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國家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局2022年8月12366咨詢熱點難點問題集
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2022-09-06

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國家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局2022年8月12366咨詢熱點難點問題集

發(fā)布時間:2022年09月05日 來源:國家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局

 

1.法律援助人員取得法律援助補貼是否需要繳納個人所得稅?

 

答:根據(jù)《關(guān)于法律援助補貼有關(guān)稅收政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2022年第25號)規(guī)定:“一、對法律援助人員按照《中華人民共和國法律援助法》規(guī)定獲得的法律援助補貼,免征增值稅和個人所得稅。

  二、法律援助機構(gòu)向法律援助人員支付法律援助補貼時,應(yīng)當為獲得補貼的法律援助人員辦理個人所得稅勞務(wù)報酬所得免稅申報。

  ……

  五、本公告自2022年1月1日起施行?!凑毡竟鎽?yīng)予免征的個人所得稅,在本公告下發(fā)前已征收的,由扣繳單位依法申請退稅?!?/span>

 

2.法律援助人員取得法律援助補貼是否需要繳納增值稅?

 

答:根據(jù)《關(guān)于法律援助補貼有關(guān)稅收政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2022年第25號)規(guī)定:“一、對法律援助人員按照《中華人民共和國法律援助法》規(guī)定獲得的法律援助補貼,免征增值稅和個人所得稅。

  ……

  五、本公告自2022年1月1日起施行。按照本公告應(yīng)予免征的增值稅,在本公告下發(fā)前已征收的,已征增值稅可抵減納稅人以后納稅期應(yīng)繳納稅款或予以退還,納稅人如果已經(jīng)向購買方開具了增值稅專用發(fā)票,在將專用發(fā)票追回后申請辦理免稅;……”

 

3.福建企業(yè)(不含廈門)是不是在綜合服務(wù)平臺進行接收試點地區(qū)企業(yè)開出的全電發(fā)票?

 

答:根據(jù)《國家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局關(guān)于開展全面數(shù)字化的電子發(fā)票受票試點工作的公告》(國家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局公告2022年第5號)第六條規(guī)定:“福建省納稅人使用增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺接收試點納稅人通過電子發(fā)票服務(wù)平臺開具的發(fā)票。此外,也可取得銷售方以電子郵件、二維碼等方式交付的全電發(fā)票。

 

福建省納稅人取得通過電子發(fā)票服務(wù)平臺開具的帶有‘增值稅專用發(fā)票’字樣的全電發(fā)票、帶有‘普通發(fā)票’字樣的全電發(fā)票、紙質(zhì)專票和紙質(zhì)普票等符合規(guī)定的增值稅扣稅憑證,如需用于申報抵扣增值稅進項稅額或申請出口退稅、代辦退稅的,應(yīng)按規(guī)定通過增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺確認用途?!?/span>

 

因此,納稅人可以在綜合服務(wù)平臺接收并確認這個發(fā)票的用途。

 

4.福建省的企業(yè)(不含廈門)從2022年7月18號開始可以開具全電發(fā)票嗎?

 

答:根據(jù)《國家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局關(guān)于開展全面數(shù)字化的電子發(fā)票受票試點工作的公告》(國家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局公告2022年第5號)第一條規(guī)定:“自2022年7月18日起,福建省納稅人僅作為受票方接收由內(nèi)蒙古自治區(qū)、上海市和廣東?。ú缓钲谑?,下同)的部分納稅人(以下簡稱‘試點納稅人’)通過電子發(fā)票服務(wù)平臺開具的發(fā)票,包括帶有‘增值稅專用發(fā)票’字樣的全電發(fā)票、帶有‘普通發(fā)票’字樣的全電發(fā)票、增值稅紙質(zhì)專用發(fā)票(以下簡稱‘紙質(zhì)專票’)和增值稅紙質(zhì)普通發(fā)票(折疊票,以下簡稱‘紙質(zhì)普票’)。”

 

因此,目前暫時不可以開具全電發(fā)票,只能接收。

 

5.通過電子發(fā)票服務(wù)平臺開具的紙質(zhì)專票和現(xiàn)有的紙質(zhì)專票有什么區(qū)別?

