| 重磅:點(diǎn)擊鏈接下載 《企業(yè)重組和資本交易稅收實(shí)務(wù)研究總結(jié) 萬偉華◎編著 170萬字 解讀政策背后的“稅收邏輯”》 |
?
中國注冊稅務(wù)師協(xié)會會員違規(guī)行為懲戒辦法 (2022年修訂)
(2009年7月31日中國注冊稅務(wù)師協(xié)會四屆二次理事會通過 根據(jù)2011年7月14日中國注冊稅務(wù)師協(xié)會四屆四次理事會決議、2020年11月13日中國注冊稅務(wù)師協(xié)會六屆二次常務(wù)理事會決議、2022年9月22日中國注冊稅務(wù)師協(xié)會六屆七次常務(wù)理事會決議修訂)
第一章 總則
第一條 為了加強(qiáng)中國共產(chǎn)黨對稅務(wù)師行業(yè)的全面領(lǐng)導(dǎo),增強(qiáng)行業(yè)意識形態(tài)能力建設(shè),踐行社會主義核心價(jià)值觀,遵守社會道德風(fēng)尚,加強(qiáng)行業(yè)自律管理,促進(jìn)會員依法經(jīng)營、誠信服務(wù),規(guī)范對會員違規(guī)行為的懲戒,根據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)、涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管有關(guān)規(guī)定以及《中國注冊稅務(wù)師協(xié)會章程》(以下簡稱《章程》)制定本辦法。
第二條 中國注冊稅務(wù)師協(xié)會(以下簡稱中稅協(xié))及各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市注冊稅務(wù)師協(xié)會(以下簡稱地方稅協(xié))對會員違規(guī)行為實(shí)施懲戒,適用本辦法。
本辦法所稱會員,指稅務(wù)師事務(wù)所單位會員和稅務(wù)師個(gè)人會員。非稅務(wù)師事務(wù)所單位會員和非稅務(wù)師個(gè)人會員由中國注冊稅務(wù)師協(xié)會分會管理,另行制定辦法。
第三條 會員有下列情形之一的,應(yīng)當(dāng)予以懲戒:
(一)違反《中國共產(chǎn)黨章程》、《中國共產(chǎn)黨紀(jì)律處分條例》等黨紀(jì)黨規(guī)的;
(二)違反國家稅收相關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件規(guī)定的以及違反涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管有關(guān)規(guī)定、業(yè)務(wù)規(guī)范(準(zhǔn)則、規(guī)則)的;
(三)違反《章程》及行業(yè)自律管理、業(yè)務(wù)指引等相關(guān)規(guī)定的;
(四)存在其他應(yīng)予以懲戒的違法違規(guī)行為的。
第四條 對違規(guī)行為實(shí)施懲戒,應(yīng)遵循客觀、公正的原則,堅(jiān)持以事實(shí)為依據(jù),懲戒與教育相結(jié)合。
第五條 對中稅協(xié)和地方稅協(xié)實(shí)施的懲戒,會員有陳述、申辯權(quán)利,對懲戒不服的,可以提起申訴。
第二章 懲戒的種類與適用
第六條 中稅協(xié)和地方稅協(xié)對會員違規(guī)行為實(shí)施懲戒的種類有:
(一)約談;
(二)警告;
(三)通報(bào)批評;
(四)公開譴責(zé);
(五)取消會員資格。
第七條 稅務(wù)師事務(wù)所會員有下列行為之一的,視情節(jié)輕重給予約談、警告、通報(bào)批評或公開譴責(zé):
(一)未按規(guī)定與委托人簽訂業(yè)務(wù)約定書,或按規(guī)定簽訂業(yè)務(wù)約定書但不履行義務(wù)的;
