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福建省國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)〈自然人申請(qǐng)代開增值稅發(fā)票辦理規(guī)范(試行)〉的通知
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2022-12-22

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福建省國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)〈自然人申請(qǐng)代開增值稅發(fā)票辦理規(guī)范(試行)〉的通知

閩國稅函〔2018〕115號(hào)


各市、縣、區(qū)國家稅務(wù)局,平潭綜合實(shí)驗(yàn)區(qū)國家稅務(wù)局,局內(nèi)各單位:


為進(jìn)一步落實(shí)放管服要求,規(guī)范和優(yōu)化增值稅發(fā)票代開,強(qiáng)化稅源監(jiān)控,有力維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序,根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則、《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)和規(guī)范稅務(wù)機(jī)關(guān)代開普通發(fā)票工作的通知》(國稅函〔2004〕1024號(hào))、《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人申請(qǐng)代開增值稅發(fā)票辦理流程的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第59號(hào))等有關(guān)規(guī)定,結(jié)合我省實(shí)際,省局制定了《自然人申請(qǐng)代開增值稅發(fā)票辦理規(guī)范(試行)》,現(xiàn)印發(fā)給你們,請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。


福建省國家稅務(wù)局

2018年3月26日


自然人申請(qǐng)代開增值稅發(fā)票辦理規(guī)范(試行)


一、業(yè)務(wù)描述


主管稅務(wù)機(jī)關(guān)以及接受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托代開增值稅發(fā)票的單位(以下稱受理單位)依據(jù)其他個(gè)人(以下簡稱自然人)的申請(qǐng),依照稅收法規(guī)、規(guī)章以及其他規(guī)范性文件的規(guī)定,代銷售方向購買方開具普通發(fā)票并征收相關(guān)稅費(fèi)。


二、提交資料


(一)《代開增值稅發(fā)票繳納稅款申報(bào)單》(以下簡稱《申報(bào)單》,免填單除外);


(二)自然人申請(qǐng)代開發(fā)票,提交身份證明原件。


申請(qǐng)人對(duì)發(fā)生應(yīng)稅行為以及提供材料的真實(shí)性和合法性負(fù)法律責(zé)任。通過網(wǎng)絡(luò)申請(qǐng)的,提交上述資料的電子信息。


三、基本規(guī)范


(一)申請(qǐng)代開發(fā)票的對(duì)象


申請(qǐng)代開發(fā)票的對(duì)象為不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為且依法不需要辦理稅務(wù)登記的自然人。


(二)申請(qǐng)代開發(fā)票的銷售地


申請(qǐng)代開發(fā)票的自然人發(fā)生應(yīng)稅行為的地點(diǎn)應(yīng)當(dāng)在福建省內(nèi)(不含廈門),由申請(qǐng)人據(jù)實(shí)填報(bào)。應(yīng)稅行為發(fā)生地在福建省外的,屬于《申報(bào)單》上的“是否為異地代開”中的“異地”。若


《申報(bào)單》上“是否為異地代開”的選項(xiàng)為“是”,則不予代開。


(三)申請(qǐng)代開發(fā)票的次數(shù)


每位自然人每月申請(qǐng)代開發(fā)票的次(份)數(shù)累計(jì)不得超過3次,在連續(xù)不超過12個(gè)月的期間內(nèi)累計(jì)不得超過24次。申請(qǐng)人本月申請(qǐng)代開次數(shù)和累計(jì)銷售額應(yīng)填寫在《申報(bào)單》的“備注欄”中。受理單位核對(duì)或查詢代開發(fā)票次數(shù)信息,已達(dá)到上述次數(shù)的不予受理。


(四)申請(qǐng)代開發(fā)票的單份最高開票限額


自然人申請(qǐng)代開發(fā)票,暫不設(shè)定最高開票限額。但屬于下列情形的,應(yīng)到辦稅服務(wù)廳申請(qǐng)代開發(fā)票:


1.享受免征增值稅優(yōu)惠政策且銷售額不低于500元的;


2.單次銷售額大于10萬元的;


3.其他不予網(wǎng)絡(luò)代開發(fā)票的情形。


(五)申請(qǐng)代開發(fā)票的應(yīng)稅項(xiàng)目


自然人申請(qǐng)代開發(fā)票的應(yīng)稅項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)屬于增值稅的征收范圍,但不包括以下內(nèi)容:


