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國家稅務(wù)總局廣西壯族自治區(qū)稅務(wù)局 廣西壯族自治區(qū)財政廳關(guān)于促進(jìn)市場主體恢復(fù)發(fā)展有關(guān)房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅減免政策的公告
國家稅務(wù)總局廣西壯族自治區(qū)稅務(wù)局 廣西壯族自治區(qū)財政廳公告 2022年第2號
為貫徹落實(shí)《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)扎實(shí)穩(wěn)住經(jīng)濟(jì)一攬子政策措施的通知》（國發(fā)〔2022〕12號）和廣西壯族自治區(qū)人民政府有關(guān)穩(wěn)經(jīng)濟(jì)的決策部署，促進(jìn)小微企業(yè)、服務(wù)業(yè)恢復(fù)發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》《國家稅務(wù)總局廣西壯族自治區(qū)稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈國家稅務(wù)總局廣西壯族自治區(qū)稅務(wù)局房產(chǎn)稅??城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局廣西壯族自治區(qū)稅務(wù)局公告2019年第14號）有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將有關(guān)房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠事項(xiàng)公告如下：
一、對廣西壯族自治區(qū)繳納房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難的增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶，免征2022年7月1日至2022年12月31日房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。
二、2022年7月1日至2022年12月31日，對因減免服務(wù)業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶房屋租金而導(dǎo)致繳納房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅困難的出租人，按照當(dāng)期減免租金占當(dāng)期租金的比例減免相應(yīng)出租房屋的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。
當(dāng)期減免租金占當(dāng)期租金的比例是指：2022年7月1日至2022年12月31日期間，對服務(wù)業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶承租人減免的租金與原租賃合同（協(xié)議）記載租金之比。
當(dāng)期可減免房產(chǎn)稅的計算公式如下：
當(dāng)期可減免房產(chǎn)稅稅額=當(dāng)期減免租金×適用稅率
當(dāng)期可減免城鎮(zhèn)土地使用稅的計算公式如下：
當(dāng)期可減免城鎮(zhèn)土地使用稅額=當(dāng)期應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅額×（當(dāng)期出租房產(chǎn)原值÷當(dāng)期全部房產(chǎn)原值）×（當(dāng)期減免租金÷當(dāng)期租金）
服務(wù)業(yè)是指《國家統(tǒng)計局關(guān)于修訂〈三次產(chǎn)業(yè)劃分規(guī)定（2012）〉的通知》（國統(tǒng)設(shè)管函〔2018〕74號）確定的第三產(chǎn)業(yè)（服務(wù)業(yè)）。
三、納稅人享受本公告第二條的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅困難性減免，由納稅人按照“自行判斷、申報享受、有關(guān)資料留存?zhèn)洳?、稅?wù)機(jī)關(guān)即時核準(zhǔn)”方式辦理。
（一）納稅人申報時無需再向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供有關(guān)資料，通過電子稅務(wù)局申報享受減免稅，應(yīng)選擇“減免性質(zhì)代碼”為“出租方為承租方減免租金減免房產(chǎn)稅08011608”和“出租方為承租方減免租金減免城鎮(zhèn)土地使用稅10011608”。
（二）納稅人可自2022年7月1日起按稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅申報繳納期限申報享受減免稅。
（三）納稅人將享受減免稅的有關(guān)資料留存?zhèn)洳?，并對申報情況、留存?zhèn)洳橘Y料的真實(shí)性、完整性和合法性承擔(dān)法律責(zé)任。
納稅人留存?zhèn)洳橘Y料包括：減免稅情況說明；證明減免服務(wù)業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶租金的相關(guān)資料，如原租賃合同（協(xié)議）及減租合同（協(xié)議)；不動產(chǎn)權(quán)屬證或其他權(quán)屬證明材料等。
四、本公告自2022年7月1日起施行。
特此公告。
國家稅務(wù)總局廣西壯族自治區(qū)稅務(wù)局??廣西壯族自治區(qū)財政廳
2022年7月18日??
