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國(guó)家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《海南省個(gè)體工商戶納稅信用管理辦法(試行)》的公告
國(guó)家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局公告2022年第2號(hào)
為進(jìn)一步完善納稅信用體系建設(shè)，規(guī)范個(gè)體工商戶納稅信用管理，促進(jìn)個(gè)體工商戶誠信自律，提高稅法遵從度，國(guó)家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局制定《海南省個(gè)體工商戶納稅信用管理辦法(試行)》，現(xiàn)予發(fā)布，自2022年7月30日起施行。
特此公告。
附件：1.個(gè)體工商戶納稅信用補(bǔ)評(píng)申請(qǐng)表
2.個(gè)體工商戶納稅信用復(fù)評(píng)申請(qǐng)表
3.個(gè)體工商戶納稅信用修復(fù)申請(qǐng)表
4.海南省個(gè)體工商戶納稅信用評(píng)價(jià)指標(biāo)、評(píng)價(jià)方式、修復(fù)范圍及標(biāo)準(zhǔn)(試行)
國(guó)家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局
2022年6月28日
海南省個(gè)體工商戶納稅信用管理辦法(試行)
第一章總則
第一條為進(jìn)一步完善納稅信用體系，規(guī)范個(gè)體工商戶納稅信用管理，促進(jìn)個(gè)體工商戶誠信自律，提高稅法遵從度，依據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅信用管理辦法(試行)>的公告》(2014年第40號(hào))和《海南自由貿(mào)易港社會(huì)信用條例》等有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。
第二條本辦法所稱個(gè)體工商戶納稅信用管理，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)個(gè)體工商戶的納稅信用信息開展的采集、評(píng)價(jià)、確定、發(fā)布和應(yīng)用等活動(dòng)。
第三條本辦法適用于在海南省內(nèi)登記為增值稅小規(guī)模納稅人的個(gè)體工商戶(以下簡(jiǎn)稱“納稅人”)，已登記為增值稅一般納稅人的個(gè)體工商戶參照企業(yè)納稅信用評(píng)價(jià)指標(biāo)和評(píng)價(jià)方式參加納稅信用評(píng)價(jià)。
第四條納稅信用管理遵循客觀公正、標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一、分類管理、動(dòng)態(tài)調(diào)整的原則。
第五條稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用信息化手段規(guī)范納稅信用管理工作。
第六條稅務(wù)機(jī)關(guān)積極參與社會(huì)信用體系建設(shè)，與相關(guān)部門建立信用信息共建共享和協(xié)作機(jī)制，推動(dòng)納稅信用與其他社會(huì)信用的聯(lián)動(dòng)應(yīng)用。
第二章納稅信用信息采集
第七條納稅信用信息采集是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人納稅信用信息的記錄和收集。
第八條納稅信用信息包括納稅人信用歷史信息、稅務(wù)內(nèi)部信息、外部信息。
信用歷史信息包括基本信息和評(píng)價(jià)年度之前的納稅信用記錄，以及相關(guān)部門評(píng)定的優(yōu)良信用記錄和不良信用記錄。
稅務(wù)內(nèi)部信息包括經(jīng)常性指標(biāo)信息和非經(jīng)常性指標(biāo)信息。經(jīng)常性指標(biāo)信息是指涉稅申報(bào)信息、稅(費(fèi))款繳納信息、發(fā)票與稅控器具信息、登記與賬簿信息等納稅人在評(píng)價(jià)年度內(nèi)經(jīng)常產(chǎn)生的指標(biāo)信息;非經(jīng)常性指標(biāo)信息是指納稅人在評(píng)價(jià)年度內(nèi)不經(jīng)常產(chǎn)生的指標(biāo)信息，包括納稅評(píng)估、稅務(wù)審計(jì)、反避稅調(diào)查和稅務(wù)稽查信息。
外部信息包括外部參考信息和外部評(píng)價(jià)信息。外部參考信息包括評(píng)價(jià)年度相關(guān)部門評(píng)定的優(yōu)良信用記錄和不良信用記錄;外部評(píng)價(jià)信息是指從相關(guān)部門取得的影響納稅人納稅信用評(píng)價(jià)的指標(biāo)信息。
第九條納稅信用信息采集工作由國(guó)家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局組織實(shí)施，按月采集。
