原輔料“零關(guān)稅”政策的通知》（財關(guān)稅〔2020〕42號），明確在全島封關(guān)運作前，對在海南自由貿(mào)易港注冊登記并具有獨立法人資格的企業(yè)，進(jìn)口用于生產(chǎn)自用、以“兩頭在外”模式進(jìn)行生產(chǎn)加工或以“兩頭在外”模式進(jìn)行服務(wù)貿(mào)易過程中所消耗的原輔料，免征進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅?！傲汴P(guān)稅”原輔料清單實行正面清單管理。包括椰子等農(nóng)產(chǎn)品、煤炭等資源性產(chǎn)品、二甲苯等化工品及光纖纖維預(yù)制棒等原輔料，以及飛機(jī)、其他航空器和船舶維修零部件等共計169項8位稅號商品。
3.2020年11月30日，海關(guān)總署發(fā)布《海南自由貿(mào)易港進(jìn)口“零關(guān)稅”原輔料海關(guān)監(jiān)管辦法（試行）》，明確“零關(guān)稅”原輔料僅限海南自由貿(mào)易港內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)使用，接受海關(guān)監(jiān)督，不得在島內(nèi)轉(zhuǎn)讓或出島等管理制度。
4.2021年12月24日，財政部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于調(diào)整海南自由貿(mào)易港原輔料“零關(guān)稅”政策的通知》（財關(guān)稅〔2021〕49號），明確增加鮮木薯、氯乙烯、航空發(fā)動機(jī)零件等187項商品至海南自貿(mào)港“零關(guān)稅”原輔料清單。至此，海南自貿(mào)港“零關(guān)稅”原輔料商品增至356項。
【適用條件】
1.哪些企業(yè)可享受該政策？
全島封關(guān)運作前，在海南自貿(mào)港登記注冊并具有獨立法人資格的，進(jìn)口用于生產(chǎn)自用、以“兩頭在外”模式進(jìn)行生產(chǎn)加工或以“兩頭在外”模式進(jìn)行服務(wù)貿(mào)易過程中所消耗的原輔料的企業(yè)。
2.哪些原輔料可享受“零關(guān)稅”進(jìn)口？
①《財政部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局關(guān)于海南自由貿(mào)易港原輔料“零關(guān)稅”政策的通知》（財關(guān)稅〔2020〕42號）所附的《海南自由貿(mào)易港“零關(guān)稅”原輔料清單》和《財政部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整海南自由貿(mào)易港原輔料“零關(guān)稅”政策的通知》（財關(guān)稅〔2021〕49號）所附的《海南自由貿(mào)易港原輔料“零關(guān)稅”政策補增清單》中列明的共356項8位稅目商品。
②清單內(nèi)容由財政部會同有關(guān)部門根據(jù)海南實際需要和監(jiān)管條件進(jìn)行動態(tài)調(diào)整。
3.對適用原輔料“零關(guān)稅”政策的零部件管理要求有哪些？
應(yīng)當(dāng)用于航空器、船舶的維修（含相關(guān)零部件維修），滿足下列條件之一的，免征進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅：
①用于維修從境外進(jìn)入境內(nèi)并復(fù)運出境的航空器、船舶（含相關(guān)零部件）。
②用于維修以海南為主營運基地的航空企業(yè)所運營的航空器（含相關(guān)零部件）。
③用于維修在海南注冊登記具有獨立法人資格的船運公司所運營的以海南省內(nèi)港口為船籍港的船舶（含相關(guān)零部件）。
4.對“零關(guān)稅”原輔料及其加工制造的貨物處置要求有哪些？
①“零關(guān)稅”原輔料僅限海南自由貿(mào)易港內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)使用，接受海關(guān)監(jiān)管，不得在島內(nèi)轉(zhuǎn)讓或出島。因企業(yè)破產(chǎn)等原因，確需轉(zhuǎn)讓或出島的，應(yīng)經(jīng)批準(zhǔn)及辦理補繳稅款等手續(xù)。
②直接出口的，無需補繳稅款，按照現(xiàn)行出口貨物有關(guān)稅收政策執(zhí)行。
【操作流程】
1.申報“零關(guān)稅”原輔料進(jìn)口通關(guān)手續(xù)
?企業(yè)在設(shè)立專用電子賬冊后，便可向海關(guān)辦理“零關(guān)稅”原輔料進(jìn)口手續(xù)。具體為在“單一窗口”一次錄入相關(guān)申報信息，填報核注清單+報關(guān)單（備案清單）。
2.特殊填報要求
①監(jiān)管方式：“零關(guān)稅”原輔料進(jìn)口、制成品出口、內(nèi)銷等時，監(jiān)管方式按照“進(jìn)料加工”（非對口合同）”（代碼0715）及相關(guān)監(jiān)管方式申報。
②征免性質(zhì)：“零關(guān)稅”原輔料進(jìn)口時免征進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅的，征免性質(zhì)填報“零關(guān)稅原輔料”（代碼591）；自愿繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅的，征免性質(zhì)填報“原輔料部分征稅”（代碼592）。
③分開申報：企業(yè)自愿繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅的，應(yīng)當(dāng)對自愿繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅的“零關(guān)稅”原輔料與其他“零關(guān)稅”原輔料分開申報。
【實施效果】
截至2021年底，海關(guān)累計辦理300余票“零關(guān)稅”原輔料進(jìn)口通關(guān)手續(xù)，貨值34.4億元，減免稅款超4.68億元。
【注意事項】
?1.依法接受海關(guān)監(jiān)管。進(jìn)口“零關(guān)稅”原輔料僅限海南自由貿(mào)易港內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)使用，接受海關(guān)監(jiān)管，不得在島內(nèi)轉(zhuǎn)讓或出島；因企業(yè)破產(chǎn)等原因，確需轉(zhuǎn)讓的，轉(zhuǎn)讓前應(yīng)經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)并辦理補繳稅款等相關(guān)手續(xù)。以“零關(guān)稅”原輔料加工制造的貨物，在島內(nèi)銷售或銷往內(nèi)地的，需補繳其對應(yīng)原輔料的進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅，照章征收國內(nèi)環(huán)節(jié)增值稅、消費稅。
2.自主備案，自主核定。企業(yè)開展“零關(guān)稅”原輔料業(yè)務(wù)，可以自主備案電子賬冊商品信息，自主核定耗用情況，并向海關(guān)如實申報，辦理核銷手續(xù)，自主繳納稅款。企業(yè)對自主核報數(shù)據(jù)情況負(fù)責(zé)，并承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任。
3.全程跟蹤。開展“零關(guān)稅”原輔料業(yè)務(wù)的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)建立符合海關(guān)監(jiān)管要求的管理制度和計算機(jī)管理系統(tǒng)，實現(xiàn)對“零關(guān)稅”原輔料耗用等信息的全程跟蹤，并確保數(shù)據(jù)真實、準(zhǔn)確、有效。
43.如何理解和享受交通工具及游艇“零關(guān)稅”政策？
答：【政策依據(jù)】
1.《海南自由貿(mào)易港建設(shè)總體方案》提出，2025年前，對島內(nèi)進(jìn)口用于交通運輸、旅游業(yè)的船舶、航空器等營運用交通工具及游艇，實行“零關(guān)稅”正面清單管理，免征進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅。
2.2020年12月25日，財政部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局《關(guān)于海南自由貿(mào)易港交通工具及游艇“零關(guān)稅”政策的通知》（財關(guān)稅〔2020〕54號），發(fā)布了包括小客車、房車、飛機(jī)、汽球、飛艇、游艇、帆船等共100項8位稅目商品的《海南自由貿(mào)易港“零關(guān)稅”交通工具及游艇清單》，對符合條件的海南自貿(mào)港企業(yè)進(jìn)口清單內(nèi)的交通工具及游艇免征進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅。
3.2020年12月30日，海南省印發(fā)《海南自由貿(mào)易港“零關(guān)稅”進(jìn)口交通工具及游艇管理辦法（試行）》，明確各主管部門的具體管理職責(zé)和邊界，便于企業(yè)明晰享受政策的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)、使用范圍和操作流程。
4.2021年1月5日，海關(guān)總署印發(fā)《海南自由貿(mào)易港交通工具及游艇“零關(guān)稅”政策海關(guān)實施辦法（試行）》，進(jìn)一步明確“零關(guān)稅”交通工具及游艇的適用范圍和監(jiān)管方式。
【適用條件】
1.哪些企業(yè)可享受該政策？
