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國家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局關(guān)于加強(qiáng)城鎮(zhèn)土地使用稅 房產(chǎn)稅困難減免管理有關(guān)問題的公告
國家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局公告2022年第4號
根據(jù)《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》《國家稅務(wù)總局關(guān)于下放城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免審批權(quán)限有關(guān)事項(xiàng)的公告》(2014年第1號，2018年第31號修改)等規(guī)定，為規(guī)范、統(tǒng)一我省城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅困難減免(以下簡稱“困難減免”)辦理流程，提高困難減免辦理的確定性，現(xiàn)就有關(guān)事項(xiàng)公告如下：
一、納稅人符合下列情形之一，納稅確有困難的，可以申請享受困難減免：
(一)因風(fēng)、火、水、地震等自然災(zāi)害或其他不可抗力因素遭受重大損失的;
(二)承擔(dān)縣級以上人民政府任務(wù)、從事國家鼓勵(lì)和扶持產(chǎn)業(yè)或社會公益事業(yè)發(fā)生嚴(yán)重虧損的;
(三)因城市建設(shè)、環(huán)境整治等，土地、房產(chǎn)不能正常使用的;
(四)全面停產(chǎn)、停業(yè)連續(xù)半年以上的;
(五)關(guān)閉、撤銷、破產(chǎn)等導(dǎo)致土地、房產(chǎn)閑置不用的;
(六)縣級以上人民政府準(zhǔn)予困難減免的其他情形。
二、從事國家限制或不鼓勵(lì)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)，不予享受困難減免。
三、納稅人因本公告第一條減免的稅額，不得超過減免年度城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額。
第一條第(一)項(xiàng)減免的城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅，不得超過減免年度發(fā)生的實(shí)際損失。
第一條第(二)項(xiàng)減免的城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅，不得超過減免年度發(fā)生的實(shí)際虧損額。
第一條第(三)項(xiàng)規(guī)定的土地、房產(chǎn)，為受到城市建設(shè)、環(huán)境整治等特殊原因影響，且不屬于納稅人過錯(cuò)等原因，不能正常使用的土地、房產(chǎn)。
第一條第(四)項(xiàng)規(guī)定的土地、房產(chǎn)，不包括開業(yè)后未實(shí)際從事生產(chǎn)經(jīng)營、依法被責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)的情形。
第一條第(五)項(xiàng)所稱“關(guān)閉”，不包括違反法律規(guī)定被依法責(zé)令關(guān)閉的情形;所稱“破產(chǎn)”，是指人民法院裁定受理破產(chǎn)申請至破產(chǎn)程序終結(jié)期間。
四、困難減免為核準(zhǔn)類減免，納稅人享受困難減免應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請，并提交以下資料：
(一)《納稅人減免稅申請核準(zhǔn)表》;
(二)減免稅申請報(bào)告;
(三)不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬證明原件及復(fù)印件或其他證明納稅人實(shí)際使用不動(dòng)產(chǎn)的相關(guān)資料;
(四)證明納稅人困難的相關(guān)資料。
納稅人申請困難減免提供的資料應(yīng)當(dāng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，并對資料的真實(shí)性和合法性承擔(dān)法律責(zé)任。
五、納稅人可以于每年9月30日前，集中向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出上一年度困難減免申請。因客觀原因未在規(guī)定時(shí)間提出申請的，納稅人仍可對以前年度提出困難減免申請。存在本公告第一條第(一)項(xiàng)情形的，可以申請當(dāng)期困難減免。
六、困難減免申請可在電子稅務(wù)局或辦稅服務(wù)廳辦理。選擇電子稅務(wù)局辦理的，相關(guān)附件資料通過電子稅務(wù)局報(bào)送。
七、困難減免核準(zhǔn)由縣級稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)辦理，原則上按年審核，于受理后20個(gè)工作日內(nèi)完成。
省稅務(wù)局第三分局、江北產(chǎn)業(yè)集中區(qū)稅務(wù)局、江南產(chǎn)業(yè)集中區(qū)稅務(wù)局，分別負(fù)責(zé)所轄企業(yè)的困難減免核準(zhǔn)。
八、對騙取減免稅的，應(yīng)及時(shí)追繳稅款并按照《中華人民共和國稅收征管法》處理。
九、困難減免核準(zhǔn)實(shí)行逐戶研究，集體審議。對生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)復(fù)雜、連續(xù)多年享受困難減免、減免稅額大等情況，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)進(jìn)行實(shí)地核查。