 

答:根據(jù)《國家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局關(guān)于開展全面數(shù)字化的電子發(fā)票受票試點工作的公告》(國家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局公告2022年第5號)的規(guī)定:“五、通過電子發(fā)票服務(wù)平臺開具的紙質(zhì)專票和紙質(zhì)普票,其法律效力、基本用途和基本使用規(guī)定與現(xiàn)有紙質(zhì)專票、紙質(zhì)普票相同;其發(fā)票密碼區(qū)不再展示發(fā)票密文,改為展示電子發(fā)票服務(wù)平臺賦予的20位發(fā)票號碼及全國增值稅發(fā)票查驗平臺網(wǎng)址?!?/span>

 

因此,通過電子發(fā)票服務(wù)平臺開具的紙質(zhì)專票與現(xiàn)有的紙質(zhì)專票的區(qū)別在于其發(fā)票密碼區(qū)不再展示發(fā)票密文,改為展示電子發(fā)票服務(wù)平臺賦予的20位發(fā)票號碼及全國增值稅發(fā)票查驗平臺網(wǎng)址。

 

6.如何查驗全電發(fā)票?

 

答:根據(jù)《國家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局關(guān)于開展全面數(shù)字化的電子發(fā)票受票試點工作的公告》(國家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局公告2022年第5號)的規(guī)定:“八、單位和個人可以通過全國增值稅發(fā)票查驗平臺(https://inv-veri.chinatax.gov.cn)查驗全電發(fā)票信息。”

 

因此,單位和個人可以通過全國增值稅發(fā)票查驗平臺查驗全電發(fā)票信息。

 

7.企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除政策,應(yīng)如何選擇研發(fā)支出輔助賬樣式?

 

答:根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步落實研發(fā)費用加計扣除政策有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2021年第28號)規(guī)定:

 

“二、關(guān)于研發(fā)支出輔助賬樣式的問題

 

(一)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關(guān)問題的公告》(2015年第97號,以下簡稱97號公告)發(fā)布的研發(fā)支出輔助賬和研發(fā)支出輔助賬匯總表樣式(以下簡稱2015版研發(fā)支出輔助賬樣式)繼續(xù)有效。另增設(shè)簡化版研發(fā)支出輔助賬和研發(fā)支出輔助賬匯總表樣式(以下簡稱2021版研發(fā)支出輔助賬樣式),具體樣式及填寫說明見附件。

 

(二)企業(yè)按照研發(fā)項目設(shè)置輔助賬時,可以自主選擇使用2015版研發(fā)支出輔助賬樣式,或者2021版研發(fā)支出輔助賬樣式,也可以參照上述樣式自行設(shè)計研發(fā)支出輔助賬樣式。

 

企業(yè)自行設(shè)計的研發(fā)支出輔助賬樣式,應(yīng)當包括2021版研發(fā)支出輔助賬樣式所列數(shù)據(jù)項,且邏輯關(guān)系一致,能準確歸集允許加計扣除的研發(fā)費用?!?/span>

 

因此,企業(yè)按照研發(fā)項目設(shè)置輔助賬時,可以自主選擇使用2015版研發(fā)支出輔助賬樣式,或者2021版研發(fā)支出輔助賬樣式,也可以參照上述樣式自行設(shè)計研發(fā)支出輔助賬樣式。

 

8.企業(yè)同時符合高新技術(shù)企業(yè)和小型微利企業(yè)的條件,如選擇享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠,辦理企業(yè)所得稅匯算清繳時是否還需要選擇填寫A107041《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》?