全島封關(guān)運作前，在海南自貿(mào)港登記注冊并具有獨立法人資格，從事交通運輸、旅游業(yè)的企業(yè)（航空企業(yè)須以海南自貿(mào)港為主營運基地），僅限于企業(yè)營運自用。
2.哪些交通工具及游艇可享受“零關(guān)稅”進(jìn)口？
①《財政部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局關(guān)于海南自由貿(mào)易港交通工具及游艇“零關(guān)稅”政策的通知》（財關(guān)稅〔2020〕54號）附件《海南自由貿(mào)易港“零關(guān)稅”交通工具及游艇清單》中列明的100項8位稅目商品。
②清單內(nèi)容由財政部會同有關(guān)部門根據(jù)海南實際需要和監(jiān)管條件進(jìn)行動態(tài)調(diào)整。
3.如何認(rèn)定享受“零關(guān)稅”主體資格
①名單管理。進(jìn)口企業(yè)按規(guī)定申報并經(jīng)確認(rèn)列入符合享受條件的企業(yè)名單后，進(jìn)口通關(guān)時自動享受“零關(guān)稅”政策。
②省級管轄。海南省交通運輸、文化旅游、市場監(jiān)管、海事及民航中南地區(qū)管理局等主管部門，會同海南省財政廳、海口海關(guān)、國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局確定企業(yè)名單，通過省政務(wù)信息共享交換平臺與?？诤ｊP(guān)及海南社會管理信息化平臺實現(xiàn)共享。
③動態(tài)調(diào)整。主體資格可以隨時申請，企業(yè)名單的審核確認(rèn)條件根據(jù)海南自貿(mào)易港鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄中交通運輸、旅游業(yè)相關(guān)產(chǎn)業(yè)條目的調(diào)整情況進(jìn)行動態(tài)調(diào)整。
4.對“零關(guān)稅”交通工具及游艇的處置要求有哪些？
“零關(guān)稅”交通工具及游艇原則上不能轉(zhuǎn)讓；因企業(yè)破產(chǎn)等原因，確需轉(zhuǎn)讓的，轉(zhuǎn)讓前應(yīng)征得海關(guān)同意并辦理相關(guān)手續(xù)。
【操作流程】
1.申報“零關(guān)稅”進(jìn)口交通工具及游艇企業(yè)資格
?企業(yè)首次申報進(jìn)口“零關(guān)稅”交通工具及游艇前，應(yīng)通過中國（海南）國際貿(mào)易“單一窗口”申請進(jìn)口“零關(guān)稅”交通工具及游艇主體資格。經(jīng)確認(rèn)符合享受政策的企業(yè)名單，由海南省交通運輸廳通過國際貿(mào)易“單一窗口”向海口海關(guān)傳輸。
2.進(jìn)口許可及通關(guān)
①入網(wǎng)備案。進(jìn)口單位（含符合享受政策的企業(yè)）在中國電子口岸網(wǎng)站業(yè)務(wù)系統(tǒng)完成海關(guān)企業(yè)注冊備案，領(lǐng)取《海關(guān)進(jìn)出口收發(fā)貨人備案回執(zhí)》。
②進(jìn)口許可。進(jìn)口單位在“海南政務(wù)服務(wù)網(wǎng)--法人服務(wù)--商務(wù)廳--機(jī)電產(chǎn)品自動進(jìn)口許可”版塊進(jìn)行辦理。
③海關(guān)注冊。符合享受政策條件的企業(yè)在首次申報“零關(guān)稅”交通工具及游艇進(jìn)口前，應(yīng)按《中華人民共和國海關(guān)報關(guān)單位注冊登記管理規(guī)定》有關(guān)規(guī)定在海關(guān)注冊登記，并在國際貿(mào)易“單一窗口”中“海南零關(guān)稅進(jìn)口生產(chǎn)設(shè)備、交通工具平臺”系統(tǒng)完善企業(yè)賬戶信息。
④進(jìn)口通關(guān)。通過中國（海南）國際貿(mào)易“單一窗口”辦理通關(guān)手續(xù)。
【實施效果】
截至2021年底，?？诤ｊP(guān)共監(jiān)管進(jìn)口“零關(guān)稅”交通工具及游艇貨值20.04億元，減免稅款5.08億元，主要進(jìn)口貨物為帆船、游艇、甲板貨船、汽車等90艘（輛）。
【注意事項】
1.依法接受海關(guān)監(jiān)管。“零關(guān)稅”交通工具及游艇僅限企業(yè)營運自用，并依法接受海關(guān)監(jiān)管。監(jiān)管年限為：船舶（含游艇）、航空器：8年;車輛：6年。除海關(guān)總署另有規(guī)定外，在海關(guān)監(jiān)管年限內(nèi)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按政策規(guī)定和海關(guān)規(guī)定保管、使用進(jìn)口 “零關(guān)稅”交通工具及游艇。
2.實施年報管理。企業(yè)應(yīng)當(dāng)于每年6月30日（含當(dāng)日）以前向其所在地海關(guān)提交上一年度 “零關(guān)稅”交通工具及游艇使用情況的報告。
3.按政策規(guī)定營運。
①航空器、船舶應(yīng)經(jīng)營自海南自貿(mào)港始發(fā)或經(jīng)停海南自貿(mào)港的國內(nèi)外航線。
②游艇運營范圍為海南省。
③車輛可從事往來內(nèi)地的客、貨運輸作業(yè)，始發(fā)地及目的地至少一端在海南自貿(mào)港，在內(nèi)地停留時間每年累計不超過120天，其中從海南自貿(mào)港到內(nèi)地 “點對點”“即往即返”的客、貨車不受天數(shù)限制。
?
44.如何理解和享受自用生產(chǎn)設(shè)備“零關(guān)稅”政策？
答：【政策依據(jù)】
1.《海南自由貿(mào)易港建設(shè)總體方案》提出：2025年前，除法律法規(guī)和相關(guān)規(guī)定明確不予免稅、國家規(guī)定禁止進(jìn)口的商品外，對企業(yè)進(jìn)口自用的生產(chǎn)設(shè)備，實行“零關(guān)稅”負(fù)面清單管理。對實行“零關(guān)稅”清單管理的貨物及物品，免征進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅。
2.2021年3月，財政部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局?聯(lián)合印發(fā)《關(guān)于海南自由貿(mào)易港自用生產(chǎn)設(shè)備“零關(guān)稅”政策的通知》（財關(guān)稅〔2021〕7號），全島封關(guān)運作前，對海南自由貿(mào)易港注冊登記并具有獨立法人資格的企業(yè)進(jìn)口自用的生產(chǎn)設(shè)備，除法律法規(guī)和相關(guān)規(guī)定明確不予免稅、國家規(guī)定禁止進(jìn)口的商品，以及《海南自由貿(mào)易港“零關(guān)稅”自用生產(chǎn)設(shè)備負(fù)面清單》所列10類設(shè)備外，免征關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅。
3.2021年3月4日，海關(guān)總署發(fā)布《海南自由貿(mào)易港自用生產(chǎn)設(shè)備“零關(guān)稅”政策海關(guān)實施辦法（試行）》，明確了海南自貿(mào)港“零關(guān)稅”自用生產(chǎn)設(shè)備的申報、管理、使用等重要事項。
4.2022年2月14日，財政部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局聯(lián)合公布《關(guān)于調(diào)整海南自由貿(mào)易港自用生產(chǎn)設(shè)備“零關(guān)稅”政策的通知》（財關(guān)稅〔2022〕4號），明確擴(kuò)大“零關(guān)稅”商品范圍，新增8項可享惠商品;并明確擴(kuò)大政策適用主體，公立醫(yī)院、科研院所等在海南自貿(mào)港注冊登記并具有獨立法人資格的事業(yè)單位，適用自用生產(chǎn)設(shè)備“零關(guān)稅”政策。
【適用條件】
1.哪些單位可享受該政策？
在海南自由貿(mào)易港注冊登記并具有獨立法人資格的企業(yè)和具有獨立法人資格的事業(yè)單位。
2.哪些自用生產(chǎn)設(shè)備可享受“零關(guān)稅”進(jìn)口？
《財政部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局關(guān)于海南自由貿(mào)易港自用生產(chǎn)設(shè)備“零關(guān)稅”政策的通知》（財關(guān)稅〔2021〕7號）明確，生產(chǎn)設(shè)備，是指基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、加工制造、研發(fā)設(shè)計、檢測維修、物流倉儲、醫(yī)療服務(wù)、文體旅游等生產(chǎn)經(jīng)營活動所需的設(shè)備，包括《中華人民共和國進(jìn)出口稅則》第八十四、八十五和九十章中除家用電器及設(shè)備零件、部件、附件、元器件外的其他商品。《財政部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整海南自由貿(mào)易港自用生產(chǎn)設(shè)備“零關(guān)稅”政策的通知》（財關(guān)稅〔2022〕4號）擴(kuò)大了“零關(guān)稅”商品范圍，新增的8項商品為：過山車;旋轉(zhuǎn)木馬，秋千和旋轉(zhuǎn)平臺;碰碰車;運動模擬器和移動劇場;水上乘騎游樂設(shè)施;水上樂園娛樂設(shè)備;其他游樂場乘騎游樂設(shè)施和水上樂園娛樂設(shè)備;游樂場娛樂設(shè)備。
3.如何認(rèn)定享受“零關(guān)稅”主體資格？