《國家稅務(wù)總局廣西壯族自治區(qū)稅務(wù)局 廣西壯族自治區(qū)財政廳關(guān)于促進(jìn)市場主體恢復(fù)發(fā)展有關(guān)房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅減免政策的公告》的政策解讀
為貫徹落實(shí)《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)扎實(shí)穩(wěn)住經(jīng)濟(jì)一攬子政策措施的通知》（國發(fā)〔2022〕12號），國家稅務(wù)總局廣西壯族自治區(qū)稅務(wù)局、廣西壯族自治區(qū)財政廳發(fā)布《國家稅務(wù)總局廣西壯族自治區(qū)稅務(wù)局?廣西壯族自治區(qū)財政廳關(guān)于促進(jìn)市場主體恢復(fù)發(fā)展有關(guān)房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅減免政策的公告》（以下簡稱《公告》）。現(xiàn)解讀如下：
一、《公告》出臺背景是什么？
答：為貫徹落實(shí)《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)扎實(shí)穩(wěn)住經(jīng)濟(jì)一攬子政策措施的通知》（國發(fā)〔2022〕12號）和廣西壯族自治區(qū)人民政府有關(guān)穩(wěn)經(jīng)濟(jì)的決策部署，促進(jìn)小微企業(yè)、服務(wù)業(yè)恢復(fù)發(fā)展。
二、《公告》第一條中“免征2022年7月1日至2022年12月31日房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅”和第二條中的“按照當(dāng)期減免租金占當(dāng)期租金的比例減免相應(yīng)出租房屋的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅”對應(yīng)稅款是指所屬期還是申報期？
答：均指稅款所屬期。
三、《公告》第二條中的“當(dāng)期減免租金占當(dāng)期租金的比例”如何計算？
答：納稅人按月申報房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅的，為當(dāng)月減免租金占當(dāng)月租金的比例；納稅人按季申報房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅的，為當(dāng)季累計減免租金占當(dāng)季累計租金的比例；納稅人按半年申報房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅的，為半年累計減免租金占半年累計租金的比例。
四、《公告》第二條城鎮(zhèn)土地使用稅減免稅額應(yīng)當(dāng)如何計算？
答：當(dāng)期可減免城鎮(zhèn)土地使用稅的計算公式如下：
當(dāng)期可減免城鎮(zhèn)土地使用稅額=當(dāng)期應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅額×（當(dāng)期出租房產(chǎn)原值÷當(dāng)期全部房產(chǎn)原值）×（當(dāng)期減免租金÷當(dāng)期租金）
為詳細(xì)說明，現(xiàn)舉例如下：
例1：A納稅人于2022年1月與增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶簽訂房屋租賃合同，約定租期為3年，每月租金收入5000元。為響應(yīng)政府號召，2022年7月起每月為租戶減免房租3000元。A納稅人7月全部房產(chǎn)原值為1000000元，其中從租計征部分房產(chǎn)原值為400000元、從價計征部分房產(chǎn)原值為600000元。該納稅人擁有土地面積1000平方米，其中300平方米適用年稅額10元/平方米，其中700平方米適用年稅額15元/平方米。
A納稅人2022年7月城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)納稅額為：（300×10+700×15）÷12=1125（元），享受減免后該納稅人實(shí)際繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=1125-1125×（400000÷1000000）×（3000÷5000）=855（元）。
五、《公告》第二條是否可以與《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2022年第10號）疊加享受？
答：《公告》第二條政策可以與《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2022年第10號）疊加享受。
例2：A納稅人于2022年1月與增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶簽訂房屋租賃合同，約定租期為3年，每月租金收入50000元。為響應(yīng)政府號召，2022年7月起每月為租戶減免房租30000元。A納稅人根據(jù)《公告》可以疊加享受房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅的優(yōu)惠政策。該納稅人7月份從租房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額=50000×12%=6000（元），享受減免后該納稅人實(shí)際繳納房產(chǎn)稅=6000×[（50000-30000）÷50000]×50%=1200（元）。
六、《公告》中的“當(dāng)期租金”、“當(dāng)期減免租金”是指什么？
答：《公告》中的“當(dāng)期租金”是指：按照原租賃合同（協(xié)議）記載的2022年7月1日至2022年12月31日租賃期租金?！爱?dāng)期減免租金”是指：出租人對服務(wù)業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶承租人減免的2022年7月1日至2022年12月31日租賃期租金。
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