十、本公告自2023年1月1日起施行，此前與本公告不一致的按本公告規(guī)定執(zhí)行，《安徽省地方稅務(wù)局關(guān)于加強(qiáng)城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免管理有關(guān)問題的公告》(安徽省地方稅務(wù)局公告2016年第7號，國家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局公告2018年第3號修改)同時(shí)廢止。本公告生效前已辦結(jié)的困難減免不再調(diào)整。
國家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局
2022年9月30日
關(guān)于《國家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局關(guān)于加強(qiáng)城鎮(zhèn)土地使用稅 房產(chǎn)稅困難減免管理有關(guān)問題的公告》的解讀
為持續(xù)優(yōu)化營商環(huán)境，進(jìn)一步深化“放管服”改革，落實(shí)中辦、國辦《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》及安徽省委省政府《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的實(shí)施方案》的要求，國家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局發(fā)布了《國家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局關(guān)于加強(qiáng)城鎮(zhèn)土地使用稅 房產(chǎn)稅困難減免管理有關(guān)問題的公告》(以下簡稱《公告》)，現(xiàn)解讀如下：
一、《公告》出臺的背景
2016年，我省出臺《安徽省地方稅務(wù)局關(guān)于加強(qiáng)城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免管理有關(guān)問題的公告》(安徽省地方稅務(wù)局公告2016年第7號,國家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局公告2018年第3號修改)，對城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免的申請情形予以明確。為提升房產(chǎn)稅困難減免的辦理質(zhì)效，2019年安徽省委省政府發(fā)布《中共安徽省委安徽省人民政府關(guān)于進(jìn)一步減負(fù)增效紓困解難優(yōu)化環(huán)境促進(jìn)經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康發(fā)展的若干意見》(皖發(fā)〔2019〕7號)，明確房產(chǎn)稅困難性減免由市、縣政府委托稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施。同年，省稅務(wù)局發(fā)文明確各市、縣(市)稅務(wù)局分別辦理本級城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅困難減免(以下簡稱“困難減免”)審批，各市稅務(wù)局也進(jìn)一步明確市本級企業(yè)的困難減免在市轄各區(qū)稅務(wù)局辦理。
當(dāng)前，隨著“放管服”改革的持續(xù)深化，部分城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅困難減免規(guī)定已不適應(yīng)實(shí)際需要，為促進(jìn)我省經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展，進(jìn)一步推進(jìn)“放管服”改革，幫助實(shí)體經(jīng)濟(jì)減負(fù)增效，服務(wù)美好安徽建設(shè)，國家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局制定了《公告》。
二、關(guān)于困難減免情形
(一)《公告》明確的申請困難減免情形，相比之前的規(guī)定有何變化?
答：一是修改了“嚴(yán)重自然災(zāi)害”的表述，明確為“自然災(zāi)害”。二是將“承擔(dān)政府任務(wù)”明確為“承擔(dān)縣級以上人民政府任務(wù)”。三是修改“政府建設(shè)規(guī)劃”表述為更準(zhǔn)確的“城市建設(shè)”。四是明確全面停產(chǎn)、停業(yè)時(shí)間為連續(xù)半年以上。五是新增了“縣級以上人民政府準(zhǔn)予困難減免的其他情形”的規(guī)定。
同時(shí)，為提升納稅人的法律遵從度，推進(jìn)依法治稅，《公告》明確對依法被責(zé)令停產(chǎn)、停業(yè)、關(guān)閉納稅人的土地、房產(chǎn)，不得享受困難減免;為鼓勵(lì)、支持、引導(dǎo)實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展，明確對未從事實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營納稅人的土地、房產(chǎn)(不包括處于建設(shè)期間的土地)，不得享受困難減免。
(二)《公告》明確的不可享受困難減免情形，相比之前的規(guī)定有何變化?
答：考慮到如購物中心等企業(yè)，雖取得不動(dòng)產(chǎn)租金收入，但因外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境、疫情等影響，租金收入可能不足以覆蓋企業(yè)正常運(yùn)營支出，取消了出租出借土地、房產(chǎn)不得享受困難減免的規(guī)定。
(三)《公告》所稱“國家鼓勵(lì)和扶持產(chǎn)業(yè)”如何判定?
答：“國家鼓勵(lì)產(chǎn)業(yè)”是指符合國家公布的《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》規(guī)定的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè);“扶持產(chǎn)業(yè)”是指符合國家扶持產(chǎn)業(yè)規(guī)劃意見，省級人民政府明確扶持的行業(yè)及項(xiàng)目。
(四)《公告》所稱“社會公益事業(yè)”如何判定?