①名單管理。符合享受政策條件的企業(yè)在首次申報“零關(guān)稅”自用生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)口前，應(yīng)按《中華人民共和國海關(guān)報關(guān)單位注冊登記管理規(guī)定》有關(guān)規(guī)定在海關(guān)注冊登記，并在國際貿(mào)易“單一窗口”中“海南零關(guān)稅進(jìn)口生產(chǎn)設(shè)備、交通工具平臺”系統(tǒng)完善企業(yè)賬戶信息。
②省級管轄。由海南省發(fā)展改革、工業(yè)和信息化等主管部門會同海南省財政廳、?？诤ｊP(guān)、國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局確定后，通過國際貿(mào)易“單一窗口”向?？诤ｊP(guān)傳輸企業(yè)名單。在實現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)傳輸企業(yè)名單前，由海南省相關(guān)主管部門將上述企業(yè)名單函告?？诤ｊP(guān)。
【操作流程】
符合享受政策條件的企業(yè)在首次申報“零關(guān)稅”自用生產(chǎn)設(shè)備前，應(yīng)按《中華人民共和國海關(guān)報關(guān)單位注冊登記管理規(guī)定》有關(guān)要求在海關(guān)注冊登記。
企業(yè)辦理海關(guān)注冊手續(xù)，有以下幾種方式：
?登錄“互聯(lián)網(wǎng)+海關(guān)”一體化平臺（http://online.customs.gov.cn）→企業(yè)管理和稽查→進(jìn)出口貨物收發(fā)貨人注冊登記。
?通過中國國際貿(mào)易“單一窗口”標(biāo)準(zhǔn)版（網(wǎng)址：https://www.singlewindow.cn）→我要辦事→選擇地區(qū)→帳號注冊或登錄→企業(yè)資質(zhì)→海關(guān)通用資質(zhì)。
?未取得《營業(yè)執(zhí)照》的企業(yè)，可通過市場監(jiān)督管理部門“多證合一”渠道申請海關(guān)注冊登記。
④前往企業(yè)所在地海關(guān)窗口提交紙質(zhì)材料現(xiàn)場辦理。
【實施效果】
截至2021年底，“零關(guān)稅”自用生產(chǎn)設(shè)備政策項下共進(jìn)口貨值4.4億元，減免稅款8808.8萬元。
【注意事項】
1.依法接受海關(guān)監(jiān)管。“零關(guān)稅”自用生產(chǎn)設(shè)備僅限符合政策規(guī)定條件的企業(yè)在海南自由貿(mào)易港內(nèi)自用，并依法接受海關(guān)監(jiān)管。監(jiān)管年限為：3年。除海關(guān)總署另有規(guī)定外，在海關(guān)監(jiān)管年限內(nèi)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按政策規(guī)定和海關(guān)規(guī)定保管、使用“零關(guān)稅”自用生產(chǎn)設(shè)備。
2.實施年報管理。在海關(guān)監(jiān)管年限內(nèi)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)于每年6月30日（含當(dāng)日）以前向其所在地海關(guān)提交上一年度“零關(guān)稅”自用生產(chǎn)設(shè)備使用情況的報告。
3.按政策規(guī)定轉(zhuǎn)讓、貸款抵押、出境或出口。①轉(zhuǎn)讓。在海關(guān)監(jiān)管年限內(nèi)，企業(yè)因破產(chǎn)等原因，確需將“零關(guān)稅”自用生產(chǎn)設(shè)備轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)在轉(zhuǎn)讓前通過“海南零關(guān)稅進(jìn)口生產(chǎn)設(shè)備、交通工具平臺”向主管海關(guān)提出申請，經(jīng)海關(guān)審核同意后辦理轉(zhuǎn)讓手續(xù)。其中，轉(zhuǎn)讓給不符合享受政策條件的主體的，應(yīng)在轉(zhuǎn)讓前通過“海南零關(guān)稅進(jìn)口生產(chǎn)設(shè)備、交通工具平臺”向主管海關(guān)提出申請，并按規(guī)定補繳相關(guān)進(jìn)口稅款。補稅的完稅價格以 “零關(guān)稅”自用生產(chǎn)設(shè)備原進(jìn)口時的完稅價格為基礎(chǔ)，按照貨物已進(jìn)口時間與監(jiān)管年限的比例進(jìn)行折舊，其計算公式如下：
補稅的完稅價格＝“零關(guān)稅”自用生產(chǎn)設(shè)備原進(jìn)口時的完稅價格×［1－“零關(guān)稅”自用生產(chǎn)設(shè)備已進(jìn)口時間/（監(jiān)管年限×12）］
“零關(guān)稅”自用生產(chǎn)設(shè)備已進(jìn)口時間自貨物放行之日起按月計算。不足1個月但超過15日的按1個月計算；不超過15日的，不予計算。
自稅款補繳并辦結(jié)海關(guān)相關(guān)手續(xù)之日起，“零關(guān)稅”自用生產(chǎn)設(shè)備解除海關(guān)監(jiān)管。
②抵押。在海關(guān)監(jiān)管年限內(nèi)，企業(yè)需將“零關(guān)稅”自用生產(chǎn)設(shè)備向境內(nèi)銀行或非銀行金融機(jī)構(gòu)辦理貸款抵押的，應(yīng)事先通過“海南零關(guān)稅進(jìn)口生產(chǎn)設(shè)備、交通工具平臺”向主管海關(guān)提出申請，并提供海關(guān)認(rèn)可的稅款擔(dān)保，經(jīng)海關(guān)審核同意后，可按規(guī)定辦理貸款抵押。
企業(yè)不得以“零關(guān)稅”自用生產(chǎn)設(shè)備向銀行或非銀行金融機(jī)構(gòu)以外的公民、法人或者非法人其他組織辦理貸款抵押。
③出境或出口。在海關(guān)監(jiān)管年限內(nèi)，企業(yè)需將“零關(guān)稅”自用生產(chǎn)設(shè)備退運出境或者出口的，應(yīng)通過“海南零關(guān)稅進(jìn)口生產(chǎn)設(shè)備、交通工具平臺”向主管海關(guān)提出申請，經(jīng)海關(guān)審核同意后辦理相關(guān)手續(xù)。
“零關(guān)稅”自用生產(chǎn)設(shè)備自退運出境或者出口之日起，解除海關(guān)監(jiān)管，海關(guān)不對退運出境或者出口的“零關(guān)稅”自用生產(chǎn)設(shè)備補征相關(guān)稅款。
?
45.如何理解和享受國家級展會進(jìn)口展品免稅政策？
答：【政策依據(jù)】
1.《海南自由貿(mào)易港建設(shè)總體方案》提出，舉辦中國國際消費品博覽會，國家級展會境外展品在展期內(nèi)進(jìn)口和銷售享受免稅政策，免稅政策由有關(guān)部門具體制定。
2.2021年4月19日，商務(wù)部等20部門聯(lián)合印發(fā)《關(guān)于推進(jìn)海南自由貿(mào)易港貿(mào)易自由化便利化若干措施的通知》，明確支持海南自由貿(mào)易港建設(shè)區(qū)域性國際會展中心。辦好中國國際消費品博覽會，支持海南自由貿(mào)易港打造具有國際影響力的展會。
3.2021年4月26日，財政部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局印發(fā)《關(guān)于中國國際消費品博覽會展期內(nèi)銷售的進(jìn)口展品稅收優(yōu)惠政策的通知》，明確全島封關(guān)前，對消博會展期內(nèi)銷售的規(guī)定上限以內(nèi)的進(jìn)口展品免征進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅。
【適用條件】
全島封關(guān)運作前，對消博會展期內(nèi)銷售的規(guī)定上限以內(nèi)的進(jìn)口展品免征進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅。每個展商享受稅收優(yōu)惠政策的展品銷售上限按附件規(guī)定執(zhí)行。享受稅收優(yōu)惠政策的展品不包括國家禁止進(jìn)口商品、瀕危動植物及其產(chǎn)品、煙、酒和汽車。
【操作流程】
1.參展企業(yè)名單及展期內(nèi)銷售的展品清單，由海南國際經(jīng)濟(jì)發(fā)展局或其指定單位向?？诤ｊP(guān)統(tǒng)一報送。
2.計劃免稅留購或正常征稅留購的，要提前與主場運輸服務(wù)商聯(lián)系，確定展品是否符合免稅政策規(guī)定和一般貿(mào)易清關(guān)條件要求方可完成清關(guān)、留購。
3.需免稅留購的展品，在展會結(jié)束后，經(jīng)海關(guān)核查方可放行，具體流程可與主場運輸服務(wù)商溝通。
4.境外展品進(jìn)口參加消博會所需文件包括：海運提單正本一份、電放海運提單副本一份、空運提單副本一份、熏蒸證明或非木質(zhì)包裝證明正本一份、消博會進(jìn)境物資清單一份、裝箱單、其他通關(guān)所需材料（視產(chǎn)品種類特性單獨確定）、展位確認(rèn)書（由各館館長提供）。
5.具體報關(guān)流程及相關(guān)事宜可與主場運輸服務(wù)商溝通。
【實施效果】
2021年5月7日-10日，商務(wù)部與海南省人民政府在?？诠餐e辦首屆中國國際消費品博覽會，參展企業(yè)1505家，參展品牌2628個，來自70個國別和地區(qū)，專業(yè)采購商超過3萬人，進(jìn)場觀眾24萬人次。首屆消博會使用展會境外展品進(jìn)口和銷售免稅政策的展商共25家，總貨值約為32萬美元。
第二屆中國國際消費品博覽會預(yù)計于2022年上半年舉辦，目前招商招展工作已順利完成，各項籌備工作已基本就緒。
?
