国产精品一区二区高清在线|爱情岛亚洲av永久入口首页|伊人99综合精品视频|99久久无码中文字幕无码


| 首頁 | 解讀指南 | 政策資訊 | 公司介紹 | 服務(wù)項目 | 搜索 |

國家稅務(wù)總局關(guān)于電子煙消費稅征收管理有關(guān)事項的公告
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2022-10-27

| 重磅:點擊鏈接下載 《企業(yè)重組和資本交易稅收實務(wù)研究總結(jié) 萬偉華◎編著 170萬字 解讀政策背后的“稅收邏輯”》 |

?

國家稅務(wù)總局關(guān)于電子煙消費稅征收管理有關(guān)事項的公告

國家稅務(wù)總局公告2022年第22號


根據(jù)《財政部?海關(guān)總署?稅務(wù)總局關(guān)于對電子煙征收消費稅的公告》(2022年第33號,以下簡稱33號公告)規(guī)定,自2022年11月1日起對電子煙征收消費稅?,F(xiàn)將征收管理有關(guān)事項公告如下:


一、稅務(wù)總局在稅控開票軟件中更新了《商品和服務(wù)稅收分類編碼表》,納稅人銷售電子煙應(yīng)當選擇“電子煙”類編碼開具發(fā)票。


二、《消費稅及附加稅費申報表》〔《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅?消費稅與附加稅費申報表整合有關(guān)事項的公告》(2021年第20號)附件7〕附注1《應(yīng)稅消費品名稱、稅率和計量單位對照表》中新增“電子煙”子目,調(diào)整后的表式見附件。


三、符合33號公告第二條規(guī)定的納稅人,從事生產(chǎn)、批發(fā)電子煙業(yè)務(wù)應(yīng)當按規(guī)定填報《消費稅及附加稅費申報表》,辦理消費稅納稅申報。


四、根據(jù)《中華人民共和國消費稅暫行條例實施細則》第十七條的規(guī)定和我國電子煙行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的實際情況,電子煙全國平均成本利潤率暫定為10%。


五、本公告自2022年11月1日起施行?!秶叶悇?wù)總局關(guān)于增值稅?消費稅與附加稅費申報表整合有關(guān)事項的公告》(2021年第20號)附件7的附注1同時廢止。各級稅務(wù)機關(guān)要根據(jù)33號公告和本公告的規(guī)定,對相關(guān)納稅人做好政策宣傳和輔導工作,及時為其辦理消費稅稅種認定。


特此公告。


附件:應(yīng)稅消費品名稱、稅率和計量單位對照表


國家稅務(wù)總局

2022年10月25日


關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于電子煙消費稅征收管理有關(guān)事項的公告》的解讀


一、本公告出臺的背景是什么?


為完善消費稅制度,促進稅制公平統(tǒng)一,更好發(fā)揮消費稅引導健康消費的作用,財政部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《財政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局關(guān)于對電子煙征收消費稅的公告》(2022年第33號,以下簡稱33號公告),對電子煙消費稅政策進行了明確。為確保相關(guān)政策執(zhí)行到位,現(xiàn)發(fā)布本公告進一步明確電子煙消費稅征收管理有關(guān)事項。


二、33號公告規(guī)定的電子煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費稅納稅人指的是誰?


按照33號公告的規(guī)定,電子煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費稅納稅人是指取得煙草專賣生產(chǎn)企業(yè)許可證,并取得或經(jīng)許可使用他人電子煙產(chǎn)品注冊商標(以下簡稱持有商標)的企業(yè)。其中,取得或經(jīng)許可使用他人電子煙產(chǎn)品注冊商標應(yīng)當依據(jù)《中華人民共和國商標法》的有關(guān)規(guī)定確定。


按照33號公告的規(guī)定,通過代加工方式生產(chǎn)電子煙的,由持有商標的企業(yè)申報繳納消費稅。因此,只從事代加工電子煙產(chǎn)品業(yè)務(wù)的企業(yè)不屬于電子煙消費稅納稅人。


三、33號公告規(guī)定的電子煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費稅納稅人指的是誰?


按照33號公告的規(guī)定,電子煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費稅納稅人是指取得煙草專賣批發(fā)企業(yè)許可證并經(jīng)營電子煙批發(fā)業(yè)務(wù)的企業(yè)。


四、33號公告規(guī)定的電子煙消費稅征稅對象包括哪些?


按照33號公告的規(guī)定,電子煙消費稅征稅對象為電子煙產(chǎn)品,包括煙彈、煙具以及煙彈與煙具組合銷售的電子煙產(chǎn)品。其中,電子煙有關(guān)定義按照國家市場監(jiān)督管理總局、國家標準化管理委員會發(fā)布的《電子煙》強制性國家標準(GB 41700-2022)確定。


五、33號公告規(guī)定的電子煙消費稅稅率是多少?


按照33號公告的規(guī)定,電子煙生產(chǎn)(進口)環(huán)節(jié)的消費稅稅率為36%,電子煙批發(fā)環(huán)節(jié)的消費稅稅率為11%。


六、33號公告規(guī)定的電子煙消費稅計稅價格如何確定?