第十條本辦法第八條第二款納稅人信用歷史信息中的基本信息由稅務(wù)機(jī)關(guān)從稅務(wù)管理系統(tǒng)中采集，稅務(wù)管理系統(tǒng)中暫缺的信息由稅務(wù)機(jī)關(guān)通過納稅人申報(bào)采集;評(píng)價(jià)年度之前的納稅信用記錄，以及相關(guān)部門評(píng)定的優(yōu)良信用記錄和不良信用記錄，從稅收管理記錄、國(guó)家或地方統(tǒng)一信用信息平臺(tái)等渠道中采集。
第十一條本辦法第八條第三款稅務(wù)內(nèi)部信息從稅務(wù)管理系統(tǒng)中采集。
第十二條本辦法第八條第四款外部信息主要通過稅務(wù)管理系統(tǒng)、國(guó)家或地方統(tǒng)一信用信息平臺(tái)、相關(guān)部門官方網(wǎng)站、新聞媒體或者媒介等渠道采集。
第三章納稅信用評(píng)價(jià)
第十三條納稅信用評(píng)價(jià)采取年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分和直接判級(jí)方式。評(píng)價(jià)指標(biāo)包括稅務(wù)內(nèi)部信息和外部信息。
年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分采取加、扣分相結(jié)合的方式，最高不超過100分。納稅人近三個(gè)評(píng)價(jià)年度內(nèi)存在納稅評(píng)估、稅務(wù)審計(jì)、反避稅調(diào)查或稅務(wù)稽查等非經(jīng)常性指標(biāo)信息的，從100分起評(píng);近三個(gè)評(píng)價(jià)年度內(nèi)沒有發(fā)生上述非經(jīng)常性指標(biāo)信息情形的，從90分起評(píng)。
直接判級(jí)適用于本辦法第十六條第一款第三項(xiàng)、第十八條的情形。
第十四條外部參考信息在年度納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果中記錄，與納稅信用評(píng)價(jià)信息形成聯(lián)動(dòng)機(jī)制。
第十五條納稅信用評(píng)價(jià)周期為一個(gè)納稅年度，有下列情形之一的納稅人，不參加本期評(píng)價(jià)：
(一)因涉嫌稅收違法被立案查處尚未結(jié)案的;
(二)被審計(jì)、財(cái)政部門依法查出稅收違法行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)正在依法處理，尚未辦結(jié)的;
(三)已申請(qǐng)稅務(wù)行政復(fù)議、提起行政訴訟尚未結(jié)案的;
(四)其他不應(yīng)參加本期評(píng)價(jià)的情形。
本條中提到的納稅年度是指：公歷1月1日至12月31日。
第十六條納稅信用級(jí)別設(shè)A、B、M、C、D五級(jí)。
(一)A級(jí)納稅信用為年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分90分以上的;
(二)B級(jí)納稅信用為年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分70分以上不滿90分的;
(三)M級(jí)納稅信用為未發(fā)生本辦法第十八條所列失信行為的下列納稅人：新設(shè)立納稅人、評(píng)價(jià)年度內(nèi)無生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入且年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分70分以上的納稅人;
(四)C級(jí)納稅信用為年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分40分以上不滿70分的;
(五)D級(jí)納稅信用為年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分不滿40分或者直接判級(jí)確定的;
本條第一款第三項(xiàng)中提到的新設(shè)立納稅人(下同)是指：從首次在稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理涉稅事宜之日起時(shí)間不滿一個(gè)評(píng)價(jià)年度的納稅人。
第十七條有下列情形之一的納稅人，本評(píng)價(jià)年度不能評(píng)為A級(jí)：
(一)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期不滿3年的;
(二)上一評(píng)價(jià)年度納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果為D級(jí)的;
(三)非正常原因一個(gè)評(píng)價(jià)年度內(nèi)增值稅累計(jì)兩個(gè)季度零申報(bào)、負(fù)申報(bào)的;
(四)定期定額戶評(píng)價(jià)年度內(nèi)累計(jì)停業(yè)時(shí)間超6個(gè)月的;
(五)實(shí)行增值稅定期定額征收管理、定額在起征點(diǎn)以下，且評(píng)價(jià)年度內(nèi)未繳納其他稅款的。