46.如何理解和享受離島免稅政策？
答：【政策依據(jù)】
1.《海南自由貿(mào)易港建設(shè)總體方案》提出，2025年前，放寬離島免稅購物額度至每年每人10萬元，擴(kuò)大免稅商品種類。
2.2020年6月29日，財政部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局聯(lián)合印發(fā)《關(guān)于海南離島旅客免稅購物政策的公告》（財政部?海關(guān)總署?稅務(wù)總局公告2020年第33號），明確將離島免稅購物額度從每年每人3萬元提高至10萬元，取消了件數(shù)限制，取消單件商品8000元免稅限額規(guī)定，增加了商品種類。
3.2020年7月6日，海關(guān)總署印發(fā)《關(guān)于發(fā)布海南離島旅客免稅購物監(jiān)管辦法的公告》（海關(guān)總署公告2020年第79號），重新修訂的《中華人民共和國海關(guān)對海南離島旅客免稅購物監(jiān)管辦法》，于2020年7月10日起施行。
4.2021年2月2日，財政部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局聯(lián)合印發(fā)《關(guān)于增加海南離島旅客免稅購物提貨方式的公告》（財政部?海關(guān)總署?稅務(wù)總局公告2021年第2號），實現(xiàn)離島旅客免稅購物郵寄送達(dá)和本島居民返島提貨。
5.2021年2月3日，海關(guān)總署印發(fā)《關(guān)于發(fā)布海南離島旅客免稅購物郵寄送達(dá)和返島提取提貨方式監(jiān)管要求的公告》（海關(guān)總署公告2021年第13號）。
【適用條件】
1.什么是離島免稅政策？
離島免稅政策是指對乘飛機(jī)、火車、輪船離島（不包括離境）旅客實行限值、限量、限品種免進(jìn)口稅購物，在離島免稅店內(nèi)或經(jīng)批準(zhǔn)的網(wǎng)上銷售窗口付款，在機(jī)場、火車站、港口碼頭指定區(qū)域提貨離島的稅收優(yōu)惠政策。
其免稅稅種為關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅。
2.離島免稅政策適用于哪些人群？
年滿16周歲，已購買離島機(jī)票、火車票、船票，并持有效身份證件（國內(nèi)旅客持居民身份證、港澳臺旅客持旅行證件、國外旅客持護(hù)照），離開海南本島但不離境的國內(nèi)外旅客，包括海南省居民。
3.離島免稅商品品種有哪些？
離島免稅政策共涵蓋45類商品，涉及食品類、化妝類、服飾類、飾品、電子消費產(chǎn)品、家居類及其他。
4.免稅購物額度是多少？
離島旅客每年每人免稅購物額度為10萬元人民幣，不限次數(shù)。超出免稅限額、限量部分，照章征收進(jìn)境物品進(jìn)口稅。
5.免稅商品可以在哪里購買？
?目前，海南具有實施離島免稅政策資格并實行特許經(jīng)營的免稅商店有10家，包括：?？诿捞m機(jī)場免稅店、?？谌赵聫V場免稅店、瓊海博鰲免稅店、三亞海棠灣免稅店、三亞海旅免稅城、中服三亞國際免稅購物公園、三亞鳳凰機(jī)場免稅店、美蘭機(jī)場（二期）離島免稅店、?？谌赵聫V場全球精品離島免稅店、深免?？谟^瀾湖離島免稅店。
具有免稅品經(jīng)銷資格的經(jīng)營主體可按規(guī)定參與海南離島免稅經(jīng)營。
6.免稅商品如何實現(xiàn)郵寄送達(dá)？
離島旅客購買免稅品，購買人、支付人、收件人均為購物旅客本人，且收件地址在海南省外的，可以選擇郵寄送達(dá)方式提貨。
離島免稅商店應(yīng)確認(rèn)購物旅客符合上述要求并已實際離島后，一次性寄遞旅客所購免稅品。
7.島內(nèi)居民如何實現(xiàn)返島提取提貨？
島內(nèi)居民（包括持有海南省身份證、海南省居住證或社保卡的中國公民，以及在海南省工作生活并持有居留證的境外人士）在離島前購買免稅品后已返回島內(nèi)的，可以在離島免稅商店設(shè)立的返島旅客提貨點提取免稅品。
【限制條件】
①化妝品：每人每次限購30件。
②手機(jī)、手持（包括車載）式無線電話機(jī)：每人每次限購4件。
③酒類(啤酒、紅酒、清酒、洋酒及發(fā)酵飲料)：每人每次限購合計不超過1500毫升。
【實施效果】
2021年，10家離島免稅店銷售額601.7億元、增長84%，購物人數(shù)967.6萬人次、增長73%，購物件數(shù)5349.2萬件、增長71%。免稅銷售額占社會消費品零售總額的比重由2020年的13.9%提高到19.8%，政策拉動效應(yīng)顯著。
?
47.如何理解和享受個人所得稅優(yōu)惠政策？
答：【政策依據(jù)】
1.《海南自由貿(mào)易港建設(shè)總體方案》提出，2025年前對在海南自由貿(mào)易港工作的高端人才和緊缺人才，其個人所得稅實際稅負(fù)超過15%的部分，予以免征。對享受上述優(yōu)惠政策的高端人才和緊缺人才實行清單管理，由海南省商財政部、稅務(wù)總局制定具體管理辦法。
2.2020年6月23日，財政部、稅務(wù)總局印發(fā)《關(guān)于海南自由貿(mào)易港高端緊缺人才個人所得稅政策的通知》，明確對在海南自由貿(mào)易港工作的高端人才和緊缺人才，其個人所得稅實際稅負(fù)超過15%的部分予以免征。
3.2020年8月26日，海南省政府印發(fā)《海南自由貿(mào)易港享受所得稅優(yōu)惠政策高端緊缺人才清單管理暫行辦法》，明確了享受海南自貿(mào)港個人所得稅優(yōu)惠政策高端緊缺人才的標(biāo)準(zhǔn)，推動海南自貿(mào)港15%個人所得稅優(yōu)惠政策落地。
【適用條件】
1.海南自貿(mào)港個人所得稅政策全島封關(guān)2025年前后變化如何？
《海南自由貿(mào)易港建設(shè)總體方案》提出，2025年前，對在海南自由貿(mào)易港工作的高端人才和緊缺人才，其個人所得稅實際稅負(fù)超過15%的部分，予以免征。對享受上述優(yōu)惠政策的高端人才和緊缺人才實行清單管理，由海南省商財政部、稅務(wù)總局制定具體管理辦法。2035年前，對一個納稅年度內(nèi)在海南自由貿(mào)易港累計居住滿183天的個人，其取得來源于海南自由貿(mào)易港范圍內(nèi)的綜合所得和經(jīng)營所得，按照3%、10%、15%三檔超額累進(jìn)稅率征收個人所得稅。
因此，2025年前，對在海南自由貿(mào)易港工作的高端人才和緊缺人才，其個人所得稅實際稅負(fù)超過15%的部分，予以免征。對享受上述優(yōu)惠政策的高端人才和緊缺人才實行清單管理，由海南省商財政部、稅務(wù)總局制定具體管理辦法。
2035年前，享受政策的對象不再局限于高端人才和緊缺人才，只要是一個納稅年度內(nèi)在海南自由貿(mào)易港累計居住滿183天的個人，其取得來源于海南自由貿(mào)易港范圍內(nèi)的綜合所得和經(jīng)營所得，均按照3%、10%、15%三檔超額累進(jìn)稅率征收個人所得稅。
2.全島封關(guān)前哪些人群可以享受海南自貿(mào)港個稅優(yōu)惠政策?條件是什么?
《海南自由貿(mào)易港建設(shè)總體方案》提出，2025年前，對在海南自由貿(mào)易港工作的高端人才和緊缺人才，其個人所得稅實際稅負(fù)超過15%的部分，予以免征。根據(jù)《海南省人民政府關(guān)于印發(fā)海南自由貿(mào)易港享受個人所得稅優(yōu)惠政策高端緊缺人才清單管理暫行辦法的通知》(瓊府〔2020〕41號)第三條、第四條、第五條規(guī)定，享受個人所得稅優(yōu)惠政策的高端人才和緊缺人才，須在海南自由貿(mào)易港工作并一個納稅年度內(nèi)在海南自由貿(mào)易港連續(xù)繳納基本養(yǎng)老保險等社會保險6個月以上(須包含本年度12月當(dāng)月)，且與在海南自由貿(mào)易港注冊并實質(zhì)性運營的企業(yè)或單位簽訂1年以上的勞動合同或聘用協(xié)議等勞動關(guān)系證明材料。
因此，2025年前，來自境內(nèi)外的高端人才和緊缺人才可以享受，需同時滿足以下條件：
①在海南自貿(mào)港工作
②與在海南自貿(mào)港實質(zhì)運營企業(yè)或單位簽訂1年以上勞動合同或聘用協(xié)議
③一個納稅年度在海南連續(xù)繳納6個月以上(需包含12月當(dāng)月)社會保險(境外人才不要求)
高端人才界定(滿足其一)：
①經(jīng)海南省各級人才管理部門認(rèn)定
②一個納稅年度內(nèi)在海南收入達(dá)到30萬元人民幣以上
緊缺人才界定(滿足其一)：
主要包括以下五類：
①旅游業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)三大產(chǎn)業(yè)和熱帶高效農(nóng)業(yè)種業(yè)、醫(yī)療、教育、體育、電信、互聯(lián)網(wǎng)、文化、維修、金融、航運等重點領(lǐng)域技能技術(shù)骨干和管理人才;
②海南省機(jī)關(guān)事業(yè)單位人才以及法定機(jī)構(gòu)、社會組織聘用人才;
③符合《外國人來海南工作許可管理服務(wù)暫行辦法》相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的外國人才;
④在海南自由貿(mào)易港執(zhí)業(yè)的港澳臺人才;
⑤海南其他非限制性準(zhǔn)入行業(yè)領(lǐng)域急需的技能技術(shù)骨干和管理人才。
3.居民個人怎么享受個人所得稅優(yōu)惠政策?
