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國家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅困難減免稅有關(guān)事項(xiàng)的公告
國家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局公告2022年第7號(hào)
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于下放城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅審批權(quán)限有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第1號(hào))、《福建省房產(chǎn)稅實(shí)施細(xì)則》 (閩政〔1986〕93號(hào))等有關(guān)規(guī)定, 現(xiàn)將我省城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅困難減免稅有關(guān)事項(xiàng)公告如下:
一、納稅人符合下列情形之一,可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出困難減免稅申請(qǐng):
(一)因風(fēng)、火、水、地震等嚴(yán)重自然災(zāi)害或其他不可抗力因素遭受重大損失。
(二)因突發(fā)性公共衛(wèi)生等事件, 導(dǎo)致正常經(jīng)營活動(dòng)受到重大影響。
對(duì)上述兩項(xiàng)情形,福建省人民政府或省級(jí)財(cái)政、稅務(wù)部門在法律、法規(guī)授權(quán)范圍內(nèi)已確定具體減免政策或執(zhí)行口徑的,從其規(guī)定執(zhí)行。
第一條第(一)項(xiàng)所稱的重大損失是指在扣除保險(xiǎn)賠款、個(gè)人賠款、財(cái)政補(bǔ)助等因素后,損失金額超過上年主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入總和的20%(含),或超過上年年末總資產(chǎn)賬面凈值20% (含) 。
(三)從事國家鼓勵(lì)和扶持產(chǎn)業(yè)或從事社會(huì)公益事業(yè),受政策性或市場影響, 生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生嚴(yán)重虧損。
本項(xiàng)所稱的嚴(yán)重虧損應(yīng)同時(shí)滿足以下條件:
1.申請(qǐng)困難減免所屬納稅年度出現(xiàn)虧損, 虧損額以納稅人按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度編報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表為準(zhǔn);
2.申請(qǐng)困難減免所屬納稅年度虧損率(年度虧損額/(主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入)×100%)應(yīng)達(dá)到10%(含) 以上。
(四)從事省級(jí)人民政府重點(diǎn)扶持的、 涉及社會(huì)民生的重大項(xiàng)目, 經(jīng)營出現(xiàn)困難, 實(shí)際發(fā)生虧損。
(五)全面停產(chǎn)、停業(yè)一年以上, 且在停產(chǎn)、停業(yè)期間未取得按照有關(guān)法律、行政法規(guī)或國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定應(yīng)確認(rèn)的收入。
二、下列情況不屬于本公告規(guī)定的城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅
困難減免稅范圍:
(一)從事國家限制或淘汰發(fā)展的產(chǎn)業(yè);
(二)納稅人房產(chǎn)、土地中用于出租(包括無租使用、免租使用)、 出借的部分;
(三)財(cái)政部、 國家稅務(wù)總局規(guī)定不得減免的其他情形。
三、申請(qǐng)資料
納稅人應(yīng)在規(guī)定的期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交以下相關(guān)資料:
(一) 《納稅人減免稅申請(qǐng)核準(zhǔn)表》;
(二)減免稅申請(qǐng)報(bào)告(包含納稅人基本情況、會(huì)計(jì)制度或者會(huì)計(jì)處理辦法、減免稅依據(jù)、申請(qǐng)理由、減免范圍、減免期限、減免金額等);
(三)不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬資料或其他證明納稅人實(shí)際使用房產(chǎn)或土地的文件原件及復(fù)印件(原件查驗(yàn)后退回);
(四)與減免情形相關(guān)的困難證明材料。
四、辦理流程
(一)申請(qǐng)
符合困難減免條件的納稅人,應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)提出書面申請(qǐng), 逾期不予受理, 規(guī)定期限如下:
1.符合本公告第一條第(一)項(xiàng)、 第(二)項(xiàng)困難減免情形的,在情況實(shí)際發(fā)生后, 即可提出申請(qǐng), 申請(qǐng)期限不超過次年6月30日。
2.符合其他困難減免情形的,應(yīng)于年度終了后6個(gè)月內(nèi),提出上年度的減免申請(qǐng)。
(二)受理
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)收到納稅人減免稅申請(qǐng)后,核對(duì)申請(qǐng)資料是否齊全、是否符合法定形式,符合的及時(shí)受理; 對(duì)資料不齊全、不符合法定形式的, 一次性告知應(yīng)補(bǔ)正的資料或不予受理的原因。
(三)核準(zhǔn)
對(duì)符合困難減免條件的, 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自受理之日起20個(gè)工作日內(nèi)做出核準(zhǔn)決定; 對(duì)不符合條件的應(yīng)當(dāng)說明理由, 并告知納稅人依法享有申請(qǐng)行政復(fù)議等法律救濟(jì)權(quán)利。納稅人有補(bǔ)正資料的, 補(bǔ)正資料所需時(shí)間不計(jì)算在規(guī)定期限內(nèi)。
核準(zhǔn)的困難減免稅額,不得超過經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)后的稅款所屬年度實(shí)際發(fā)生的損失額、虧損額且不得超過經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)后困難減免所屬年度應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅稅款。