本條第一款第三項(xiàng)中提到的非正常原因是指：季節(jié)性生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、享受政策性減免稅等正常情況外的其他原因。
第十八條有下列情形之一的納稅人，本評(píng)價(jià)年度直接判為D級(jí)：
(一)存在逃避繳納稅款、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票等行為，經(jīng)判決構(gòu)成涉稅犯罪的;
(二)存在前項(xiàng)所列行為，未構(gòu)成犯罪，但偷稅(逃避繳納稅款)金額10萬元以上且占各稅種應(yīng)納稅總額10%以上，或者存在逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票等稅收違法行為，已繳納稅款、滯納金、罰款的;
(三)在規(guī)定期限內(nèi)未按稅務(wù)機(jī)關(guān)處理結(jié)論繳納或者足額繳納稅款、滯納金和罰款的;
(四)以暴力、威脅方法拒不繳納稅款或者拒絕、阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān)依法實(shí)施稅務(wù)稽查執(zhí)法行為的;
(五)存在違反增值稅發(fā)票管理規(guī)定或者違反其他發(fā)票管理規(guī)定的行為，導(dǎo)致其他單位或者個(gè)人未繳、少繳或者騙取稅款的;
(六)提供虛假申報(bào)材料享受稅收優(yōu)惠政策的;
(七)騙取國(guó)家出口退稅款，被停止出口退(免)稅資格未到期的;
(八)有非正常戶記錄或者由非正常戶經(jīng)營(yíng)者注冊(cè)登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)的;
(九)由D級(jí)納稅人的經(jīng)營(yíng)者注冊(cè)登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)的;
(十)采取虛假停業(yè)、復(fù)業(yè)等方式逃避納稅義務(wù)的;
(十一)列入重大稅收違法失信案件的;
(十二)同一納稅年度內(nèi)，發(fā)現(xiàn)存在三次(含)以上未按規(guī)定開具發(fā)票違法行為或者兩次(含)以上未按規(guī)定開具發(fā)票違法行為且金額累計(jì)達(dá)30萬元，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核查后屬實(shí)的;
(十三)存在稅務(wù)機(jī)關(guān)依法認(rèn)定的其他嚴(yán)重失信情形的。
第十九條納稅人有下列情形的，不影響其納稅信用評(píng)價(jià)：
(一)由于稅務(wù)機(jī)關(guān)原因或者不可抗力，造成納稅人未能及時(shí)履行納稅義務(wù)的;
(二)非主觀故意的計(jì)算公式運(yùn)用錯(cuò)誤以及明顯的筆誤造成未繳或者少繳稅款的;
(三)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的其他不影響納稅信用評(píng)價(jià)的情形。
第四章納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果的確定和發(fā)布
第二十條納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果的確定和發(fā)布遵循誰評(píng)價(jià)、誰確定、誰發(fā)布的原則。
第二十一條稅務(wù)機(jī)關(guān)每年7月前確定上一年度納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果。
第二十二條對(duì)首次在稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理涉稅事宜的新設(shè)立納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)進(jìn)行納稅信用評(píng)價(jià)。
納稅人(包括新設(shè)立納稅人)發(fā)生本辦法第十八條所列失信行為的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)對(duì)其納稅信用級(jí)別進(jìn)行調(diào)整。
第二十三條稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的納稅信用級(jí)別實(shí)行動(dòng)態(tài)管理：
(一)納稅人因本辦法第十五條所列情形解除，或?qū)Ξ?dāng)期未予評(píng)價(jià)有異議的，可填寫《納稅信用補(bǔ)評(píng)申請(qǐng)表》(附件
1)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)納稅信用補(bǔ)評(píng)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)自受理申請(qǐng)之日起15個(gè)工作日內(nèi)完成補(bǔ)評(píng)工作，并向納稅人反饋納稅信用評(píng)價(jià)信息或提供評(píng)價(jià)結(jié)果的自我查詢服務(wù);
