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國家稅務總局山東省稅務局關于明確城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免有關事項的公告
國家稅務總局山東省稅務局公告2022年第7號
根據《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》《國家稅務總局關于下放城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅審批權限有關事項的公告》（2014年第1號發(fā)布，2018年第31號修改）等有關規(guī)定，現就山東?。ú缓鄭u市）城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免有關事項公告如下：
一、納稅人符合下列情形之一的，可申請城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免
（一）因風、火、水、地震等嚴重自然災害或者其他不可抗力因素遭受重大損失的，可申請減免受災期間及災后恢復重建期間的城鎮(zhèn)土地使用稅。
“遭受重大損失”是指土地及其建筑物、構筑物損毀無法正常使用。
（二）依法進入破產程序，土地停止使用的，可申請減免受理破產申請至破產程序終結期間的城鎮(zhèn)土地使用稅。
“受理破產申請至破產程序終結期間”是指人民法院受理破產申請次月至破產程序終結當月。破產企業(yè)通過重整、和解程序恢復生產經營的，困難減免期間計算至人民法院裁定通過重整計劃、和解協(xié)議的當月。
（三）因國家產業(yè)政策調整等原因，全面停產停業(yè)、關閉（不包括被依法責令停產停業(yè)的情形），土地停止使用的，可申請減免全面停產停業(yè)、關閉期間的城鎮(zhèn)土地使用稅。
“全面停產停業(yè)、關閉期間”是指全面停產停業(yè)、關閉次月至恢復生產當月。
（四）從事省人民政府確定的重大產業(yè)項目，發(fā)生虧損的，對新建項目實際占用的土地，可申請減免工程建設期間的城鎮(zhèn)土地使用稅。
“工程建設期間”是指省人民政府批準列為重大產業(yè)項目的次月至建成驗收、交付使用的當月。
（五）從事國家鼓勵類產業(yè)，發(fā)生虧損且凈資產為負數的，可申請減免城鎮(zhèn)土地使用稅。
“從事國家鼓勵類產業(yè)”是指納稅人主營業(yè)務屬于《產業(yè)結構調整指導目錄》規(guī)定的鼓勵類產業(yè)項目，且其主營業(yè)務的收入額占收入總額50%以上?！笆杖肟傤~”按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》《中華人民共和國個人所得稅法》及相關文件規(guī)定確定。
（六）具有免稅資格的非營利組織，發(fā)生虧損的，可申請減免城鎮(zhèn)土地使用稅。
（七）經省人民政府確定的其他困難減免情形。
第（四）項、第（五）項、第（六）項所稱“虧損”是指按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》《中華人民共和國個人所得稅法》及相關文件規(guī)定確定的虧損。納稅人申請減免的稅額不得超過虧損額。
二、納稅人存在下列情形之一的，不得申請城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免
（一）從事國家限制類、淘汰類產業(yè)。國家限制類、淘汰類產業(yè)具體范圍按照《產業(yè)結構調整指導目錄》規(guī)定執(zhí)行。
（二）財政部、國家稅務總局規(guī)定的不能享受城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免的其他情形。
三、城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免的辦理流程
（一）申請
符合困難減免情形的納稅人，應當自年度終了之日起6個月內向土地所在地主管稅務機關提出減免申請。符合本公告第一條第（一）項、第（二）項、第（三）項情形的，可在困難減免情形發(fā)生后至次年6月底前向土地所在地主管稅務機關提出減免申請。
納稅人提出減免申請，應當提供以下資料：
1.《納稅人減免稅申請核準表》；
2.減免稅申請報告；
3.不動產權屬資料或者其他證明納稅人使用土地的文件；
4.減免稅款所屬期財務報表；
5.證明納稅人符合困難減免情形的相關資料：
（1）因風、火、水、地震等嚴重自然災害或者其他不可抗力因素遭受重大損失的納稅人，應當提供財產損失鑒定報告、保險公司理賠證明、個人賠款證明、政府補助證明、其他受災損失證明材料，以及恢復建設施工合同。
（2）依法進入破產程序，土地停止使用的納稅人，應當提供人民法院出具的受理破產申請裁定書、指定管理人決定書，減免稅款所屬期水、電、氣等使用情況明細，以及其他可以證明土地停止使用的相關資料。
（3）因國家產業(yè)政策調整等原因，全面停產停業(yè)、關閉（不包括被依法責令停產停業(yè)的情形），土地停止使用的納稅人，應當提供政府相關部門出具的全面停產停業(yè)、關閉的文件或者相關資料，減免稅款所屬期水、電、氣等使用情況明細，以及其他可以證明全面停產停業(yè)、關閉的相關資料。
（4）從事省人民政府確定的重大產業(yè)項目，發(fā)生虧損的納稅人，應當提供省級人民政府及相關部門文件、新建項目建筑工程許可證、基建項目施工合同，以及虧損年度的所得稅年度申報表等相關資料。
（5）從事國家鼓勵類產業(yè)，發(fā)生虧損且凈資產為負數的納稅人，應當提供摘錄《產業(yè)結構調整指導目錄》相關內容的資料，具體包括目錄名稱、公布年份、適用的行業(yè)大類和小類名稱，以及虧損年度的所得稅年度申報表等相關資料。