五、稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)困難減免稅的核準(zhǔn)管理和監(jiān)督
(一)要遵循依法、公平、公正、高效的原則辦理減免稅核準(zhǔn), 堅(jiān)決杜絕違法違規(guī)行為。
(二)要加強(qiáng)對(duì)困難減免稅對(duì)象的動(dòng)態(tài)管理, 對(duì)經(jīng)核準(zhǔn)減免稅的納稅人進(jìn)行跟蹤評(píng)估。對(duì)情形發(fā)生變化的,要重新進(jìn)行審核;
對(duì)騙取減免稅的, 應(yīng)及時(shí)追繳稅款并按規(guī)定予以處罰。
(三)要設(shè)立困難減免稅核準(zhǔn)臺(tái)賬, 區(qū)分不同的情形,做好減免稅額的統(tǒng)計(jì)。
本公告自2022年10月1日起施行。 《國家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅困難減免稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局公告 2018年第22號(hào))同時(shí)廢止。 此前已發(fā)生未處理的事項(xiàng),按照本公告執(zhí)行, 已處理的事項(xiàng)不再調(diào)整。
特此公告。
國家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局
2022年9月14日
關(guān)于《國家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅困難減免稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》的解讀
一、本公告制定的背景和意義
為深入貫徹落實(shí)中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》,進(jìn)一步規(guī)范城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅困難減免管理工作,對(duì)原《國家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅困難減免稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局公告 2018年第22號(hào))進(jìn)行修訂,重新發(fā)布。
二、關(guān)于申請(qǐng)困難減免稅的情形
(一)第一條第(一)項(xiàng)所稱的因風(fēng)、火、水、地震等不可抗力因素不可抗力因素遭受重大損失的是指經(jīng)縣級(jí)以上人民政府及相關(guān)主管部門發(fā)布和確認(rèn),確有發(fā)生此類災(zāi)害,并經(jīng)住建部門、保險(xiǎn)公司等相關(guān)部門評(píng)估認(rèn)定,確實(shí)存在重大損失的情形。本項(xiàng)所稱的不可抗力是指不能預(yù)見、不能避免且不能克服的客觀情況。
(二)第一條第(二)項(xiàng)所稱的突發(fā)性公共衛(wèi)生等事件以政府相關(guān)部門發(fā)布公告或通知為準(zhǔn)。
(三)第一條第(三)項(xiàng)所稱的從事國家鼓勵(lì)和扶持產(chǎn)業(yè)是指主營業(yè)務(wù)為國家發(fā)展和改革委員會(huì)公布的《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》中所列鼓勵(lì)類項(xiàng)目,且其當(dāng)年取得的鼓勵(lì)類項(xiàng)目業(yè)務(wù)收入占總收入70%以上;社會(huì)公益事業(yè)是指符合《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈(zèng)法》規(guī)定非營利的下列事項(xiàng):1.救助災(zāi)害、救濟(jì)貧困、扶助殘疾人等困難的社會(huì)群體和個(gè)人的活動(dòng);2.教育、科學(xué)、文化、衛(wèi)生、體育事業(yè);3.環(huán)境保護(hù)、社會(huì)公共設(shè)施建設(shè);4.促進(jìn)社會(huì)發(fā)展和進(jìn)步的其他社會(huì)公共和福利事業(yè)。
(四)第一條第(四)項(xiàng)所稱的從事省級(jí)人民政府重點(diǎn)扶持的、涉及社會(huì)民生的重大項(xiàng)目是指經(jīng)省發(fā)改委確定的,且經(jīng)相關(guān)主管部門認(rèn)定為屬于公益性或具有準(zhǔn)公益性質(zhì)的項(xiàng)目。本項(xiàng)所稱的虧損,計(jì)算時(shí)允許扣除困難減免申請(qǐng)所屬年度實(shí)際未收到的政府補(bǔ)貼。
(五)第一條第(五)項(xiàng)所稱的停產(chǎn)停業(yè)不包括季節(jié)性停產(chǎn)、停業(yè)和被行政機(jī)關(guān)責(zé)令停產(chǎn)、停業(yè),納稅人可提供相關(guān)部門證明或供電、供水部門的用電、用水記錄等材料進(jìn)行佐證;應(yīng)確認(rèn)的收入不包括因房屋、土地出租等行為取得的收入。
(六)國家稅務(wù)總局規(guī)定的不得減免稅的情形有:除經(jīng)批準(zhǔn)開發(fā)建設(shè)保障性住房的用地外,對(duì)各類房地產(chǎn)開發(fā)用地一律不得減免城鎮(zhèn)土地使用稅,對(duì)占地不合理的企業(yè),一般不予減稅免稅。
(七)企業(yè)承租集體性質(zhì)土地或房產(chǎn),承租人依法為城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅納稅人的,凡符合條件也可申請(qǐng)困難減免稅。
三、關(guān)于困難減免稅的核準(zhǔn)權(quán)限
為進(jìn)一步貫徹落實(shí)“放管服”改革精神,扎實(shí)推進(jìn)便民辦稅春風(fēng)行動(dòng),明確辦理時(shí)限,加速政策兌現(xiàn),延續(xù)執(zhí)行我省原有規(guī)定,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅困難減免稅的核準(zhǔn),由于納稅人存在或發(fā)生困難的情形是動(dòng)態(tài)變化的,城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅是按年征收,因此其困難減免稅應(yīng)按年核準(zhǔn)。
四、本公告的執(zhí)行時(shí)間
本公告自2022年10月1日起施行。此前已發(fā)生未處理的事項(xiàng),按照本公告執(zhí)行,已處理的事項(xiàng)不再調(diào)整。
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