(二)納稅人對(duì)納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果有異議的，可在納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果確定的當(dāng)年內(nèi)，填寫《納稅信用復(fù)評(píng)申請(qǐng)表》(附件2)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)評(píng)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)自受理申請(qǐng)之日起15個(gè)工作日內(nèi)完成復(fù)評(píng)工作，并向納稅人反饋納稅信用復(fù)評(píng)信息或提供復(fù)評(píng)結(jié)果的自我查詢服務(wù);
(三)納稅人發(fā)生未按法定期限辦理納稅申報(bào)、稅款繳納、資料備案、列入非正常戶等特定失信行為并在規(guī)定期限內(nèi)主動(dòng)糾正、消除不良影響的，納稅人可在失信行為被稅務(wù)機(jī)關(guān)列入失信記錄的次年年底前填寫《納稅信用修復(fù)申請(qǐng)表》(附件3)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出信用修復(fù)申請(qǐng)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照《海南省個(gè)體工商戶納稅信用評(píng)價(jià)指標(biāo)、評(píng)價(jià)方式、修復(fù)范圍及標(biāo)準(zhǔn)(試行)》(附件4)調(diào)整該項(xiàng)納稅信用評(píng)價(jià)指標(biāo)分值，重新評(píng)價(jià)納稅人的納稅信用級(jí)別;
(四)因稅務(wù)檢查等發(fā)現(xiàn)納稅人以前評(píng)價(jià)年度需扣減信用評(píng)價(jià)指標(biāo)得分或者直接判級(jí)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按本辦法第三章規(guī)定調(diào)整其以前納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果和記錄。
第二十四條納稅人信用評(píng)價(jià)狀態(tài)變化時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可采取適當(dāng)方式通知、提醒納稅人。
第二十五條稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果，按分級(jí)分類原則，依法有序開放：
(一)主動(dòng)公開A級(jí)納稅人名單及相關(guān)信息;
(二)根據(jù)社會(huì)信用體系建設(shè)需要，以及與相關(guān)部門信用信息共建共享合作備忘錄、協(xié)議等規(guī)定，依法提供B、M、C、D級(jí)納稅人名單及相關(guān)信息。
第五章納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果的應(yīng)用
第二十六條稅務(wù)機(jī)關(guān)按照守信激勵(lì)、失信懲戒的原則，對(duì)不同信用級(jí)別的納稅人實(shí)施分類服務(wù)和管理。
第二十七條對(duì)納稅信用評(píng)價(jià)為A級(jí)的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)予以下列激勵(lì)措施：
(一)主動(dòng)向社會(huì)公告年度A級(jí)納稅人名單;
(二)可單次領(lǐng)取不超過3個(gè)月的增值稅發(fā)票用量，需要調(diào)整增值稅發(fā)票用量時(shí)按照規(guī)定即時(shí)辦理;
(三)普通發(fā)票按需領(lǐng)用;
(四)連續(xù)3年被評(píng)為A級(jí)信用級(jí)別(簡(jiǎn)稱3連A)的納稅人，除享受以上措施外，還可以由稅務(wù)機(jī)關(guān)提供綠色通道或?qū)ｉT人員協(xié)助辦理涉稅事項(xiàng);
(五)采取無風(fēng)險(xiǎn)不予檢查的評(píng)估稽查原則;
(六)根據(jù)納稅人合法合理需求提供個(gè)性化納稅服務(wù);
(七)稅務(wù)機(jī)關(guān)與相關(guān)部門實(shí)施的聯(lián)合激勵(lì)措施，以及結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際情況采取的其他激勵(lì)措施。
第二十八條對(duì)納稅信用評(píng)價(jià)為B級(jí)的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)予以下列激勵(lì)措施：
(一)實(shí)施正常管理，適時(shí)進(jìn)行稅收政策和管理規(guī)定的輔導(dǎo);
(二)可單次領(lǐng)取不超過兩個(gè)月的增值稅發(fā)票用量，需要調(diào)整增值稅發(fā)票用量時(shí)按照規(guī)定即時(shí)辦理。