(二)內(nèi)部質(zhì)量控制制度或質(zhì)量控制體系不健全,或者內(nèi)部質(zhì)量控制制度未得到有效實(shí)施的;
(三)出具有重大遺漏的涉稅專業(yè)服務(wù)報(bào)告的;
(四)未按規(guī)定保管、使用財(cái)務(wù)票據(jù)、業(yè)務(wù)檔案、涉稅報(bào)告和文書的;
(五)未按行業(yè)規(guī)定或要求報(bào)送相關(guān)信息的;
(六)允許或者默許受到中稅協(xié)收回稅務(wù)師職業(yè)資格證書人員繼續(xù)對專業(yè)稅務(wù)顧問、稅收策劃、涉稅鑒證、納稅情況審查等四項(xiàng)涉稅業(yè)務(wù)相關(guān)文書簽字的;
(七)未督促稅務(wù)師及其他從業(yè)人員遵守職業(yè)道德準(zhǔn)則、規(guī)范、指引的;
(八)未按規(guī)定與聘用人員簽訂勞動合同、繳納社會保險(xiǎn)費(fèi)的;
(九)未按規(guī)定為員工辦理轉(zhuǎn)會、轉(zhuǎn)所或離職手續(xù)的;
(十)未按《章程》履行會員義務(wù)的;
(十一)捏造、散布虛假事實(shí),損害、詆毀同行聲譽(yù)的;
(十二)采取隱瞞、欺詐、賄賂、串通、回扣等不正當(dāng)競爭手段承攬業(yè)務(wù),損害委托人或他人利益的;
(十三)違反價(jià)格相關(guān)法律法規(guī)承接業(yè)務(wù)的;
(十四)縱容、利用或協(xié)助已轉(zhuǎn)所人員從事有損于原單位利益的;
(十五)利用媒體、廣告或者其他方式進(jìn)行虛假宣傳,干擾公平競爭的;
(十六)泄漏委托人商業(yè)秘密或個(gè)人隱私的;
(十七)對本機(jī)構(gòu)從業(yè)人員遵守法律法規(guī)、規(guī)章及行業(yè)規(guī)范,遵守職業(yè)道德和執(zhí)業(yè)紀(jì)律的情況不予監(jiān)督和管理,發(fā)現(xiàn)問題未及時(shí)糾正的;
(十八)因執(zhí)業(yè)行為受到行政處罰的;
(十九)應(yīng)當(dāng)予以懲戒的其他違法違規(guī)行為。
第八條 稅務(wù)師事務(wù)所會員有下列行為之一的,取消會員資格:
(一)根據(jù)《章程》應(yīng)取消會員資格的;
(二)營業(yè)執(zhí)照被吊銷或稅務(wù)師事務(wù)所行政登記證書被稅務(wù)機(jī)關(guān)宣布無效的;
(三)營業(yè)執(zhí)照或稅務(wù)師事務(wù)所行政登記證書已注銷,限期不履行會員注銷手續(xù)的;
(四)受到刑事處罰的;
(五)嚴(yán)重?fù)p害行業(yè)聲譽(yù),造成惡劣影響的。
第九條 稅務(wù)師會員有下列行為之一的,視其情節(jié)輕重給予約談、警告、通報(bào)批評或公開譴責(zé):
(一)同時(shí)在兩家及兩家以上稅務(wù)師事務(wù)所從事業(yè)務(wù)的;
(二)私自接受委托,私自向委托人收取費(fèi)用,或收取規(guī)定、約定之外費(fèi)用或財(cái)物的;
(三)未執(zhí)行應(yīng)有的涉稅專業(yè)服務(wù)業(yè)務(wù)程序,或未按規(guī)定編制、歸集和保存業(yè)務(wù)檔案的;
(四)簽署本人未承辦業(yè)務(wù)報(bào)告或者有重大遺漏的報(bào)告的;
(五)向客戶作虛假承諾或不真實(shí)宣傳的,損害稅務(wù)師事務(wù)所或其他稅務(wù)師利益的;
(六)允許他人以本人名義從事業(yè)務(wù),或者冒用他人名義從事業(yè)務(wù)的;
(七)在稅務(wù)機(jī)關(guān)暫停受理或不予受理所代理涉稅業(yè)務(wù)期間繼續(xù)執(zhí)業(yè)的;
(八)未按照國家專業(yè)技術(shù)人員繼續(xù)教育以及稅務(wù)師行業(yè)管理有關(guān)規(guī)定參加繼續(xù)教育的;