按照33號公告的規(guī)定,納稅人從事生產(chǎn)、批發(fā)電子煙業(yè)務(wù)的,按生產(chǎn)、批發(fā)電子煙的銷售額作為計稅價格。其中,電子煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)納稅人采用代銷方式銷售電子煙的,以經(jīng)銷商(代理商)銷售給電子煙批發(fā)企業(yè)的銷售額(含收取的全部價款和價外費用)為電子煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)納稅人的計稅價格。例如,某電子煙消費稅納稅人2022年12月生產(chǎn)持有商標的電子煙產(chǎn)品并銷售給電子煙批發(fā)企業(yè),不含增值稅銷售額為100萬元,該納稅人2023年1月應(yīng)申報繳納電子煙消費稅為36萬元(100萬元×36%)。如果該納稅人委托經(jīng)銷商(代理商)銷售同一電子煙產(chǎn)品,經(jīng)銷商(代理商)銷售給電子煙批發(fā)企業(yè)不含增值稅銷售額為110萬元,則該納稅人2023年1月應(yīng)申報繳納電子煙消費稅為39.6萬元(110萬元×36%)。


七、33號公告規(guī)定的電子煙消費稅納稅人在核算銷售額時,應(yīng)注意哪些事項?


按照33號公告的規(guī)定,電子煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)納稅人從事電子煙代加工業(yè)務(wù)的,應(yīng)當分開核算持有商標電子煙的銷售額和代加工電子煙的銷售額;未分開核算的,一并繳納消費稅。例如,某電子煙生產(chǎn)企業(yè)持有電子煙商標A生產(chǎn)電子煙產(chǎn)品。2022年12月,該納稅人生產(chǎn)銷售A電子煙給電子煙批發(fā)企業(yè),不含增值稅銷售額為100萬元。同時,當月該納稅人(不持有電子煙商標B)從事電子煙代加工業(yè)務(wù),生產(chǎn)銷售B電子煙給B電子煙生產(chǎn)企業(yè)(持有電子煙商標B),不含增值稅銷售額為50萬元。該納稅人分開核算A電子煙和B電子煙銷售額,則該納稅人2023年1月應(yīng)申報繳納電子煙消費稅為36萬元(100萬元×36%)。需要說明的是,B電子煙生產(chǎn)企業(yè)將B電子煙銷售給電子煙批發(fā)企業(yè)時,自行申報繳納消費稅。如果該納稅人沒有分開核算A電子煙和B電子煙銷售額,則該納稅人2023年1月應(yīng)申報繳納電子煙消費稅為54萬元〔(100萬元+50萬元)×36%〕。


八、本公告規(guī)定的電子煙消費稅納稅人在納稅申報時,應(yīng)注意哪些事項?


(一)按照本公告的規(guī)定,考慮到電子煙為新增消費稅子目,為順利開展納稅申報等相關(guān)涉稅事宜,主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當為從事電子煙生產(chǎn)、批發(fā)業(yè)務(wù)的納稅人辦理消費稅稅種認定。


(二)按照本公告的規(guī)定,自2022年11月(稅款所屬期)起,從事電子煙生產(chǎn)、批發(fā)業(yè)務(wù)的納稅人,在申報繳納消費稅時,應(yīng)按照調(diào)整后的《應(yīng)稅消費品名稱、稅率和計量單位對照表》及《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅 消費稅與附加稅費申報表整合有關(guān)事項的公告》(2021年第20號)要求,填報《消費稅及附加稅費申報表》。


九、本公告規(guī)定的電子煙全國平均成本利潤率是多少?


根據(jù)《中華人民共和國消費稅暫行條例》和《中華人民共和國消費稅暫行條例實施細則》有關(guān)規(guī)定,當納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品沒有同類消費品銷售價格的,則需要使用全國平均成本利潤率計算組成計稅價格,應(yīng)稅消費品全國平均成本利潤率由稅務(wù)總局確定。因此,根據(jù)我國電子煙行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的實際情況,經(jīng)商有關(guān)部門,暫定電子煙全國平均成本利潤率為10%。


十、本公告何時施行?


本公告自2022年11月1日起施行。

欲了解我們的服務(wù)或更多的稅收政策信息,敬請聯(lián)系我們(13700683513 萬偉華,或添加微信)。

本文內(nèi)容僅供一般參考用,并非旨在成為可依賴的會計、稅務(wù)或其他專業(yè)意見。我們不能保證這些資料在日后仍然準確。任何人士不應(yīng)在沒有詳細考慮相關(guān)的情況及獲取適當?shù)膶I(yè)意見下依據(jù)所載內(nèi)容行事。本文所有提供的內(nèi)容均不應(yīng)被視為正式的審計、會計、稅務(wù)或其他建議,我們不對任何方因使用本文內(nèi)容而導致的任何損失承擔責任。

本網(wǎng)站原創(chuàng)的文章未經(jīng)許可,禁止進行轉(zhuǎn)載、摘編、復制及建立鏡像等任何使用。本網(wǎng)站所轉(zhuǎn)載的文章,僅供學術(shù)交流之目的,文章或資料的原文版權(quán)歸原作者或原版權(quán)人所有。文章如涉及版權(quán)問題,請聯(lián)系我們(13700683513、79151893@qq.com 請附上文章鏈接),我們會盡快刪除。

微信掃一掃關(guān)注我們的微信公眾號

咨詢電話:13700683513
公司名稱:云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司
公司地址:云南省昆明市西山區(qū)滇池柏悅3幢19樓1920室
滇ICP備17006540號-1滇公網(wǎng)安備 53010202000370號


咨詢電話:13700683513
公司名稱:云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司
公司地址:云南省昆明市西山區(qū)滇池柏悅3幢19樓1920室
滇ICP備17006540號-1滇公網(wǎng)安備 53010202000370號