根據(jù)《關(guān)于落實海南自由貿(mào)易港高端緊缺人才個人所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》（瓊財稅〔2020〕1019號）第四條規(guī)定，被確認(rèn)為高端、緊缺人才的個人，需要對其來源于海南的綜合所得和經(jīng)營所得享受優(yōu)惠政策的，其經(jīng)營所得于次年1月1日至3月31日、綜合所得于次年3月1日至6月30日在海南辦理個人所得稅年度退稅。
①享受方式：先正常預(yù)扣預(yù)繳，辦理個人所得稅年度匯算清繳時再予以免征。
②辦理時間：經(jīng)營所得匯算清繳辦理時間次年1月1日-3月31日，綜合所得匯算清繳辦理時間次年3月1日-6月30日。
③辦理渠道：經(jīng)營所得匯算清繳建議通過自然人電子稅務(wù)局(扣繳客戶端、WEB端)、辦稅服務(wù)廳辦理。綜合所得匯算清繳建議通過“個人所得稅”APP、自然人電子稅務(wù)局WEB端、辦稅服務(wù)廳辦理。
4.哪些個人的所得可以享受優(yōu)惠政策?
《關(guān)于海南自由貿(mào)易港高端緊缺人才個人所得稅政策的通知》明確，享受優(yōu)惠的所得，包括來源于海南自由貿(mào)易港的綜合所得（包括工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費四項所得）、經(jīng)營所得以及經(jīng)海南省認(rèn)定的人才補貼性所得。
①綜合所得：工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費。
②經(jīng)營所得：從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得。
③經(jīng)海南省認(rèn)定人才補貼性所得。
5.《總體方案》中2025年前用的是稅負(fù)，2025年后是稅率，稅負(fù)和稅率有什么區(qū)別?
稅負(fù)≠稅率
稅負(fù)：通常是指實際繳納稅款占應(yīng)稅收入的比例。比如應(yīng)稅收入是30萬，如果實際繳納稅款4.5萬，稅負(fù)就是4.5/30=15%。
稅率：就是按多少比例去繳稅。例如，目前我國個人所得稅綜合所得是3%至45%七檔累進(jìn)稅率，全年應(yīng)納稅所得額不超過3.6萬元的，按照3%稅率;超過3.6萬元至14.4萬元部分，按照10%稅率......超過96萬元部分，按照45%稅率。
6.年收入多少就可以享受個人所得稅優(yōu)惠?
經(jīng)測算，稅前綜合所得收入達(dá)到約42.5萬元人民幣以上(不含贍養(yǎng)老人等專項附加扣除)，經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額達(dá)到約21萬元人民幣以上。
①稅前綜合所得收入：是指不含贍養(yǎng)老人等專項附加扣除的工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費收入額。
②經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額：是以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額。
7.在高端人才和緊缺人才的要求中提到的30萬元和42.5萬元，這兩個標(biāo)準(zhǔn)代表什么含義?
年度稅前收入達(dá)到30萬元是界定是否為海南自貿(mào)港高端人才的一個市場化薪酬標(biāo)準(zhǔn)。但即使符合這個標(biāo)準(zhǔn)，實際稅負(fù)也可能不超過15%，也就不存在予以免征的情況。
全年在海南自貿(mào)港稅前綜合所得收入達(dá)到42.5萬元以上，是經(jīng)初步測算，在不含贍養(yǎng)老人等專項附加扣除后，可能達(dá)到實際稅負(fù)15%的標(biāo)準(zhǔn)，即全年綜合所得收入超過約42.5萬元，就可能享受到稅收優(yōu)惠。
8.享受優(yōu)惠政策還需要進(jìn)行申請嗎?沒有接收到信息的人才是不是就不能享受稅收優(yōu)惠?
個人無需申請，將通過部門聯(lián)合審核、信息共享方式，匯總可享受優(yōu)惠政策的人才名單。稅務(wù)部門根據(jù)省委人才發(fā)展局推送的聯(lián)合確定人員名單，分批次發(fā)送短信“點對點”通知符合條件的高端緊缺人才辦理年度匯算。
9.境外“高端緊缺”人士無法提供社保，可以享受最高15%個稅政策嗎？
可以。申請時提供與在海南自由貿(mào)易港注冊并實質(zhì)性運營的企業(yè)或單位簽訂的1年以上勞動合同或聘用協(xié)議等勞動關(guān)系證明材料即可。
10.如果個人在內(nèi)地、海南兩地都有應(yīng)稅收入，如何計算繳納個人所得稅？
根據(jù)財政部、稅務(wù)總局聯(lián)合印發(fā)的《關(guān)于海南自由貿(mào)易港高端緊缺人才個人所得稅政策的通知》，只有來源于海南自由貿(mào)易港的綜合所得、經(jīng)營所得以及經(jīng)海南省認(rèn)定的人才補貼性所得才可享受個人所得稅實際稅負(fù)超過15%的部分予以免征的優(yōu)惠政策，所以海南和內(nèi)地的應(yīng)稅收入應(yīng)分開計算繳稅。
【高端和緊缺人才的確認(rèn)】
省委人才發(fā)展局根據(jù)掌握的高端、緊缺人才情況，于每年12月底前將高端、緊缺人才初步建議名單先后推送至稅務(wù)、發(fā)改和社保等部門。省稅務(wù)局按照《海南自由貿(mào)易港享受個人所得稅優(yōu)惠政策高端緊缺人才清單管理暫行辦法》確定的收入標(biāo)準(zhǔn)對名單核對后，由發(fā)改、社保部門分別依托海南自由貿(mào)易港“信用共享”平臺、海南社保登記系統(tǒng)等，對初步建議名單人才的信用、社保繳納等情況進(jìn)行核實。上述部門按照各自職責(zé)分工對初步建議名單核對后，于次年1月底前將核對信息反饋省委人才發(fā)展局。省委人才發(fā)展局于次年2月15日前向省稅務(wù)局提供最終確定的高端、緊缺人才名單。省委人才發(fā)展局、省稅務(wù)局在高端、緊缺人才名單確定后，以適當(dāng)方式通知高端、緊缺人才，并通過省級人才服務(wù)“一站式”網(wǎng)絡(luò)平臺和人才服務(wù)窗口提供查詢服務(wù)。
【實施效果】
截至2021年底，全省共有4966名高端緊缺人才在辦理年度匯算清繳時享受個人所得稅實際稅負(fù)超過15%部分予以免征的優(yōu)惠政策，共減免個人所得稅額14.81億元。
?