(九)未按規(guī)定辦理轉(zhuǎn)會、轉(zhuǎn)所或離職手續(xù)的;
(十)捏造、散布虛假事實(shí),損害、詆毀同行聲譽(yù)的;
(十一)采取隱瞞、欺詐、賄賂、串通、回扣等不正當(dāng)競爭手段承攬業(yè)務(wù),損害委托人或他人利益的;
(十二)利用職務(wù)之便,謀取不正當(dāng)利益的;
(十三)惡意損害原工作單位利益的;
(十四)泄漏委托人商業(yè)秘密或個(gè)人隱私的;
(十五)未按《章程》履行會員義務(wù)的;
(十六)因執(zhí)業(yè)行為受到行政處罰的;
(十七)其他應(yīng)予以懲戒的違法違規(guī)行為。
第十條 稅務(wù)師會員有下列行為之一的,取消會員資格:
(一)根據(jù)《章程》應(yīng)取消會員資格的;
(二)稅務(wù)師職業(yè)資格證書被收回的;
(三)受到刑事處罰的;
(四)從事其他違法活動,嚴(yán)重?fù)p害稅務(wù)師職業(yè)形象的。
第十一條 會員阻擾或拒絕中稅協(xié)及地方稅協(xié)的調(diào)查和檢查,不按時(shí)提供相關(guān)檢查資料、拒絕確認(rèn)檢查意見或溝通事項(xiàng)以及其他不配合檢查工作,或存在其他不利于協(xié)會履行自律管理職責(zé)情形的,視情節(jié)輕重給予通報(bào)批評、公開譴責(zé)或取消會員資格。
第十二條 會員有下列情形之一的,可以從輕、減輕懲戒:
(一)初次違規(guī)且情節(jié)顯著輕微或輕微的;
(二)承認(rèn)違規(guī)并作出誠懇書面檢討的;
(三)自覺改正不規(guī)范執(zhí)業(yè)行為;
(四)發(fā)現(xiàn)違規(guī)及時(shí)采取有效措施,防止發(fā)生或減輕不良后果的;
(五)主動向有關(guān)部門報(bào)告其違規(guī)行為的;
(六)因受他人脅迫做出違規(guī)行為的;
(七)積極主動配合有關(guān)部門查處違規(guī)行為的;
(八)有其他可予減輕懲戒情節(jié)的。
第十三條 會員有下列情形之一的,應(yīng)當(dāng)從重懲戒:
(一)同時(shí)具有兩種或兩種以上應(yīng)予懲戒行為的;
(二)一年內(nèi)發(fā)生兩次或兩次以上同一性質(zhì)的應(yīng)予懲戒的行為的;
(三)違規(guī)行為造成嚴(yán)重后果的;
(四)三年內(nèi)因相同違規(guī)行為再次被懲戒或行政處罰的;
(五)對投訴人、舉報(bào)人、證人等有關(guān)人員有報(bào)復(fù)行為的;
(六)違規(guī)行為被發(fā)現(xiàn)后,隱藏、偽造、銷毀證據(jù)和有關(guān)材料的;
(七)屢次違規(guī)又不改正錯(cuò)誤的;
(八)拒絕執(zhí)行中稅協(xié)和地方稅協(xié)作出的懲戒決定的;
(九)有其他應(yīng)予從重懲戒情節(jié)的。
第十四條 稅務(wù)師會員違規(guī)受到懲戒,如其所在稅務(wù)師事務(wù)所負(fù)責(zé)人和相關(guān)人員應(yīng)負(fù)管理責(zé)任,應(yīng)予追究并給予適當(dāng)懲戒。
第三章 懲戒程序
第十五條 除由中稅協(xié)例行檢查時(shí)直接負(fù)責(zé)的懲戒事項(xiàng)外,其他懲戒事項(xiàng)實(shí)行屬地負(fù)責(zé)制,具體違規(guī)行為由地方稅協(xié)核實(shí)并處理。由中稅協(xié)轉(zhuǎn)地方稅協(xié)辦理的懲戒事項(xiàng),應(yīng)及時(shí)向中稅協(xié)反饋辦理情況。
第十六條 中稅協(xié)秘書處在組織檢查、調(diào)查有關(guān)會員違規(guī)行為事實(shí)的基礎(chǔ)上,提出懲戒處理意見報(bào)會長專題會研究。會長專題會研究結(jié)果提交獎懲維權(quán)委員會研究,并將意見提交會長辦公會。會長辦公會作出懲戒決定意見后,向當(dāng)事人發(fā)送《懲戒告知書》。