第二十九條對(duì)納稅信用評(píng)價(jià)為M級(jí)的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施正常管理，適時(shí)進(jìn)行稅收政策和管理規(guī)定的輔導(dǎo)。
第三十條對(duì)納稅信用評(píng)價(jià)為C級(jí)的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依法從嚴(yán)管理，并視信用評(píng)價(jià)狀態(tài)變化趨勢(shì)選擇性采取本辦法第三十一條的管理措施。
第三十一條對(duì)納稅信用評(píng)價(jià)為D級(jí)的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)采取以下措施：
(一)對(duì)經(jīng)營(yíng)者注冊(cè)登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)的其他納稅人納稅信用直接判為D級(jí);
(二)增值稅專用發(fā)票領(lǐng)用按輔導(dǎo)期一般納稅人政策辦理，普通發(fā)票的領(lǐng)用實(shí)行交(驗(yàn))舊供新、嚴(yán)格限量供應(yīng)或依法停供;
(三)加強(qiáng)出口退稅審核;
(四)加強(qiáng)納稅評(píng)估;
(五)列入重點(diǎn)監(jiān)控對(duì)象;
(六)將納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果通報(bào)相關(guān)部門，建議在經(jīng)營(yíng)、投融資、取得政府供應(yīng)土地、進(jìn)出口、出入境、注冊(cè)新公司、工程招投標(biāo)、政府采購、獲得榮譽(yù)、安全許可、生產(chǎn)許可、從業(yè)任職資格、資質(zhì)審核等方面予以限制或禁止;
(七)對(duì)于因直接判級(jí)評(píng)為D級(jí)的，D級(jí)評(píng)價(jià)保留2年，第三年納稅信用不得評(píng)價(jià)為A級(jí);
(八)對(duì)于因評(píng)價(jià)指標(biāo)得分評(píng)為D級(jí)的，次年評(píng)價(jià)時(shí)加扣11分;
(九)稅務(wù)機(jī)關(guān)與相關(guān)部門實(shí)施的聯(lián)合懲戒措施，以及依法采取的其他嚴(yán)格管理措施。
第六章附則
第三十二條本辦法自2022年7月30日起施行。
附件下載:
海南省個(gè)體工商戶納稅信用評(píng)價(jià)指標(biāo)、評(píng)價(jià)方式、修復(fù)范圍及標(biāo)準(zhǔn)（試行）.xls
關(guān)于發(fā)布《海南省個(gè)體工商戶納稅信用管理辦法(試行)》的公告的解讀
來源：國(guó)家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局發(fā)布日期：2022-06-30
一、公告出臺(tái)的背景、意義
為了貫徹落實(shí)國(guó)家稅務(wù)總局、海南省信用體系建設(shè)有關(guān)要求，進(jìn)一步完善納稅信用體系，規(guī)范個(gè)體工商戶納稅信用管理，促進(jìn)納稅人誠信自律，提高稅法遵從度，依據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅信用管理辦法(試行)>的公告》(2014年第40號(hào))和《海南自由貿(mào)易港社會(huì)信用條例》等有關(guān)規(guī)定，國(guó)家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局制定了《海南省個(gè)體工商戶納稅信用管理辦法(試行)》(以下簡(jiǎn)稱《辦法》)。
二、公告主要內(nèi)容
《辦法》共六章三十二條。第一章《總則》主要明確《辦法》的制定依據(jù)、管理內(nèi)容、適用對(duì)象、管理原則等原則性內(nèi)容。第二章《納稅信用信息采集》明確納稅信用信息采集的數(shù)據(jù)來源、主要內(nèi)容等。第三章《納稅信用評(píng)價(jià)》主要明確納稅信用評(píng)價(jià)方式、年度指標(biāo)得分、直接判級(jí)方式、信用級(jí)別設(shè)置及相關(guān)情形規(guī)定。第四章《納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果的確定和發(fā)布》明確評(píng)價(jià)結(jié)果確定和發(fā)布的原則、動(dòng)態(tài)管理的情形等。第五章《納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果的應(yīng)用》明確稅務(wù)機(jī)關(guān)按照守信激勵(lì)、失信懲戒原則對(duì)不同信用級(jí)別的個(gè)體工商戶納稅人實(shí)施分類服務(wù)和管理的相關(guān)情形和措施。第六章《附則》明確《辦法》的施行時(shí)間。
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