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天津市環(huán)境保護(hù)稅核定征收辦法 2022年第8號(hào)
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2022-12-03

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國(guó)家稅務(wù)總局天津市稅務(wù)局 天津市生態(tài)環(huán)境局關(guān)于發(fā)布《天津市環(huán)境保護(hù)稅核定征收辦法》的公告

國(guó)家稅務(wù)總局天津市稅務(wù)局公告 2022年第8號(hào)


為確?!?a title="中華人民共和國(guó)環(huán)境保護(hù)稅法" href="http://m.anfrzs.com/a/xingyezixun/16675.html" target="_blank">中華人民共和國(guó)環(huán)境保護(hù)稅法》繼續(xù)順利實(shí)施,現(xiàn)將《天津市環(huán)境保護(hù)稅核定征收辦法》予以發(fā)布,自2023年1月1日起施行,請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。

 

特此公告。

 

附件:

 

1.小型企業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)水污染物污染當(dāng)量值

2.部分小型第三產(chǎn)業(yè)排污特征值系數(shù)表

3.施工揚(yáng)塵產(chǎn)生、削減系數(shù)表和施工揚(yáng)塵控制措施及達(dá)標(biāo)要求

 

國(guó)家稅務(wù)總局天津市稅務(wù)局     天津市生態(tài)環(huán)境局

2022年11月30日                        

 

 天津市環(huán)境保護(hù)稅核定征收辦法

 

第一條 為了保護(hù)和改善環(huán)境,加強(qiáng)環(huán)境保護(hù)稅的征收管理工作,根據(jù)《中華人民共和國(guó)環(huán)境保護(hù)稅法》及其實(shí)施條例和《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則,結(jié)合我市實(shí)際,制定本辦法。

 

第二條 本辦法適用于《中華人民共和國(guó)環(huán)境保護(hù)稅法》第十條第四項(xiàng)規(guī)定的情形。

 

第三條 實(shí)行核定征收的納稅人的應(yīng)稅污染物種類、數(shù)量、應(yīng)納稅額,根據(jù)《小型企業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)水污染物當(dāng)量值》(附件1)、《部分小型第三產(chǎn)業(yè)排污特征值系數(shù)表》(附件2)和《施工揚(yáng)塵產(chǎn)生、削減系數(shù)表和施工揚(yáng)塵控制措施及達(dá)標(biāo)要求》(附件3)核定計(jì)算。

 

第四條 醫(yī)院水污染物應(yīng)納稅額,按照《小型企業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)水污染物當(dāng)量值》核定計(jì)算。

 

小型企業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)水污染物應(yīng)納稅額,能夠提供實(shí)際月污水排放量的按照《小型企業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)水污染物當(dāng)量值》核定計(jì)算;無(wú)法提供實(shí)際月污水排放量的,按照《部分小型第三產(chǎn)業(yè)排污特征值系數(shù)表》核定計(jì)算。

 

第五條 醫(yī)院、小型企業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)環(huán)境保護(hù)稅應(yīng)納稅額核定征收按照下列方法計(jì)算:

 

(一)能提供實(shí)際月污水排放量的:

 

應(yīng)納稅額=水污染物當(dāng)量數(shù)×單位稅額

 

水污染物當(dāng)量數(shù)=月污水排放量÷污染當(dāng)量值

 

(二)無(wú)法提供實(shí)際月污水排放量但是能提供實(shí)際月用水量的:

 

應(yīng)納稅額=水污染物當(dāng)量數(shù)×單位稅額

 

水污染物當(dāng)量數(shù)=月污水排放量÷污染當(dāng)量值

 

月污水排放量=實(shí)際月用水量×污水排放系數(shù)

 

(三)無(wú)法提供實(shí)際月污水排放量的:

 

1.醫(yī)院的應(yīng)納稅額=醫(yī)院床位數(shù)÷污染當(dāng)量值×單位稅額

 

2.餐飲業(yè)的應(yīng)納稅額=污水排污特征值系數(shù)×單位稅額

 

3.其他行業(yè)的應(yīng)納稅額=污水排污特征值系數(shù)×特征指標(biāo)值×單位稅額

 

以上計(jì)算方法的排污特征值系數(shù)詳見(jiàn)附件2。

 

第六條 本辦法第五條中所稱污水排放系數(shù)為0.8。

 