第十七條 當(dāng)事人無異議的,中稅協(xié)依據(jù)懲戒決定意見形成懲戒決定;當(dāng)事人有異議的,在收到《懲戒告知書》之日起15個(gè)工作日內(nèi)向中稅協(xié)提出書面陳述、申辯。
第十八條 中稅協(xié)根據(jù)對當(dāng)事人陳述、申辯事項(xiàng)的復(fù)查情況作出懲戒決定。
第十九條 懲戒決定形成后,中稅協(xié)向當(dāng)事人發(fā)送《懲戒決定書》。
第二十條 當(dāng)事人對懲戒決定仍不服的,可向理事會(常務(wù)理事會)提起申訴,理事會(常務(wù)理事會)做出的決定為最終決定。
第二十一條 中稅協(xié)認(rèn)為應(yīng)取消會員資格的,將對會員違規(guī)行為的調(diào)查結(jié)果和處理建議提交中稅協(xié)理事會(常務(wù)理事會)審議,審議通過后由中稅協(xié)作出懲戒決定。
第四章 懲戒的回避
第二十二條 有下列情形之一的工作人員,應(yīng)當(dāng)回避:
(一)與懲戒事項(xiàng)有直接利害關(guān)系的;
(二)與當(dāng)事人有親屬關(guān)系的;
(三)其它可能影響懲戒事項(xiàng)決議的。
工作人員包括負(fù)責(zé)懲戒事項(xiàng)的秘書處人員和專門委員會委員。
親屬是指夫妻、直系血親、三代以內(nèi)旁系血親以及近姻親。
第二十三條 檢查、調(diào)查前應(yīng)將工作人員名單告知當(dāng)事人,當(dāng)事人有權(quán)對工作人員提出回避。
第五章 附則
第二十四條 稅務(wù)師事務(wù)所其他從業(yè)人員違規(guī),參照稅務(wù)師會員懲戒的種類與適用,給予約談、警告、通報(bào)批評、公開譴責(zé)、行業(yè)抵制(行業(yè)禁入),并追究稅務(wù)師事務(wù)所及相關(guān)責(zé)任人的管理責(zé)任。
其他從業(yè)人員是指除會員以外的在稅務(wù)師事務(wù)所從事涉稅專業(yè)服務(wù)的相關(guān)人員,包括稅務(wù)師事務(wù)所股東、合伙人、實(shí)際控制人、高層管理人員以及其他相關(guān)人員。
第二十五條 對會員的懲戒決定,應(yīng)記入中稅協(xié)行業(yè)誠信記錄管理系統(tǒng),其中通報(bào)批評、公開譴責(zé)、取消會員資格懲戒決定包括具體違規(guī)行為推送稅務(wù)機(jī)關(guān)。
第二十六條 受到約談、警告懲戒決定的,當(dāng)年不得評先評優(yōu);受到通報(bào)批評、公開譴責(zé)懲戒決定的,兩年內(nèi)不得評先評優(yōu)。
第二十七條 本辦法所稱“當(dāng)事人”是指被投訴、被調(diào)查、被懲戒的會員。
第二十八條 地方稅協(xié)可根據(jù)本辦法研究制定相關(guān)規(guī)定,報(bào)中稅協(xié)備案。
第二十九條 本辦法由中稅協(xié)負(fù)責(zé)解釋。
第三十條 本辦法自印發(fā)之日起生效,原《中國注冊稅務(wù)師協(xié)會會員違規(guī)行為懲戒辦法》(中稅協(xié)[2021]001號)同時(shí)廢止。
咨詢電話:13700683513
公司名稱:云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司
公司地址:云南省昆明市西山區(qū)滇池柏悅3幢19樓1920室
滇ICP備17006540號-1滇公網(wǎng)安備 53010202000370號
咨詢電話:13700683513
公司名稱:云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司
公司地址:云南省昆明市西山區(qū)滇池柏悅3幢19樓1920室
滇ICP備17006540號-1滇公網(wǎng)安備 53010202000370號