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國家稅務總局海南省稅務局關于印發(fā)《服務業(yè)領域困難行業(yè)恢復發(fā)展稅費支持政策及操作指引》的通知
瓊稅發(fā)〔2022〕99號
國家稅務總局海南省各市、縣、洋浦經濟開發(fā)區(qū)稅務局，各派出單位，局內各單位：
2022年4月，省發(fā)改委等部門聯合印發(fā)了《海南省進一步促進服務業(yè)領域困難行業(yè)恢復發(fā)展的實施辦法》(以下簡稱《實施辦法》)。該辦法實施以來，對服務業(yè)領域困難行業(yè)克服疫情不利影響，渡過難關恢復發(fā)展起到積極促進作用。為進一步高效、準確落實《實施辦法》涉及的各項稅費政策，省局專門編寫《服務業(yè)領域困難行業(yè)恢復發(fā)展稅費支持政策及操作指引》并印發(fā)給你們，請認真貫徹執(zhí)行。
國家稅務總局海南省稅務局
2022年11月28日
服務業(yè)領域困難行業(yè)恢復發(fā)展稅費支持政策及操作指引
一、生產、生活性服務業(yè)增值稅加計抵減政策
(一)具體政策
1.自2019年4月1日至2022年12月31日，允許生產、生活性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%，抵減應納稅額。
2.自2019年10月1日至2022年12月31日，允許生活性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計15%，抵減應納稅額。
(二)適用范圍
生產、生活性服務業(yè)納稅人
(三)適用條件
1.所稱生產、生活性服務業(yè)納稅人，是指提供郵政服務、電信服務、現代服務、生活服務(以下稱四項服務)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。四項服務的具體范圍按照《銷售服務、無形資產、不動產注釋》(財稅〔2016〕36號印發(fā))執(zhí)行。
2.所稱生活性服務業(yè)納稅人，是指提供生活服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。生活服務的具體范圍按照《銷售服務、無形資產、不動產注釋》(財稅〔2016〕36號印發(fā))執(zhí)行。
3.納稅人應按照現行規(guī)定計算一般計稅方法下的應納稅額(以下稱抵減前的應納稅額)后，區(qū)分以下情形加計抵減：
(1)抵減前的應納稅額等于零的，當期可抵減加計抵減額全部結轉下期抵減;
(2)抵減前的應納稅額大于零，且大于當期可抵減加計抵減額的，當期可抵減加計抵減額全額從抵減前的應納稅額中抵減;
(3)抵減前的應納稅額大于零，且小于或等于當期可抵減加計抵減額的，以當期可抵減加計抵減額抵減應納稅額至零。未抵減完的當期可抵減加計抵減額，結轉下期繼續(xù)抵減。
(四)政策依據
1.《財政部稅務總局海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(2019年第39號)
2.《財政部稅務總局關于明確生活性服務業(yè)增值稅加計抵減政策的公告》(2019年第87號)
3.《財政部稅務總局關于促進服務業(yè)領域困難行業(yè)紓困發(fā)展有關增值稅政策的公告》(2022年第11號)
(五)辦稅流程
1.提交《適用加計抵減政策的聲明》或《適用15%加計抵減政策的聲明》:
(1)提供郵政服務、電信服務、現代服務、生活服務取得的銷售額(四項服務合計)占全部銷售額的比重超過50%且其中提供生活服務取得的銷售額占全部銷售額的比重不超過50%的納稅人需提交《適用加計抵減政策的聲明》;
(2)提供生活服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人需提交《適用15%加計抵減政策的聲明》。
2.提交聲明途徑:
(1)電子稅務局;
(2)辦稅服務大廳。
3.申報時根據《增值稅及附加稅費申報表(一般納稅人適用)》附列資料二第12欄“當期申報抵扣進項稅額合計”的稅額，按所適用的加計抵減率填寫附列資料四(稅額抵減情況表)。
二、擴大“六稅兩費”適用范圍
(一)具體政策
對增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶，按50%稅額幅度減征資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。
(二)適用范圍
增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)、個體工商戶
(三)適用條件
所稱小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。
從業(yè)人數，包括與企業(yè)建立勞動關系的職工人數和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數。所稱從業(yè)人數和資產總額指標，應按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：
季度平均值=(季初值+季末值)÷2
全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4
年度中間開業(yè)或者終止經營活動的，以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。
小型微利企業(yè)的判定以企業(yè)所得稅年度匯算清繳結果為準。登記為增值稅一般納稅人的新設立的企業(yè)，從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合申報期上月末從業(yè)人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等兩個條件的，可在首次辦理匯算清繳前按照小型微利企業(yè)申報享受第一條規(guī)定的優(yōu)惠政策。
(四)執(zhí)行期限
2022年1月1日至2024年12月31日
(五)政策依據
1.《財政部稅務總局關于進一步實施小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策的公告》(2022年第10號)
2.《海南省財政廳國家稅務總局海南省稅務局關于進一步實施小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策的通知》(瓊財稅〔2022〕167號)
(六)納稅人需要提供的相關資料
納稅人自行申報享受，不需要納稅人提交備案資料或額外證明。
(七)辦稅流程
系統(tǒng)自動判別減免條件，納稅人申報相關稅種時即可享受。
三、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免
