| 重磅：點(diǎn)擊鏈接下載 《企業(yè)重組和資本交易稅收實(shí)務(wù)研究總結(jié) 萬偉華◎編著 170萬字 解讀政策背后的“稅收邏輯”》 |
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整理編輯：云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 萬偉華（如與官方數(shù)據(jù)不符，以官方數(shù)據(jù)和基數(shù)為準(zhǔn)。）
昆明市統(tǒng)計(jì)局發(fā)布的《2021年昆明市城鎮(zhèn)單位就業(yè)人員年平均工資》顯示，2021年昆明市城鎮(zhèn)非私營(yíng)單位（包括國(guó)有單位、城鎮(zhèn)集體單位、聯(lián)營(yíng)、股份制、外商投資、港澳臺(tái)商投資等單位）就業(yè)人員年平均工資為107,866.00元，其中，在崗職工年平均工資為111,460.00元（月平均工資為9,288.33元）；城鎮(zhèn)私營(yíng)單位就業(yè)人員年平均工資為54,665.00元。
1、《財(cái)稅[2013]103號(hào) 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 人力資源和社會(huì)保障部關(guān)于企業(yè)年金職業(yè)年金個(gè)人所得稅有關(guān)問題的通知》規(guī)定：
單位和個(gè)人分別在不超過職工本人上一年度月平均工資12%的幅度內(nèi)，其實(shí)際繳存的住房公積金，允許在個(gè)人應(yīng)納稅所得額中扣除。單位和職工個(gè)人繳存住房公積金的月平均工資不得超過職工工作地所在設(shè)區(qū)城市上一年度職工月平均工資的3倍，具體標(biāo)準(zhǔn)按照各地有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
單位和個(gè)人超過上述規(guī)定比例和標(biāo)準(zhǔn)繳付的住房公積金，應(yīng)將超過部分并入個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入，計(jì)征個(gè)人所得稅。
昆明市住房公積金管理中心發(fā)布的《昆明市住房公積金管理中心關(guān)于2022年昆明市住房公積金繳存基數(shù)及繳存比例執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)的通告》顯示，2022年昆明市單位職工繳存住房公積金的繳存基數(shù)上限執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)為27,865.00 元，2022年昆明市住房公積金繳存基數(shù)下限執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)為：一類區(qū)1,670.00 元，適用于昆明市五華區(qū)、盤龍區(qū)、西山區(qū)、官渡區(qū)、呈貢區(qū)、安寧市和嵩明縣；二類區(qū)1,500.00 元，適用于昆明市所轄其他各縣、區(qū)。住房公積金繳存比例由單位或自愿繳存者自行選擇，比例不應(yīng)高于12%且不應(yīng)低于5%。職工住房公積金的月繳存額=職工的繳存基數(shù)×繳存比例（按元計(jì)算）+單位給予的同等金額補(bǔ)助。2022年職工住房公積金月繳存額不得高于昆明市稅務(wù)局納稅的上限。（昆明市公積金可扣除上限為：3,345.00元）
2、《財(cái)稅[2006]10號(hào) 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)住房公積金有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》規(guī)定：
1.企業(yè)和事業(yè)單位(以下統(tǒng)稱單位)根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定的辦法和標(biāo)準(zhǔn)，為在本單位任職或者受雇的全體職工繳付的企業(yè)年金或職業(yè)年金(以下統(tǒng)稱年金)單位繳費(fèi)部分，在計(jì)入個(gè)人賬戶時(shí)，個(gè)人暫不繳納個(gè)人所得稅。
2.個(gè)人根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定繳付的年金個(gè)人繳費(fèi)部分，在不超過本人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)的4%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，暫從個(gè)人當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中扣除。
3.超過本通知第一條第1項(xiàng)和第2項(xiàng)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)繳付的年金單位繳費(fèi)和個(gè)人繳費(fèi)部分，應(yīng)并入個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金所得，依法計(jì)征個(gè)人所得稅。
4.企業(yè)年金個(gè)人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)為本人上一年度月平均工資。月平均工資按國(guó)家統(tǒng)計(jì)局規(guī)定列入工資總額統(tǒng)計(jì)的項(xiàng)目計(jì)算。月平均工資超過職工工作地所在設(shè)區(qū)城市上一年度職工月平均工資300%以上的部分，不計(jì)入個(gè)人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)。
2021年度昆明市職工月平均工資為9,288.33元，個(gè)人允許從當(dāng)期應(yīng)納稅所得額中扣除的個(gè)人繳付年金繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)上限為27,865.00 /月（需與4%的繳存比例進(jìn)行雙限）。
3、《財(cái)稅[2018]164號(hào) 財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》規(guī)定：
個(gè)人與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得一次性補(bǔ)償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)），在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅；超過3倍數(shù)額的部分，不并入當(dāng)年綜合所得，單獨(dú)適用綜合所得稅率表，計(jì)算納稅。
昆明市個(gè)人與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入免征個(gè)人所得稅的標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)為334,380.00元。
4、《財(cái)稅[2018]39號(hào) 財(cái)政部關(guān)于降低部分政府性基金征收標(biāo)準(zhǔn)的通知》規(guī)定：
自2018年4月1日起，將殘疾人就業(yè)保障金征收標(biāo)準(zhǔn)上限，由當(dāng)?shù)厣鐣?huì)平均工資的3倍降低至2倍。其中，用人單位在職職工平均工資未超過當(dāng)?shù)厣鐣?huì)平均工資2倍（含）的，按用人單位在職職工年平均工資計(jì)征殘疾人就業(yè)保障金；超過當(dāng)?shù)厣鐣?huì)平均工資2倍的，按當(dāng)?shù)厣鐣?huì)平均工資2倍計(jì)征殘疾人就業(yè)保障金。
《云發(fā)改價(jià)格〔2020〕875號(hào) 云南省發(fā)展和改革委員會(huì)等六部門關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)完善殘疾人就業(yè)保障金制度更好促進(jìn)殘疾人就業(yè)總體方案的通知》規(guī)定：
殘保金征收標(biāo)準(zhǔn)上限按照上一年度當(dāng)?shù)厣鐣?huì)平均工資2倍執(zhí)行。社會(huì)平均工資的口徑為當(dāng)?shù)亟y(tǒng)計(jì)部門公布的城鎮(zhèn)私營(yíng)單位和非私營(yíng)單位就業(yè)人員加權(quán)平均工資。城鎮(zhèn)私營(yíng)單位就業(yè)人員平均工資和非私營(yíng)單位就業(yè)人員平均工資各占50%的權(quán)重。
據(jù)此計(jì)算昆明市殘保金征收標(biāo)準(zhǔn)上限應(yīng)為162,531.00元。
滇公網(wǎng)安備 53010202000370號(hào)