 

答:根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂<中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類,2017年版)>部分表單樣式及填報說明的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第57號)附件《<中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類,2017年版)>部分表單及填報說明》規(guī)定:“納稅人根據(jù)稅法、《科技部財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法〉的通知》(國科發(fā)火〔2016〕32號)、《科學(xué)技術(shù)部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引〉的通知》(國科發(fā)火〔2016〕195號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第24號)等相關(guān)稅收政策規(guī)定,填報高新技術(shù)企業(yè)基本信息和本年優(yōu)惠情況。不論是否享受優(yōu)惠政策,高新技術(shù)企業(yè)資格在有效期內(nèi)的納稅人均需填報本表?!?/span>

 

因此,即使企業(yè)選擇享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠,放棄享受高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠,在高新技術(shù)企業(yè)資格有效期內(nèi)必須選擇填寫A107041《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》,其中31行“十、國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)減征企業(yè)所得稅”可以填0。

 

9.高新技術(shù)企業(yè)認定條件中要求企業(yè)從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動的科技人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的比例不低于10%,從事研發(fā)活動的兼職和臨時聘用人員是否應(yīng)計入科技人員人數(shù)和職工總數(shù)?

 

答:根據(jù)《科技部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)<高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引>的通知》(國科發(fā)火〔2016〕195號) 附件《高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》規(guī)定:“三、認定條件

 

……

 

(五)科技人員占比

 

企業(yè)科技人員占比是企業(yè)科技人員數(shù)與職工總數(shù)的比值。

 

1. 科技人員

 

企業(yè)科技人員是指直接從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動,以及專門從事上述活動的管理和提供直接技術(shù)服務(wù)的,累計實際工作時間在183天以上的人員,包括在職、兼職和臨時聘用人員。

 

2. 職工總數(shù)

 

企業(yè)職工總數(shù)包括企業(yè)在職、兼職和臨時聘用人員。在職人員可以通過企業(yè)是否簽訂了勞動合同或繳納社會保險費來鑒別;兼職、臨時聘用人員全年須在企業(yè)累計工作183天以上。”

 

因此,符合上述規(guī)定條件的兼職和臨時聘用人員,應(yīng)計入科技人員人數(shù)和職工總數(shù)。

 

10.企業(yè)申請高新技術(shù)企業(yè)認定時,受托研發(fā)發(fā)生的研發(fā)費用是否可以計入研究開發(fā)費用總額?

 

答:根據(jù)《科技部財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)<高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引>的通知》(國科發(fā)火〔2016〕195號)附件《高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》規(guī)定:“三、認定條件

 

……

 

(六)企業(yè)研究開發(fā)費用占比

 

……

 

2. 研究開發(fā)費用的歸集范圍

 

……

 

(7)委托外部研究開發(fā)費用

 

委托外部研究開發(fā)費用是指企業(yè)委托境內(nèi)外其他機構(gòu)或個人進行研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用(研究開發(fā)活動成果為委托方企業(yè)擁有,且與該企業(yè)的主要經(jīng)營業(yè)務(wù)緊密相關(guān))。委托外部研究開發(fā)費用的實際發(fā)生額應(yīng)按照獨立交易原則確定,按照實際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費用總額?!?/span>

 

因此,企業(yè)申請高新技術(shù)企業(yè)認定時,受托研發(fā)發(fā)生的研發(fā)費用不可以計入受托方的研究開發(fā)費用總額。

 

11.2021年1月1日起制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例提高到100%,制造業(yè)企業(yè)需要符合什么條件?

 

答:根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》(財政部稅務(wù)總局公告2021年第13號)規(guī)定:“一、制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用,未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的,在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上,自2021年1月1日起,再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除;形成無形資產(chǎn)的,自2021年1月1日起,按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

 

本條所稱制造業(yè)企業(yè),是指以制造業(yè)業(yè)務(wù)為主營業(yè)務(wù),享受優(yōu)惠當年主營業(yè)務(wù)收入占收入總額的比例達到50%以上的企業(yè)。制造業(yè)的范圍按照《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》(GB/T 4574-2017)確定,如國家有關(guān)部門更新《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》,從其規(guī)定。收入總額按照企業(yè)所得稅法第六條規(guī)定執(zhí)行?!?/span>

 

因此,以制造業(yè)業(yè)務(wù)為主營業(yè)務(wù),享受優(yōu)惠當年主營業(yè)務(wù)收入占收入總額的比例達到50%以上的企業(yè)屬于制造業(yè)企業(yè),其研發(fā)費用加計扣除比例提高到100%。

 

12.企業(yè)通過海關(guān)拍賣取得一批走私的成品油,無法取得發(fā)票,對應(yīng)支出是否可以在企業(yè)所得稅稅前扣除?