第七條 施工揚(yáng)塵是指本地區(qū)所有進(jìn)行建筑工程、市政工程、拆遷工程和道橋施工工程等施工活動(dòng)過(guò)程中產(chǎn)生的對(duì)大氣造成污染的總懸浮顆粒物、可吸入顆粒物和細(xì)顆粒物等粉塵的總稱,按照一般性粉塵確定大氣污染物當(dāng)量值。其應(yīng)稅大氣污染物應(yīng)納稅額計(jì)算方法如下:

 

施工揚(yáng)塵大氣污染物應(yīng)納稅額=應(yīng)稅大氣污染物當(dāng)量數(shù)×單位稅額

 

應(yīng)稅大氣污染物當(dāng)量數(shù)=揚(yáng)塵排放量÷污染當(dāng)量值

 

揚(yáng)塵排放量=(揚(yáng)塵產(chǎn)生量系數(shù)-揚(yáng)塵排放量削減系數(shù))(千克/平方米·月)×月建筑面積(或施工面積平方米)

 

對(duì)于建筑工地按建筑面積計(jì)算;市政工地按施工面積計(jì)算,施工面積為建設(shè)道路紅線寬度乘以施工長(zhǎng)度,其他為三倍開挖寬度乘以施工長(zhǎng)度,市政工地分段施工時(shí)按實(shí)際施工面積計(jì)算。

 

揚(yáng)塵產(chǎn)生系數(shù)、揚(yáng)塵削減系數(shù)詳見(jiàn)附件3。

 

第八條 納稅人應(yīng)納稅額按月計(jì)算、按季申報(bào)繳納。不能按固定期限計(jì)算繳納的,可以按次申報(bào)繳納。

 

第九條 適用本辦法的納稅人由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)同同級(jí)生態(tài)環(huán)境主管部門核定其污染物排放種類、數(shù)量和應(yīng)納稅額。

 

實(shí)行環(huán)境保護(hù)稅核定征收的納稅人因經(jīng)營(yíng)情況發(fā)生變化,需要重新核定環(huán)境保護(hù)稅的,向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出調(diào)整環(huán)境保護(hù)稅核定申請(qǐng)。

 

納稅人應(yīng)稅污染物排放量計(jì)算方法發(fā)生變化時(shí),應(yīng)自行向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)變更征收方式。經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí),納稅人自變更之日的次月起,按照新的征收方式確定計(jì)稅依據(jù)。

 

第十條 實(shí)行核定征收的納稅人應(yīng)按照本辦法規(guī)定如實(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅資料,辦理納稅事宜。違反本辦法規(guī)定的,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》《中華人民共和國(guó)環(huán)境保護(hù)稅法》等有關(guān)規(guī)定處理。

 

第十一條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)履行以下職責(zé):

 

(一)根據(jù)生態(tài)環(huán)境主管部門發(fā)布的最新排污特征值系數(shù),及時(shí)對(duì)核定征收涉稅相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行維護(hù)調(diào)整。

 

(二)稅務(wù)機(jī)關(guān)定期或不定期開展抽查工作,對(duì)納稅人經(jīng)營(yíng)情況、污染物排放種類、數(shù)量和應(yīng)納稅額等進(jìn)行監(jiān)督檢查。

 

第十二條 生態(tài)環(huán)境主管部門應(yīng)履行以下職責(zé):

 

(一)天津市生態(tài)環(huán)境局負(fù)責(zé)制定、公布本市的抽樣測(cè)算方法。

 

(二)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法實(shí)施環(huán)境保護(hù)稅的稅務(wù)檢查予以配合。

 

第十三條 小型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)按照《關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》(工信部聯(lián)企業(yè)﹝2011﹞300號(hào))中關(guān)于小型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。

 

第十四條 本辦法由國(guó)家稅務(wù)總局天津市稅務(wù)局、天津市生態(tài)環(huán)境局負(fù)責(zé)解釋。

 

第十五條 本辦法自2023年1月1日起施行。


關(guān)于《天津市環(huán)境保護(hù)稅核定征收辦法》的政策解讀

 

為確?!吨腥A人民共和國(guó)環(huán)境保護(hù)稅法》(以下簡(jiǎn)稱《環(huán)境保護(hù)稅法》)繼續(xù)順利實(shí)施,國(guó)家稅務(wù)總局天津市稅務(wù)局、天津市生態(tài)環(huán)境局結(jié)合國(guó)務(wù)院生態(tài)環(huán)境主管部門規(guī)定的排污系數(shù)、物料衡算方法,調(diào)整起草了《天津市環(huán)境保護(hù)稅核定征收辦法》(以下簡(jiǎn)稱《辦法》),予以公告。現(xiàn)將《辦法》政策解讀如下。