48.如何理解和享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策？
答：【政策依據(jù)】
1.《海南自由貿(mào)易港建設(shè)總體方案》提出，對在海南自由貿(mào)易港實質(zhì)經(jīng)營的企業(yè)，實行企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率。從本方案發(fā)布之日起，對注冊在海南自由貿(mào)易港并實質(zhì)性運營的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)，減按15%征收企業(yè)所得稅。
2.2020年6月，財政部、稅務(wù)總局《關(guān)于海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2020〕31號），明確“對注冊在海南自由貿(mào)易港并實質(zhì)性運營的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅”。
3.2020年7月，海南省稅務(wù)局發(fā)布《關(guān)于海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的公告》，進(jìn)一步明確海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策具體執(zhí)行口徑和征管要求。
4.2020年9月,海南省稅務(wù)局、省發(fā)展改革委、省財政廳聯(lián)合印發(fā)《海南自由貿(mào)易港鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)享受優(yōu)惠政策爭議協(xié)調(diào)辦法》（瓊稅發(fā)〔2020〕79號），對企業(yè)申報享受鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策方式和爭議解決方式進(jìn)行了明確。
5.2021年1月，國家發(fā)展改革委、財政部、稅務(wù)總局聯(lián)合印發(fā)《海南自由貿(mào)易港鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄（2020年本）》，在國家現(xiàn)有《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》《鼓勵外商投資產(chǎn)業(yè)目錄》鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄基礎(chǔ)上，海南自貿(mào)港新增鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄143項。
6.2021年3月，海南省稅務(wù)局、省財政廳、省市場監(jiān)管局聯(lián)合印發(fā)《關(guān)于海南自由貿(mào)易港鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)實質(zhì)性運營有關(guān)問題的公告》，對海南自由貿(mào)易港鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)實質(zhì)性運營有關(guān)問題進(jìn)行明確。
【適用條件】
1.海南自貿(mào)港2025年全島封關(guān)前后企業(yè)所得稅政策有何不同？
2025年前，僅對注冊在海南自由貿(mào)易港并實質(zhì)性運營的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)，減按15%征收企業(yè)所得稅。
2025年后，對注冊在海南自由貿(mào)易港并實質(zhì)性運營的負(fù)面清單行業(yè)之外的所有企業(yè)，減按15%征收企業(yè)所得稅。
2.2025年前海南自貿(mào)港鼓勵類產(chǎn)業(yè)有哪些？
國家發(fā)展改革委、財政部、稅務(wù)總局于2021年1月聯(lián)合印發(fā)《海南自由貿(mào)易港鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄（2020年本）》，海南自由貿(mào)易港鼓勵類產(chǎn)業(yè)以目錄所列產(chǎn)業(yè)項目為判定依據(jù)，并根據(jù)海南自由貿(mào)易港建設(shè)需要,適時對目錄進(jìn)行修訂。目錄包括兩部分,一是國家現(xiàn)有產(chǎn)業(yè)目錄（《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄(2019 年本)》《鼓勵外商投資產(chǎn)業(yè)目錄（2020年版）》如有修訂按新修訂版本執(zhí)行）中的鼓勵類產(chǎn)業(yè),二是海南自由貿(mào)易港新增鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄。
目前，內(nèi)資方面，2019年版全國的鼓勵類產(chǎn)業(yè)是821項，海南在享受這821項的同時，另外增加143項。外資方面，2020年版外商鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄，全國480項，海南全部享受，還額外增加50項。
3.2025年前哪些企業(yè)可以享受海南自貿(mào)港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策？條件是什么？
企業(yè)享受此項政策需具備以下三個條件：
1.注冊在海南自貿(mào)港。對總機(jī)構(gòu)設(shè)在海南自貿(mào)港的符合條件的企業(yè)，僅就其設(shè)在海南自貿(mào)港的總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)的所得，適用15%稅率。對總機(jī)構(gòu)設(shè)在海南自貿(mào)港以外的企業(yè)，僅就其設(shè)在海南自貿(mào)港的符合條件的分支機(jī)構(gòu)的所得，適用15%稅率。
2.實質(zhì)性運營。企業(yè)的實際管理機(jī)構(gòu)設(shè)在海南自貿(mào)港，并對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、人員、財務(wù)、財產(chǎn)等實施實質(zhì)性的全面管理和控制。
3.鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)。企業(yè)的主營業(yè)務(wù)須屬于鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄中列舉的產(chǎn)業(yè)項目，且企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入須占收入總額的60%以上。
4.企業(yè)如何申報享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策？
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦法辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第23號）規(guī)定，企業(yè)申報采取以下方式：
企業(yè)鼓勵類產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠采取“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡姆绞剑雌髽I(yè)根據(jù)自身情況自行判斷是否符合條件、自行申報稅收優(yōu)惠并根據(jù)要求留存?zhèn)洳橘Y料。
5.判定企業(yè)是否實質(zhì)性運營的標(biāo)準(zhǔn)有哪些？
實質(zhì)性運營，是指企業(yè)的實際管理機(jī)構(gòu)設(shè)在海南自由貿(mào)易港，并對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、人員、賬務(wù)、財產(chǎn)等實施實質(zhì)性全面管理和控制。對不符合實質(zhì)性運營的企業(yè)，不得享受優(yōu)惠。
國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局《關(guān)于海南自由貿(mào)易港鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)實質(zhì)性運營有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局公告2021年第1號）明確：
注冊在自貿(mào)港的居民企業(yè)，從事鼓勵類產(chǎn)業(yè)項目，并且在自貿(mào)港之外未設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的，其生產(chǎn)經(jīng)營、人員、賬務(wù)、資產(chǎn)等在自貿(mào)港，屬于在自貿(mào)港實質(zhì)性運營。對于僅在自貿(mào)港注冊登記，其生產(chǎn)經(jīng)營、人員、賬務(wù)、資產(chǎn)等任一項不在自貿(mào)港的居民企業(yè)，不屬于在自貿(mào)港實質(zhì)性運營，不得享受自貿(mào)港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
注冊在自貿(mào)港的居民企業(yè)，從事鼓勵類產(chǎn)業(yè)項目，在自貿(mào)港之外設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的，該居民企業(yè)對各分支機(jī)構(gòu)的生產(chǎn)經(jīng)營、人員、賬務(wù)、資產(chǎn)等實施實質(zhì)性全面管理和控制，屬于在自貿(mào)港實質(zhì)性運營。
注冊在自貿(mào)港之外的居民企業(yè)在自貿(mào)港設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的，或者非居民企業(yè)在自貿(mào)港設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，該分支機(jī)構(gòu)或機(jī)構(gòu)、場所具備生產(chǎn)經(jīng)營職能，并具備與其生產(chǎn)經(jīng)營職能相匹配的營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額，屬于在自貿(mào)港實質(zhì)性運營。
6.企業(yè)如何判定自己是否是鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)？
企業(yè)的主營業(yè)務(wù)須屬于《海南自由貿(mào)易港鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄（2020年本）》所列舉的產(chǎn)業(yè)項目，且企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入須占收入總額的60%以上。
7.企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)在判定是否為鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)方面存在爭議的該如何處理？
根據(jù)《省稅務(wù)局 省發(fā)展改革委 省財政廳關(guān)于印發(fā)<海南自由貿(mào)易港鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策爭議協(xié)調(diào)辦法>的通知》（瓊稅發(fā)〔2020〕79號）：
1.稅務(wù)機(jī)關(guān)在工作中發(fā)現(xiàn)申報享受鼓勵類產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠的企業(yè)不符合要求的，應(yīng)與企業(yè)充分協(xié)商，企業(yè)不認(rèn)可稅務(wù)機(jī)關(guān)意見的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將爭議事項上報至海南省稅務(wù)局，省稅務(wù)局收到爭議事項后，應(yīng)在規(guī)定時限內(nèi)完成確認(rèn)工作并將結(jié)果告知納稅人。
2.涉及主營業(yè)務(wù)是否屬于海南自由貿(mào)易港鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄的爭議事項，由海南省稅務(wù)局先行判斷，能夠界定的應(yīng)于10個工作日內(nèi)完成確認(rèn)工作。稅務(wù)部門與企業(yè)就主營業(yè)務(wù)是否屬于海南自由貿(mào)易港鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄出現(xiàn)爭議且省稅務(wù)局難以界定時，由海南省稅務(wù)局提交海南省發(fā)展改革委界定并出具意見。
8.企業(yè)總部和分支機(jī)構(gòu)如何享受海南自貿(mào)港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策？
財政部、稅務(wù)總局《關(guān)于海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2020〕31號）明確，對總機(jī)構(gòu)設(shè)在海南自由貿(mào)易港的符合條件的企業(yè)，僅就其設(shè)在海南自由貿(mào)易港的總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)的所得，適用15%稅率；對總機(jī)構(gòu)設(shè)在海南自由貿(mào)易港以外的企業(yè)，僅就其設(shè)在海南自由貿(mào)易港內(nèi)的符合條件的分支機(jī)構(gòu)的所得，適用15%稅率。具體征管辦法按照稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
《國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局關(guān)于海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局公告2020年第4號）進(jìn)一步明確，對總機(jī)構(gòu)設(shè)在自貿(mào)港的企業(yè)，僅將該企業(yè)設(shè)在自貿(mào)港的總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)(不含在自貿(mào)港以外設(shè)立的二級以下分支機(jī)構(gòu)在自貿(mào)港設(shè)立的三級以下分支機(jī)構(gòu))納入判斷是否符合規(guī)定條件范圍，設(shè)在自貿(mào)港以外的分支機(jī)構(gòu)不納入判斷范圍;對總機(jī)構(gòu)設(shè)在自貿(mào)港以外的企業(yè)，僅就設(shè)在自貿(mào)港的分支機(jī)構(gòu)(不含在自貿(mào)港以外設(shè)立的二級以下分支機(jī)構(gòu)在自貿(mào)港設(shè)立的三級以下分支機(jī)構(gòu))判斷是否符合規(guī)定條件，設(shè)在自貿(mào)港以外的總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不納入判斷范圍。
9.2025年前海南自貿(mào)港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策執(zhí)行起止時間如何界定？
財政部、稅務(wù)總局《關(guān)于海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2020〕31號）明確，本通知自2020年1月1日起執(zhí)行至2024年12月31日。
10.企業(yè)如何辦理減按15%繳納企業(yè)所得稅？
可以通過網(wǎng)上電子稅務(wù)局直接辦理。
①進(jìn)入海南省電子稅務(wù)局，選擇“【我要辦稅】-【稅費申報及繳納】-【常規(guī)申報】”。
②季度預(yù)繳時，進(jìn)入《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類）》，在A200000表第13行“減免所得稅額”相應(yīng)選擇減免所得稅額優(yōu)惠事項的具體名稱和填寫本年累計優(yōu)惠金額。
③年度匯算清繳時，進(jìn)入《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2017年版）》，在“A107040減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表”中第28.3行“海南自由貿(mào)易港鼓勵類企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅”填寫本年優(yōu)惠金額。
【操作流程】
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第23號）規(guī)定，企業(yè)申報采取以下方式：
企業(yè)申請鼓勵類產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠采取“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡姆绞?，即企業(yè)根據(jù)自身情況自行判斷是否符合條件、自行申報稅收優(yōu)惠并根據(jù)要求留存?zhèn)洳橘Y料。
【注意事項】
根據(jù)國家發(fā)展改革委、財政部、稅務(wù)總局《海南自由貿(mào)易港鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄（2020年本）》規(guī)定，外商投資企業(yè)按照《鼓勵外商投資產(chǎn)業(yè)目錄（2020年版）》執(zhí)行。
涉及主營業(yè)務(wù)是否屬于海南自由貿(mào)易港鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄的爭議事項，省稅務(wù)局應(yīng)對照海南自由貿(mào)易港鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄先行判斷，能夠界定的，應(yīng)于10個工作日內(nèi)完成確認(rèn)工作。稅務(wù)部門與企業(yè)就主營業(yè)務(wù)是否屬于海南自由貿(mào)易港鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄出現(xiàn)爭議且省稅務(wù)局難以界定時，由省稅務(wù)局提交海南省發(fā)展改革委界定并出具意見。
對總機(jī)構(gòu)設(shè)在海南自由貿(mào)易港的符合條件的企業(yè)，僅就其設(shè)在海南自由貿(mào)易港的總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)的所得，適用15%稅率；對總機(jī)構(gòu)設(shè)在海南自由貿(mào)易港以外的企業(yè)，僅就其設(shè)在海南自由貿(mào)易港內(nèi)的符合條件的分支機(jī)構(gòu)的所得，適用15%稅率。具體征管辦法按照稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
?