（6）具有免稅資格的非營利組織，發(fā)生虧損的，應當提供非營利組織免稅資格認定文件，以及虧損年度的所得稅年度申報表等相關資料。
（7）符合經省人民政府確定的其他困難減免情形的納稅人，應當按規(guī)定提供相關資料。
（二）受理
土地所在地主管稅務機關對納稅人提出的困難減免申請，應當根據以下情況分別作出處理：
1.申請的減免稅資料存在錯誤的，應當一次性告知納稅人并允許其更正；
2.申請的減免稅資料不齊全或者不符合法定形式的，應當一次性告知納稅人補正；
3.申請的減免稅資料齊全、符合法定形式的，或者納稅人按照稅務機關的要求更正、補正減免稅資料的，應當受理納稅人的申請。
（三）核準
城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免由縣（市、區(qū)）稅務機關負責核準。
縣（市、區(qū)）稅務機關應當自受理申請之日起20個工作日內作出予以減免或者不予減免的決定。
納稅人對報送資料的真實性和合法性承擔責任。納稅人實際經營情況不符合困難減免情形或者采取欺騙手段獲取優(yōu)惠的，稅務機關追繳已享受的減免稅稅款，并依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的有關規(guī)定處理。
四、施行時間
本公告自2023年1月1日起施行。
特此公告。
國家稅務總局山東省稅務局
2022年10月26日
關于《國家稅務總局山東省稅務局關于明確城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免有關事項的公告》的解讀
一、《公告》出臺的背景是什么？
《山東省地方稅務局關于明確城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅有關事項的公告》（2018年第6號，以下簡稱6號公告）將于2022年12月31日執(zhí)行到期。為貫徹落實黨中央、國務院和省委、省政府決策部署，聚焦新舊動能轉換推動綠色低碳高質量發(fā)展，更好服務市場主體發(fā)展，國家稅務總局山東省稅務局對6號公告進行修訂，重新制定發(fā)布了《國家稅務總局山東省稅務局關于明確城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免有關事項的公告》（以下簡稱《公告》）。
二、《公告》有哪些內容和變化？
《公告》進一步明確了七類可申請城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免（以下簡稱困難減免）的情形；對困難減免的辦理流程進行規(guī)范，放寬納稅人申請困難減免的時限，明確縣（市、區(qū)）稅務機關應當自受理申請之日起20個工作日內作出是否核準的決定。與6號公告相比，申請條件更明晰、可操作性更強，能夠方便納稅人及時、準確享受困難減免優(yōu)惠政策。
三、哪些情形可申請困難減免？
《公告》明確了七種可申請困難減免的情形：
1.因風、火、水、地震等嚴重自然災害或者其他不可抗力因素遭受重大損失的；
2.依法進入破產程序，土地停止使用的；
3.因國家產業(yè)政策調整等原因，全面停產停業(yè)、關閉（不包括被依法責令停產停業(yè)的情形），土地停止使用的；
4.從事省人民政府確定的重大產業(yè)項目，發(fā)生虧損的；
5.從事國家鼓勵類產業(yè)，發(fā)生虧損且凈資產為負數的；
6.具有免稅資格的非營利組織，發(fā)生虧損的；
7.經省人民政府確定的其他困難減免情形。
四、申請困難減免的時間是如何規(guī)定的？
《公告》規(guī)定，符合困難減免條件的納稅人應當自年度終了之日起6個月內向土地所在地主管稅務機關提出減免申請。符合《公告》第一條第（一）項“因風、火、水、地震等嚴重自然災害或者其他不可抗力因素遭受重大損失的”、第（二）項“依法進入破產程序，土地停止使用的”、第（三）項“因國家產業(yè)政策調整等原因，全面停產停業(yè)、關閉（不包括被依法責令停產停業(yè)的情形），土地停止使用的”情形的，可在困難減免情形發(fā)生后至次年6月底前向土地所在地主管稅務機關提出減免申請。
五、享受困難減免的期間是如何規(guī)定的？
1.因風、火、水、地震等嚴重自然災害或者其他不可抗力因素遭受重大損失的納稅人，可申請減免受災期間及災后恢復重建期間的城鎮(zhèn)土地使用稅。
2.依法進入破產程序，土地停止使用的納稅人，可申請減免受理破產申請至破產程序終結期間的城鎮(zhèn)土地使用稅。
3.因國家產業(yè)政策調整等原因，全面停產停業(yè)、關閉（不包括被依法責令停產停業(yè)的情形），土地停止使用的納稅人，可申請減免全面停產停業(yè)、關閉期間的城鎮(zhèn)土地使用稅。
4.從事省人民政府確定的重大產業(yè)項目，發(fā)生虧損的納稅人，對新建項目實際占用的土地，可申請減免工程建設期間的城鎮(zhèn)土地使用稅。
5.從事國家鼓勵類產業(yè)，發(fā)生虧損且凈資產為負數的納稅人以及具有免稅資格的非營利組織發(fā)生虧損的，可申請減免虧損年度的城鎮(zhèn)土地使用稅。
六、申請困難減免的金額是如何規(guī)定的？
符合《公告》第一條第（四）項“從事省人民政府確定的重大產業(yè)項目，發(fā)生虧損的”、第（五）項“從事國家鼓勵類產業(yè)，發(fā)生虧損且凈資產為負數的”、第（六）項“具有免稅資格的非營利組織，發(fā)生虧損的”情形的，申請減免的城鎮(zhèn)土地使用稅稅額和依據《國家稅務總局山東省稅務局關于明確房產稅困難減免有關事項的公告》（2022年第8號）申請減免的房產稅稅額的合計額，不得超過按稅法規(guī)定確認的虧損額。符合其他情形的可據實申請減免。
七、《公告》從什么時間開始施行？
6號公告將于2022年12月31日執(zhí)行到期，《公告》自2023年1月1日起施行，適用于申請稅款所屬期為2022年及以后年度的困難減免。
滇公網安備 53010202000370號