 

答:根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于罰沒物品征免增值稅問題的通知》(財稅字〔1995〕69號 )規(guī)定:“根據(jù)現(xiàn)行罰沒財物管理制度和稅收制度的有關(guān)規(guī)定,現(xiàn)對各級行政執(zhí)法機關(guān)、政法機關(guān)和經(jīng)濟管理部門(以下簡稱執(zhí)罰部門和單位)依照國家有關(guān)法律、法規(guī)查處各類違法、違章案件的罰沒物品變價收入征收增值稅問題規(guī)定如下:

 

一、執(zhí)罰部門和單位查處的屬于一般商業(yè)部門經(jīng)營的商品,具備拍賣條件的,由執(zhí)罰部門或單位商同級財政部門同意后,公開拍賣。其拍賣收入作為罰沒收入由執(zhí)罰部門和單位如數(shù)上繳財政,不予征稅。對經(jīng)營單位購入拍賣物品再銷售的應(yīng)照章征收增值稅?!?/span>

 

另根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第28號)規(guī)定:“第八條 稅前扣除憑證按照來源分為內(nèi)部憑證和外部憑證。

 

內(nèi)部憑證是指企業(yè)自制用于成本、費用、損失和其他支出核算的會計原始憑證。內(nèi)部憑證的填制和使用應(yīng)當符合國家會計法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定。

 

外部憑證是指企業(yè)發(fā)生經(jīng)營活動和其他事項時,從其他單位、個人取得的用于證明其支出發(fā)生的憑證,包括但不限于發(fā)票(包括紙質(zhì)發(fā)票和電子發(fā)票)、財政票據(jù)、完稅憑證、收款憑證、分割單等。

 

……

 

第十條 企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項目不屬于應(yīng)稅項目的,對方為單位的,以對方開具的發(fā)票以外的其他外部憑證作為稅前扣除憑證;對方為個人的,以內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證。”

 

因此,海關(guān)拍賣查處的走私成品油不屬于應(yīng)稅項目,企業(yè)可以憑海關(guān)開具的除發(fā)票以外的其他外部憑證作為企業(yè)所得稅稅前扣除憑證。

 

13.科技型中小型企業(yè)吸收合并一般企業(yè)按照特殊性稅務(wù)處理的,一般企業(yè)尚未彌補完的虧損可以在科技型中小型企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)幾年扣除?

 

答:根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于延長高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補年限有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第45號)有關(guān)規(guī)定:“三、企業(yè)發(fā)生符合特殊性稅務(wù)處理規(guī)定的合并或分立重組事項的,其尚未彌補完的虧損,按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》(財稅〔2009〕59號)和本公告有關(guān)規(guī)定進行稅務(wù)處理:

 

(一)合并企業(yè)承繼被合并企業(yè)尚未彌補完的虧損的結(jié)轉(zhuǎn)年限,按照被合并企業(yè)的虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限確定;

 

(二)分立企業(yè)承繼被分立企業(yè)尚未彌補完的虧損的結(jié)轉(zhuǎn)年限,按照被分立企業(yè)的虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限確定;

 

(三)合并企業(yè)或分立企業(yè)具備資格的,其承繼被合并企業(yè)或被分立企業(yè)尚未彌補完的虧損的結(jié)轉(zhuǎn)年限,按照《通知》第一條和本公告第一條規(guī)定處理?!?/span>

 

科技型中小型企業(yè)吸收合并一般企業(yè)按照特殊性稅務(wù)處理的,合并后企業(yè)如符合高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)的,根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于延長高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限的通知》(財稅〔2018〕76號)第一條有關(guān)規(guī)定:“自2018年1月1日起,當年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格(以下統(tǒng)稱資格)的企業(yè),其具備資格年度之前5個年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損,準予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補,最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至10年?!眻?zhí)行。

 

14.企業(yè)購入壽山石作為會議室的擺件,計提的折舊是否可以在企業(yè)所得稅稅前扣除?