49.如何理解和享受新增境外直接投資所得免征企業(yè)所得稅政策？
答：【政策依據(jù)】
1.《海南自由貿(mào)易港建設(shè)總體方案》提出，對在海南自由貿(mào)易港設(shè)立的旅游業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)企業(yè)，其2025年前新增境外直接投資取得的所得，免征企業(yè)所得稅。
2.2020年6月23日，《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2020〕31號）提出，（1）從境外新設(shè)分支機(jī)構(gòu)取得的營業(yè)利潤；或從持股比例超過20%（含）的境外子公司分回的，與新增境外直接投資相對應(yīng)的股息所得。（2）被投資國（地區(qū)）的企業(yè)所得稅法定稅率不低于5%。
3.2020年7月31日，《國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局關(guān)于海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的公告》提出，通知第二條所稱新增境外直接投資是指企業(yè)在2020年1月1日至2024年12月31日期間新增的境外直接投資，包括在境外投資新設(shè)分支機(jī)構(gòu)、境外投資新設(shè)企業(yè)、對已設(shè)立的境外企業(yè)增資擴(kuò)股以及收購境外企業(yè)股權(quán)。
4.2021年3月18日，《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<海南自由貿(mào)易港旅游業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄>的通知》（財稅〔2021〕14號）規(guī)定，旅游業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，按照本目錄執(zhí)行。其中，外商投資企業(yè)按照本目錄鼓勵外商投資產(chǎn)業(yè)目錄中的產(chǎn)業(yè)執(zhí)行。
【適用條件】
1.哪些企業(yè)可享受該政策？
對注冊在海南自由貿(mào)易港并實質(zhì)性運營的，且主營業(yè)務(wù)屬于《海南自由貿(mào)易港旅游業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》內(nèi)項目的企業(yè)，2025年前新增境外直接投資取得的所得，免征企業(yè)所得稅。
（1）“新增”投資的時間：新增境外直接投資是指企業(yè)在2020年1月1日至2024年12月31日期間新增的境外直接投資。
（2）屬于鼓勵類目錄：《海南自由貿(mào)易港旅游業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》。
2.滿足哪些投資形式可以享受該政策？
滿足境外直接投資的形式：《國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局關(guān)于海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的公告》列舉了4種形式：一是在境外投資新設(shè)分支機(jī)構(gòu);二是境外投資新設(shè)企業(yè);三是對已設(shè)立的境外企業(yè)增資擴(kuò)股;四是收購境外企業(yè)股權(quán)。
3.境外直接投資所得應(yīng)當(dāng)符合哪些條件？
（1）境外所得范圍：從境外新設(shè)分支機(jī)構(gòu)取得的營業(yè)利潤；或從持股比例超過20%（含）的境外子公司分回的，與新增境外直接投資相對應(yīng)的股息所得。
（2）免稅條件：被投資國（地區(qū)）的企業(yè)所得稅法定稅率不低于5%。
【操作流程】
1.備案或者核準(zhǔn)境外投資企業(yè)：
依據(jù)《境外投資管理辦法》，商務(wù)部和省級商務(wù)部主管部門按照企業(yè)境外投資的不同情形，分別實施備案和核準(zhǔn)管理。企業(yè)境外投資涉及敏感國家和地區(qū)、敏感行業(yè)的，實行核準(zhǔn)管理。企業(yè)其他情形的境外投資，實行備案管理。
2.備案管理流程：
（1）發(fā)改委立項:企業(yè)首次立項應(yīng)通過“全國境外投資管理和服務(wù)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)”的境外投資項目管理登錄，核準(zhǔn)申報向發(fā)改委申請項目，報送項目信息，境內(nèi)投資人簽署各項所需法律文件，待發(fā)改委核準(zhǔn)或備案后在“海南省政務(wù)服務(wù)中心”提交《境外投資企業(yè)（機(jī)構(gòu)）變更備案》，接到備案通過后發(fā)放核準(zhǔn)文件或備案通知書。
（2）商務(wù)部審批發(fā)證:企業(yè)首次審批應(yīng)通過“商務(wù)部業(yè)務(wù)系統(tǒng)統(tǒng)一平臺”注冊，對外投資合作信息服務(wù)應(yīng)用，辦理事項：資格類，境外投資管理（無紙化版）提交商務(wù)部門核準(zhǔn)或備案，接到備案通過后在“海南省政務(wù)服務(wù)中心”提交《境外投資項目備案》到省發(fā)展和改革委員會，發(fā)放《企業(yè)境外投資證書》。
（3）外匯管理局備案:目前海南自由貿(mào)易港備案由銀行收集資料進(jìn)行備案跟付匯。
3.年度納稅申報時可按規(guī)定享受，主要留存?zhèn)洳橘Y料為：企業(yè)屬于自貿(mào)港鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄中的旅游業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)以及新增境外直接投資所得符合條件的說明。
4.如何計算：
（1）與新增境外直接投資相對應(yīng)的股息所得：海南A公司成立于2018年，并當(dāng)年度持有一家境外公司10%的股權(quán)，2020年1月追加投資后持股比例達(dá)到30%，2021年境外公司按照30%持股比例分回3000萬利潤，那么只有3000÷30%×（30%-10%）=2000萬，能享受新增境外投資所得免征企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
（2）被投資國（地區(qū)）的企業(yè)所得稅法定稅率不低于5%。：A公司是設(shè)立在海南自由貿(mào)易港的一家高新技術(shù)企業(yè)，A公司2021年5月在香港投資設(shè)立一家持股100%的B公司，B公司又在深圳投資設(shè)立一家持股100%的C公司。那么A公司對B公司的境外投資所得免稅，香港的B公司取得來自于深圳C公司的股息無需在香港繳納利得稅（即實際稅負(fù)為0），但由于香港地區(qū)的利得稅法定稅率為16.5%，海南A公司從香港B公司取得的新增投資股息收入應(yīng)可享受境外投資所得免企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。
【實施效果】
這一政策不僅直接降低了海南公司的企業(yè)所得稅稅負(fù)，還可以避免重復(fù)征稅問題。
?
50.如何理解和享受企業(yè)資本性支出可一次性稅前扣除或加速折舊和攤銷政策？
答：【政策依據(jù)】
1.《海南自由貿(mào)易港建設(shè)總體方案》提出，對企業(yè)符合條件的資本性支出，允許在支出發(fā)生當(dāng)期一次性稅前扣除或加速折舊和攤銷。
2.2020年6月，財政部、稅務(wù)總局《關(guān)于海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2020〕31號）第三條規(guī)定，“對在海南自由貿(mào)易港設(shè)立的企業(yè)，新購置（含自建、自行開發(fā)）固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)，單位價值不超過500 萬元（含）的，允許一次性計入當(dāng)期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊和攤銷；新購置（含自建、自行開發(fā)）固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)，單位價值超過500 萬元的，可以縮短折舊、攤銷年限或采取加速折舊、攤銷的方法。本條所稱固定資產(chǎn)，是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)”。
【適用條件】
1.政策執(zhí)行時間是2020年1月1日至2024年12月31日。
2.在海南自由貿(mào)易港設(shè)立的企業(yè)。
3.2020年1月1日起新購置（含自建、自行開發(fā)）固定資產(chǎn)（不含房屋、建筑物）或無形資產(chǎn)。
3.制造業(yè)和信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)新購置的固定資產(chǎn)（包括房屋、建筑物），可縮短折舊年限或加速折舊。
4.中小微企業(yè)在2022年1月1日至2022年12月31日期間新購置的設(shè)備、器具，單位價值在500萬元以上的，按照單位價值的一定比例自愿選擇在企業(yè)所得稅稅前扣除。其中，企業(yè)所得稅法實施條例規(guī)定最低折舊年限為3年的設(shè)備器具，單位價值的100%可在當(dāng)年一次性稅前扣除;最低折舊年限為4年、5年、10年的，單位價值的50%可在當(dāng)年一次性稅前扣除，其余50%按規(guī)定在剩余年度計算折舊進(jìn)行稅前扣除。
【操作流程】
企業(yè)享受固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)加速折舊或一次性扣除的稅收優(yōu)惠，采取“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。無需履行備案手續(xù)。留存?zhèn)洳橘Y料保留在企業(yè)，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)后續(xù)核查時根據(jù)需要提供。
在月（季）度預(yù)繳申報時和年度申報時通過填報企業(yè)所得稅納稅申報表相應(yīng)欄次即可享受優(yōu)惠。
【注意事項】
企業(yè)選用不同的固定資產(chǎn)折舊方法，將影響固定資產(chǎn)使用壽命期間內(nèi)不同時期的折舊費用。加速折舊（攤銷）只是遞延納稅，企業(yè)需要根據(jù)自身實際情況做好規(guī)劃，實現(xiàn)稅收利益最大化。
?