(一)具體政策
房產稅和城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅
(二)適用范圍
房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅困難納稅人
(三)適用條件
1.因風、火、水、地震等造成的嚴重自然災害或其他不可抗力因素遭受重大損失的;
2.從事鼓勵類產業(yè)或公益事業(yè)的納稅人經營發(fā)生嚴重虧損的;
3.因政府規(guī)劃調整、環(huán)境治理等特殊原因，造成國有建設用地使用權人不能按照國有建設用地使用權有償使用合同約定或劃撥決定書規(guī)定的用途、規(guī)劃和建設條件開發(fā)超過兩年的土地且國有建設用地使用權人無過錯的;
4.因突發(fā)性的公共衛(wèi)生、公共安全等因素導致納稅人階段性經營困難的;
5.海南省人民政府準予困難減免稅的其他情形。
(四)政策依據
《國家稅務總局海南省稅務局關于房產稅和城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅有關事項的公告》(2020年第6號)
(五)納稅人需要提供的相關資料
納稅人申請房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅，應當向主管稅務機關提交《納稅人減免稅申請核準表》、減免稅申請報告(列明減免稅理由、依據、范圍、期限、數量、金額等)及證明納稅人困難的相關資料。
(六)辦稅流程
1.納稅人提交《納稅人減免稅申請核準表》、減免稅申請報告(列明減免稅理由、依據、范圍、期限、數量、金額等)及證明納稅人困難的相關資料。
2.提交途徑:
(1)電子稅務局;
(2)辦稅服務大廳。
3.稅務機關接收資料，進行減免稅核準，按規(guī)定期限將核準結果反饋納稅人。
4.20個工作日內辦結。
四、中小微企業(yè)設備器具所得稅稅前扣除
(一)具體政策
中小微企業(yè)在2022年1月1日至2022年12月31日期間新購置的設備、器具，單位價值在500萬元以上的，按照單位價值的一定比例自愿選擇在企業(yè)所得稅稅前扣除。其中，企業(yè)所得稅法實施條例規(guī)定最低折舊年限為3年的設備器具，單位價值的100%可在當年一次性稅前扣除;最低折舊年限為4年、5年、10年的，單位價值的50%可在當年一次性稅前扣除，其余50%按規(guī)定在剩余年度計算折舊進行稅前扣除。
企業(yè)選擇適用上述政策當年不足扣除形成的虧損，可在以后5個納稅年度結轉彌補，享受其他延長虧損結轉年限政策的企業(yè)可按現行規(guī)定執(zhí)行。
(二)適用范圍
中小微企業(yè)
(三)適用條件
1.所稱中小微企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且符合以下條件的企業(yè)：
(1)信息傳輸業(yè)、建筑業(yè)、租賃和商務服務業(yè)：從業(yè)人員
2000人以下，或營業(yè)收入10億元以下或資產總額12億元以下;
(2)房地產開發(fā)經營：營業(yè)收入20億元以下或資產總額1億元以下;
(3)其他行業(yè)：從業(yè)人員1000人以下或營業(yè)收入4億元以下。
2.所稱設備、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定資產;
所稱從業(yè)人數，包括與企業(yè)建立勞動關系的職工人數和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數。
從業(yè)人數和資產總額指標，應按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：
季度平均值=(季初值+季末值)÷2
全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4
年度中間開業(yè)或者終止經營活動的，以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。
(四)政策依據
《財政部稅務總局關于中小微企業(yè)設備器具所得稅稅前扣除有關政策的公告》(2022年第12號)
(五)納稅人需要提供的相關資料
申報享受，企業(yè)無需報送資料。
(六)辦稅流程
企業(yè)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項采取“自行判別、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式，企業(yè)通過填寫企業(yè)所得稅申報表相關欄次即可享受?？赏ㄟ^辦稅服務廳、電子稅務局辦理。
五、航空和鐵路運輸企業(yè)分支機構暫停預繳增值稅
(一)具體政策
航空和鐵路運輸企業(yè)分支機構暫停預繳增值稅。
(二)適用范圍
航空和鐵路運輸企業(yè)分支機構
(三)注意事項
2022年2月納稅申報期至文件發(fā)布之日已預繳的增值稅予以退還。
(四)執(zhí)行期限
2022年1月1日至2022年12月31日
(五)政策依據
《財政部稅務總局關于促進服務業(yè)領域困難行業(yè)紓困發(fā)展有關增值稅政策的公告》(2022年第11號)
(六)納稅人需要提供的相關資料
申報享受，不需要納稅人提交備案資料或額外證明。
(七)辦稅流程
原需預繳的航空和鐵路運輸企業(yè)分支機構不再進行增值稅預繳申報。
六、公共交通運輸服務取得的收入免征增值稅
(一)具體政策
對納稅人提供公共交通運輸服務取得的收入，免征增值稅。
(二)適用范圍
提供公共交通運輸服務的納稅人
(三)適用條件
公共交通運輸服務的具體范圍，按照《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》(財稅〔2016〕36號印發(fā))執(zhí)行。
(四)注意事項
在公告發(fā)布之前已征收入庫的按上述規(guī)定應予免征的增值稅稅款，可抵減納稅人以后月份應繳納的增值稅稅款或者辦理稅款退庫。已向購買方開具增值稅專用發(fā)票的，應將專用發(fā)票追回后方可辦理免稅。
(五)執(zhí)行期限
2022年1月1日至2022年12月31日
(六)政策依據
《財政部稅務總局關于促進服務業(yè)領域困難行業(yè)紓困發(fā)展有關增值稅政策的公告》(2022年第11號)
(七)納稅人需要提供的相關資料
申報享受，不需要納稅人提交備案資料或額外證明。
(八)辦稅流程
申報時納稅人提供公共交通運輸服務取得的收入填寫在《增值稅及附加稅費申報表(一般納稅人適用)》附列資料一的“免稅”相應欄次，并填寫“增值稅減免稅申報明細表”，免稅性質代碼及名稱選擇“0001121312對納稅人提供公共交通運輸服務取得的收入，免征增值稅”。
滇公網安備 53010202000370號