 

答:一、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干政策征管口徑問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2021年第17號)規(guī)定:“五、關(guān)于文物、藝術(shù)品資產(chǎn)的稅務(wù)處理問題

  企業(yè)購買的文物、藝術(shù)品用于收藏、展示、保值增值的,作為投資資產(chǎn)進行稅務(wù)處理。文物、藝術(shù)品資產(chǎn)在持有期間,計提的折舊、攤銷費用,不得稅前扣除。

  ……

  本公告適用于2021年及以后年度匯算清繳。”

 

二、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國主席令第63號)第十四條規(guī)定:“企業(yè)對外投資期間,投資資產(chǎn)的成本在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除?!?/span>

 

三、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第512號)第七十一條第二款規(guī)定:“企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時,投資資產(chǎn)的成本,準予扣除?!?/span>

 

因此,企業(yè)購入壽山石作為會議室的擺件,屬于投資資產(chǎn),持有期間計提的折舊、攤銷費用不得扣除。如企業(yè)后期轉(zhuǎn)讓或者處置該擺件,購入時的成本準予一次性扣除。

 

15.實行新租賃準則的企業(yè)對使用權(quán)資產(chǎn)計提的折舊,是否需要通過A105080《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細表》調(diào)減?

 

答:根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十一條規(guī)定:“在計算應(yīng)納稅所得額時,企業(yè)按照規(guī)定計算的固定資產(chǎn)折舊,準予扣除。

 

下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除:

 

(一)房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn);

 

(二)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn);

 

(三)以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn);

 

(四)已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn);

 

(五)與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn);

 

(六)單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地;

 

(七)其他不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)。”

 

另根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅年度匯算清繳有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2021年第34號)附件《<中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類, 2017年版)>部分表單及填報說明(2021年修訂)》規(guī)定:“本表適用于發(fā)生資產(chǎn)折舊、攤銷的納稅人填報。納稅人根據(jù)稅法……等相關(guān)規(guī)定,以及國家統(tǒng)一企業(yè)會計制度,填報資產(chǎn)折舊、攤銷的會計處理、稅收規(guī)定,以及納稅調(diào)整情況。納稅人只要發(fā)生相關(guān)事項,均需填報本表?!?/span>

 

因此,實行新租賃準則的企業(yè)對使用權(quán)資產(chǎn)計提的折舊如屬于按經(jīng)營租賃方式租入的,不可以在企業(yè)所得稅稅前扣除,應(yīng)通過A105080《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細表》調(diào)減;如屬于按融資租賃方式租入的,可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅稅前扣除。

 

16.企業(yè)在政策性搬遷過程中取得非貨幣性資產(chǎn)作為補償?shù)?,?yīng)如何確認收入非貨幣性補償金額?

 

答:根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)政策性搬遷所得稅有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2013年第11號)第二條規(guī)定:“企業(yè)政策性搬遷被征用的資產(chǎn),采取資產(chǎn)置換的,其換入資產(chǎn)的計稅成本按被征用資產(chǎn)的凈值,加上換入資產(chǎn)所支付的稅費(涉及補價,還應(yīng)加上補價款)計算確定?!?/span>

 

因此,企業(yè)在政策性搬遷過程中取得非貨幣性補償?shù)模瑧?yīng)按換入資產(chǎn)的計稅成本按被征用資產(chǎn)的凈值,加上換入資產(chǎn)所支付的稅費(涉及補價,還應(yīng)加上補價款)計算確定金額。

 

17.中央空調(diào)的最低折舊年限是幾年?