 

一、《辦法》出臺(tái)背景

 

《天津市環(huán)境保護(hù)稅核定征收辦法(試行)》(天津市地方稅務(wù)局公告2018年第1號(hào),國(guó)家稅務(wù)總局天津市稅務(wù)局公告2018年第1號(hào)修改)將于2022年12月31到期失效。根據(jù)《環(huán)境保護(hù)稅法》《關(guān)于發(fā)布計(jì)算環(huán)境保護(hù)稅應(yīng)稅污染物排放量的排污系數(shù)和物料衡算方法的公告》(生態(tài)環(huán)境部公告2021年第16號(hào)),國(guó)家稅務(wù)總局天津市稅務(wù)局、天津市生態(tài)環(huán)境局調(diào)整起草了《天津市環(huán)境保護(hù)稅核定征收辦法》(以下簡(jiǎn)稱《辦法》),予以公告。

 

二、《辦法》主要內(nèi)容

 

(一)《辦法》明確了適用的納稅人

 

根據(jù)《環(huán)境保護(hù)稅法》第十條第四項(xiàng)規(guī)定,納稅人不具備監(jiān)測(cè)條件,也無(wú)法采用排污系數(shù)、物料衡算方法計(jì)算應(yīng)稅污染物排放量的,根據(jù)本辦法核定計(jì)算。

 

由于不同行業(yè)類型涉及的污染排放特征值對(duì)應(yīng)不同的計(jì)算單位(噸、床等)和污染物(水污染物、大氣污染物),為方便納稅人進(jìn)行計(jì)算,對(duì)《辦法》中適用的納稅人類型和污染物類別進(jìn)行如下分類:一是醫(yī)院、小型企業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)納稅人的水污染物;二是施工工地納稅人的大氣污染物。

 

(二)《辦法》明確了核定征收的計(jì)算方法

 

《辦法》根據(jù)不同的納稅人類型分為兩種核定計(jì)算方法:

 

1.醫(yī)院、小型企業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)按照能否提供實(shí)際污水排放量分別計(jì)算。對(duì)于能夠提供實(shí)際污水排放量的,按照污水排放量計(jì)算水污染物的應(yīng)納稅額;對(duì)于不能夠提供實(shí)際污水排放量,但是能夠提供實(shí)際用水量的,按照污水排放系數(shù)折算實(shí)際污水排放量計(jì)算水污染物的應(yīng)納稅額;對(duì)于不能提供實(shí)際污水排放量的,醫(yī)院按照床位數(shù)折合的污染當(dāng)量數(shù)計(jì)算,餐飲業(yè)按照營(yíng)業(yè)面積對(duì)應(yīng)的排污特征值系數(shù)計(jì)算,其他行業(yè)按照排污特征值系數(shù)和特征指標(biāo)的數(shù)量計(jì)算。

 

2.施工工地納稅人,按照《辦法》第七條和附件3《施工揚(yáng)塵產(chǎn)生、削減系數(shù)表和施工揚(yáng)塵控制措施及達(dá)標(biāo)要求》規(guī)定的計(jì)算方法計(jì)算揚(yáng)塵應(yīng)納稅額。

 

(三)《辦法》規(guī)定了污水排放系數(shù)

 

對(duì)于有獨(dú)立用水測(cè)量設(shè)備,可準(zhǔn)確計(jì)量用水量的,根據(jù)用水量乘以污水排放系數(shù)測(cè)算污水排放量,結(jié)合我市實(shí)際用水效率,確定我市污水排放系數(shù)為0.8。

 

(四)《辦法》明確了核定征收納稅人的納稅期限

 

核定征收納稅人應(yīng)納稅額按月計(jì)算、按季申報(bào)繳納。不能按固定期限計(jì)算繳納的,可以按次申報(bào)繳納。

 

(五)《辦法》明確了計(jì)算方法變更的辦理方式

 

實(shí)行環(huán)境保護(hù)稅核定征收的納稅人因經(jīng)營(yíng)情況發(fā)生變化,需要重新核定環(huán)境保護(hù)稅的,向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出調(diào)整環(huán)境保護(hù)稅核定申請(qǐng)。

 

納稅人應(yīng)稅污染物排放量計(jì)算方法發(fā)生變化時(shí),應(yīng)自行向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)變更征收方式。經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí),納稅人自變更之日的次月起,按照新的征收方式確定計(jì)稅依據(jù)。

 

三、《辦法》的施行時(shí)間

 

《辦法》自2023年1月1日起施行。

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