51.如何理解和享受在“中國洋浦港”登記并從事國際運輸?shù)木硟?nèi)建造船舶給予出口退稅政策？
答：【政策依據(jù)】
1.《海南自由貿(mào)易港建設(shè)總體方案》提出,在確保有效監(jiān)管和風(fēng)險可控的前提下，境內(nèi)建造的船舶在“中國洋浦港”登記并從事國際運輸?shù)?，視同出口并給予出口退稅。
2.2020年9月3日，財政部、交通運輸部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合印發(fā)《關(guān)于海南自由貿(mào)易港國際運輸船舶有關(guān)增值稅政策的通知》，明確自2020年10月1日至2024年12月31日，對符合條件的境內(nèi)建造船舶企業(yè)向運輸企業(yè)銷售的船舶，實行增值稅退稅政策，由購進(jìn)船舶的運輸企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退稅。
3.2020年12月2日，國家稅務(wù)總局發(fā)布《國際運輸船舶增值稅退稅管理辦法》，詳細(xì)規(guī)定船舶退稅的備案、申報辦理、后續(xù)管理等業(yè)務(wù)流程及操作。
【適用條件】
1.哪些企業(yè)可享受該政策？
從境內(nèi)建造船舶企業(yè)購進(jìn)船舶，購進(jìn)船舶在“中國洋浦港”登記，且從事國際運輸和港澳臺運輸業(yè)務(wù)的運輸企業(yè)，可適用船舶退稅政策，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退稅。
2.如何確定船舶退稅的應(yīng)退稅額？
船舶退稅應(yīng)予退還的增值稅額，為運輸企業(yè)購進(jìn)船舶取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額。運輸企業(yè)購進(jìn)船舶支付的增值稅額，已從銷項稅額中抵扣的，不得申請退稅；已申請退稅的，不得從銷項稅額中抵扣。
【操作流程】
適用船舶退稅政策的運輸企業(yè)，通過生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)（離線版）、海南省電子稅務(wù)局或中國（海南）國際貿(mào)易單一窗口，進(jìn)行船舶退稅的備案及申報。
1.首次申報船舶退稅時，憑借以下資料及電子數(shù)據(jù)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理船舶退稅備案：
（1）內(nèi)容填寫真實、完整的《出口退（免）稅備案表》及其電子數(shù)據(jù);
（2）運輸企業(yè)從事國際運輸和港澳臺運輸業(yè)務(wù)的證明文件。
2.在購進(jìn)船舶之日（以發(fā)票開具日期為準(zhǔn)）次月1日起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內(nèi)，憑借以下資料及電子數(shù)據(jù)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理船舶退稅：
（1）船舶登記管理部門出具的表明船籍港為“中國洋浦港”的《船舶所有權(quán)登記證書》；
（2）運輸企業(yè)從事國際運輸和港澳臺運輸業(yè)務(wù)的證明文件。（已向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供過的資料，如無變化可不重復(fù)提供）
（3）《購進(jìn)自用貨物退稅申報表》及其電子數(shù)據(jù)；
（4）境內(nèi)建造船舶企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票及其電子信息；
（5）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他材料。
【實施效果】
2020年12月稅務(wù)總局發(fā)布退稅管理辦法當(dāng)月，注冊“中國洋浦港”的“遠(yuǎn)蘭灣”輪便成為國內(nèi)首筆“境內(nèi)建造從事國際運輸船舶退稅”的業(yè)務(wù)，目前已辦理6艘船共計2.84億的退稅，大大降低了企業(yè)購船成本。推動過程中還形成了制度創(chuàng)新，國際運輸船舶出口退稅稅庫聯(lián)動、限時辦結(jié)，船東的船舶退稅款實現(xiàn)當(dāng)天申請當(dāng)天到賬，得到船舶企業(yè)好評。
?
52.如何理解和享受經(jīng)“中國洋浦港”中轉(zhuǎn)離境的貨物試行啟運港退稅政策？
答：【政策依據(jù)】
1.《海南自由貿(mào)易港建設(shè)總體方案》提出，對符合條件并經(jīng)洋浦港中轉(zhuǎn)離境的集裝箱貨物，試行啟運港退稅政策。
2.2021年1月1日，財政部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局《關(guān)于海南自由貿(mào)易港試行啟運港退稅政策的通知》（財關(guān)稅〔2021〕1號），發(fā)布了對符合條件的出口企業(yè)從啟運港啟運報關(guān)出口，有符合條件的運輸企業(yè)承運，從水路轉(zhuǎn)關(guān)直航或經(jīng)停經(jīng)停港，自海南省洋浦港區(qū)離境的集裝箱貨物，實行啟運港退稅政策。
【適用條件】
1.出口企業(yè)適用啟運港退（免）稅政策需滿足哪些條件？
一是出口企業(yè)的出口退（免）稅分類管理類別為一類或二類，海關(guān)的信用等級為非失信企業(yè)。二是出口企業(yè)出口適用退（免）稅政策的貨物，并且能夠取得海關(guān)提供的啟運港出口貨物報關(guān)單電子信息。三是出口貨物自啟運日起2個月內(nèi)辦理結(jié)關(guān)核銷手續(xù)。
2.運輸企業(yè)、運輸工具適用啟運港退（免）稅政策需滿足哪些條件？
運輸企業(yè)為在海關(guān)的信用等級為非失信企業(yè)，并且納稅信用級別為B級及以上的航運企業(yè)。
運輸工具為配備導(dǎo)航定位、全程視頻監(jiān)控設(shè)備并且符合海關(guān)對承運海關(guān)監(jiān)管貨物運輸工具要求的船舶。
3.啟運港、經(jīng)停港有哪些？
啟運港和經(jīng)停港不做明確劃分，可以互換。共包括15個港口：營口市營口港、大連市大連港、錦州市錦州港、秦皇島市秦皇島港、天津市天津港、煙臺市煙臺港、青島市青島港、日照市日照港、蘇州市太倉港、連云港市連云港港、南通市南通港、泉州市泉州港、廣州市南沙港、湛江市湛江港、欽州市欽州港。承運適用啟運港退稅政策貨物的船舶，可在經(jīng)停港加裝、卸載貨物。從經(jīng)停港加裝的貨物，需為已報關(guān)出口、經(jīng)由上述離境港離境的集裝箱貨物。
【操作流程】
辦理備案及申報退稅
①申報備案。主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)受理出口企業(yè)啟運港退（免）稅首次申報時，即視為出口企業(yè)完成啟運港退（免）稅備案。
②申報出口。企業(yè)向啟運地海關(guān)申報出口，啟運地海關(guān)依出口企業(yè)申請，對從啟運港啟運的符合條件的貨物辦理放行手續(xù)后，生成啟運港出口貨物報關(guān)單電子信息。海關(guān)總署按日將啟運港出口貨物報關(guān)單電子信息(加啟運港退稅標(biāo)識)通過電子口岸傳輸給稅務(wù)總局。
③辦理退稅。出口企業(yè)憑啟運港出口貨物報關(guān)單電子信息及相關(guān)材料到主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理退稅。主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)，根據(jù)企業(yè)出口退(免)稅分類管理類別信息、稅務(wù)總局清分的企業(yè)海關(guān)信用等級信息和啟運港出口貨物報關(guān)單信息，為出口企業(yè)辦理退稅。
④結(jié)關(guān)核銷。啟運港啟運的出口貨物自離境港實際離境后，海關(guān)總署按日將正常結(jié)關(guān)核銷的報關(guān)單數(shù)據(jù)(加啟運港退稅標(biāo)識)傳送給稅務(wù)總局，稅務(wù)總局按日將已退稅的報關(guān)單數(shù)據(jù)(加啟運港退稅標(biāo)識)反饋海關(guān)總署。主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)，根據(jù)稅務(wù)總局清分的正常結(jié)關(guān)核銷的報關(guān)單數(shù)據(jù)，核銷或調(diào)整已退稅額。
【實施效果】
截至2021年底，洋浦共開展了2單啟運港退稅業(yè)務(wù)，運輸路徑均為南沙口岸啟運經(jīng)洋浦中轉(zhuǎn)出口至東南亞，累計退稅金額139695.78元（其中首單64650.12元，第2單75045.66元）。從實施效果來看，出口企業(yè)在4月8日南沙口岸放行后即可申請退稅，實際稅款于4月13日退到企業(yè)賬戶，出境船舶實際離境時間為4月30日，較常規(guī)業(yè)務(wù)模式提前退稅約17天，有效縮短出口企業(yè)資金占用周期。
滇公網(wǎng)安備 53010202000370號