 

答:根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第512號)第六十條規(guī)定:“除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,固定資產(chǎn)計算折舊的最低年限如下:

   (一)房屋、建筑物,為20年;

 

 (二)飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設(shè)備,為10年;

  (三)與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具、工具、家具等,為5年;

  (四)飛機、火車、輪船以外的運輸工具,為4年;

  (五)電子設(shè)備,為3年?!?/span>

 ?。ㄒ唬┲蟹课?、建筑物指供生產(chǎn)、經(jīng)營使用和為職工生活、福利服務(wù)的房屋、建筑物及其附屬設(shè)施,中央空調(diào)如屬于房屋、建筑物的附屬設(shè)施的,最低折舊年限應(yīng)為20年。

 

18.企業(yè)購買結(jié)構(gòu)性存款取得利息收入,是否需要計入收入繳納企業(yè)所得稅?

 

答:根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國主席令第63號)第六條規(guī)定:“企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入,為收入總額。包括:

 

    (一)銷售貨物收入;

  (二)提供勞務(wù)收入;

 ?。ㄈ┺D(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入;

 ?。ㄋ模┕上?、紅利等權(quán)益性投資收益;

 ?。ㄎ澹├⑹杖?;

  (六)租金收入;

 ?。ㄆ撸┨卦S權(quán)使用費收入;

  (八)接受捐贈收入;

 ?。ň牛┢渌杖搿!?/span>

 

另根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第512號)第十八條規(guī)定:“企業(yè)所得稅法第六條第(五)項所稱利息收入,是指企業(yè)將資金提供他人使用但不構(gòu)成權(quán)益性投資,或者因他人占用本企業(yè)資金取得的收入,包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入?!?/span>

 

因此,企業(yè)購買結(jié)構(gòu)性存款取得利息收入,應(yīng)計入收入繳納企業(yè)所得稅。

 

19.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)僅取得一本土地證,但在該塊地上設(shè)立了兩個房地產(chǎn)開發(fā)項目,該企業(yè)應(yīng)按什么標準對土地成本進行分攤?

 

答:根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法》的通知》(國稅發(fā)〔2009〕31號)第三十條規(guī)定:“企業(yè)下列成本應(yīng)按以下方法進行分配:

 

 (一)土地成本,一般按占地面積法進行分配。如果確需結(jié)合其他方法進行分配的,應(yīng)商稅務(wù)機關(guān)同意。

 

土地開發(fā)同時連結(jié)房地產(chǎn)開發(fā)的,屬于一次性取得土地分期開發(fā)房地產(chǎn)的情況,其土地開發(fā)成本經(jīng)商稅務(wù)機關(guān)同意后可先按土地整體預(yù)算成本進行分配,待土地整體開發(fā)完畢再行調(diào)整?!?/span>

 

因此,房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)僅取得一本土地證,但在該塊地上設(shè)立了兩個房地產(chǎn)開發(fā)項目,應(yīng)按占地面積法分配土地成本。http://81.12.72.187/wcm/app/editor/editor/images/spacer.gif

 

20.企業(yè)購買醫(yī)療包發(fā)放給員工,相關(guān)支出是否可以作為職工福利費在企業(yè)所得稅前扣除?

 

答:根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第512號)第四十八條規(guī)定:“企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護支出,準予扣除?!?/span>

 

另根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)第三條規(guī)定:“

 

……

 

(二)為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利,包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費用、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經(jīng)費補貼、職工交通補貼等?!?/span>

 

因此,企業(yè)購買的醫(yī)療包如屬于勞保用品范圍,可以據(jù)實在企業(yè)所得稅稅前扣除;如不屬于勞保用品范圍,屬于職工福利費范疇的,可以在比例限額內(nèi)在企業(yè)所得稅前扣除。

 

21.企業(yè)的殘疾職工提前內(nèi)退,向其發(fā)放的工資是否可以享受企業(yè)所得稅加計扣除政策?

 

答:根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人員就業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》(財稅〔2009〕70號)規(guī)定:“三、企業(yè)享受安置殘疾職工工資100%加計扣除應(yīng)同時具備如下條件:

 

(一)依法與安置的每位殘疾人簽訂了1年以上(含1年)的勞動合同或服務(wù)協(xié)議,并且安置的每位殘疾人在企業(yè)實際上崗工作。”

 

因此,提前內(nèi)退的殘疾職工實際未上崗工作,向其發(fā)放的工資不可以享受企業(yè)所得稅加計扣除政策。

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