答：“社會公益事業(yè)”是指符合《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈(zèng)法》規(guī)定的非營利事項(xiàng)。
三、關(guān)于申請困難減免報(bào)送的資料
(五)減免稅申請報(bào)告應(yīng)包括哪些內(nèi)容?
答：減免稅申請報(bào)告應(yīng)列明減免稅理由、依據(jù)、范圍、期限、數(shù)量、金額等。
(六)《公告》第三條第(四)項(xiàng)“證明納稅人困難的相關(guān)資料”是指什么?
答：不同情形，納稅人申請困難減免需提供的資料不同，主要是指：
1.因第一條第(一)項(xiàng)申請減免的，提供保險(xiǎn)公司理賠證明或者其他受災(zāi)損失證明、年度財(cái)務(wù)報(bào)表;
2.因第一條第(二)項(xiàng)申請減免的，應(yīng)當(dāng)提供本單位主營業(yè)務(wù)(主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額50%以上)為國家《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》中所列鼓勵(lì)類項(xiàng)目的具體情況說明及對應(yīng)的目錄摘錄件，從事社會公益事業(yè)的具體情況說明，企業(yè)年度所得稅匯算清繳申報(bào)表，年度財(cái)務(wù)報(bào)表，其他證明企業(yè)符合減免情形的證據(jù)資料;
3.因第一條第(三)項(xiàng)申請減免的，應(yīng)提供縣級以上人民政府主管部門出具的相關(guān)文件資料;
4.因第一條第(四)項(xiàng)申請減免的，應(yīng)提供全面、連續(xù)停產(chǎn)或停業(yè)超過六個(gè)月的相關(guān)證明資料;
5.因第一條第(五)項(xiàng)申請減免的，應(yīng)當(dāng)提供關(guān)閉、撤銷的相關(guān)文件資料，人民法院裁定受理破產(chǎn)文書及其他相關(guān)文件資料;
6.因第一條第(六)項(xiàng)申請減免的，應(yīng)提供縣級以上人民政府相關(guān)文件。
四、關(guān)于困難減免的申請時(shí)間
《公告》明確納稅人可于每年9月30日前提出困難減免申請，比之前“年度終了6個(gè)月內(nèi)”的申請時(shí)限大大延長。為充分保障納稅人權(quán)益，納稅人因各種客觀原因未能及時(shí)提出困難減免申請的，仍然可以對以前年度困難減免提出申請，如納稅人尚在訴訟期間，司法裁決結(jié)果未定，未能在規(guī)定期限內(nèi)提出以前年度困難減免申請的情形。同時(shí)，為幫助因自然災(zāi)害及突發(fā)公共衛(wèi)生事件等不可抗力因素遭受損失的納稅人，及時(shí)享受政策紅利，盡早復(fù)工達(dá)產(chǎn)，《公告》明確了納稅人可以申請當(dāng)期困難減免。
五、關(guān)于困難減免申請的辦理渠道
為進(jìn)一步便捷納稅人申辦困難減免，在傳統(tǒng)的辦稅服務(wù)廳等線下渠道基礎(chǔ)上，《公告》明確了電子稅務(wù)局等線上辦理渠道，納稅人可以無接觸式辦理減免手續(xù)，報(bào)送相關(guān)資料。
六、關(guān)于困難減免的減免期間、核準(zhǔn)機(jī)關(guān)和辦理時(shí)限
《公告》明確困難減免以一個(gè)自然年為期，對年度屬期的全部或部分稅款進(jìn)行核準(zhǔn)。為充分落實(shí)稅務(wù)總局和省政府簡政放權(quán)、提速增效的工作要求，《公告》一是明確了困難減免核準(zhǔn)由縣級稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)，二是縮短了辦理時(shí)限，規(guī)定于受理后20個(gè)工作日內(nèi)完成，相較于之前的30個(gè)工作日，辦理時(shí)限縮短了30%以上。
七、關(guān)于違法責(zé)任追究
《公告》明確對納稅人采取隱瞞、提供虛假材料等手段騙取減免稅的，應(yīng)當(dāng)追繳稅款并依法予以處理。
八、關(guān)于困難減免工作要求
《公告》明確了困難減免實(shí)行逐戶研究、集體審議的原則以及實(shí)地核查的工作要求。具有核準(zhǔn)權(quán)限的稅務(wù)機(jī)關(guān)，對困難減免要建立臺賬，跟蹤評估，強(qiáng)化后續(xù)管理。
九、關(guān)于《公告》實(shí)施時(shí)間
《公告》自2023年1月1日起施行，《公告》生效前已辦結(jié)的困難減免不再調(diào)整。
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