1.銷售取得的不動(dòng)產(chǎn)和自然人出租不動(dòng)產(chǎn);


2.銷售醫(yī)療器械、鑄鋼、藥品、卷煙和礦產(chǎn)資源等需要特別前置許可的應(yīng)稅項(xiàng)目;


3.銷售應(yīng)征消費(fèi)稅的貨物;


4.銷售法律法規(guī)禁止銷售的貨物或服務(wù);


5.其他不予代開發(fā)票的項(xiàng)目。


(六)申請(qǐng)代開發(fā)票的受理


1.受理單位接收申請(qǐng)人提交的資料,審核資料是否齊全、填寫內(nèi)容是否完整、查詢比對(duì)信息是否符合規(guī)定。符合的即時(shí)受理;不符合的一次性提示應(yīng)補(bǔ)正資料或不予受理原因。


2.對(duì)存在未處理違法違章以及不予代開增值稅發(fā)票等風(fēng)險(xiǎn)提示信息的申請(qǐng)人,受理單位不予代開發(fā)票,出具《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》或系統(tǒng)推送提示信息,責(zé)令其消除稅收風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)。


(七)稅款和發(fā)票使用事項(xiàng)


1.代開發(fā)票依照稅收法律、法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納稅款(含地方稅費(fèi),下同)的,受理單位應(yīng)當(dāng)先征收稅款,再開具發(fā)票。


代開發(fā)票實(shí)行按次納稅,自然人單次(日)增值稅起征點(diǎn)為銷售額500元(含本數(shù))。


2.代開發(fā)票原則上使用增值稅電子普通發(fā)票,并確保開票記錄完整、準(zhǔn)確、可靠存儲(chǔ),不可更改。


辦稅服務(wù)廳應(yīng)具備打印增值稅電子發(fā)票紙質(zhì)版式文件的條件。


3.屬于免稅范圍或低于500元起征點(diǎn)的,要在發(fā)票備注欄中注明“免稅”字樣。代開的增值稅電子普通發(fā)票票樣上加蓋有國稅機(jī)關(guān)代開發(fā)票電子簽章。


4.申請(qǐng)人發(fā)生需要申請(qǐng)開具紅字發(fā)票情形的,應(yīng)當(dāng)?shù)睫k稅服務(wù)廳辦理,網(wǎng)上不予受理開具紅字發(fā)票。對(duì)不屬于作廢或開具紅字發(fā)票情形的,辦稅服務(wù)廳不予受理。


5.申請(qǐng)人需要同時(shí)索取紙質(zhì)完稅憑證的,應(yīng)當(dāng)?shù)睫k稅服務(wù)廳申請(qǐng)代開發(fā)票。通過網(wǎng)絡(luò)申請(qǐng)代開后,確需紙質(zhì)完稅憑證的,可事后到辦稅服務(wù)廳辦理補(bǔ)開完稅證明。


(八)申請(qǐng)代開發(fā)票的風(fēng)險(xiǎn)管理


1.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用稅收風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)分析監(jiān)控當(dāng)期申請(qǐng)代開的發(fā)票以及在征收管理過程中發(fā)現(xiàn)申請(qǐng)人發(fā)生下列情形之一的,禁止其申請(qǐng)代開普通發(fā)票,自動(dòng)反饋提示信息,責(zé)令其消除稅收風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng):


(1)違反稅收征管法律法規(guī)行為,拒不接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處理的;


(2)違反發(fā)票管理法規(guī)及本規(guī)范,拒不接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處理的;


(3)不按規(guī)定辦理稅務(wù)登記的;


(4)虛開發(fā)票被列入失信聯(lián)合懲戒名單的;


(5)各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的稅收風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)較高尚未消除的其他情形。


2.申請(qǐng)人取得申請(qǐng)代開的發(fā)票后,業(yè)務(wù)合同、運(yùn)輸倉儲(chǔ)證明、款項(xiàng)結(jié)算憑證記錄以及所代開的發(fā)票等相關(guān)原始資料應(yīng)留存?zhèn)洳椤?/span>


(九)本事項(xiàng)即時(shí)辦結(jié),資料歸檔。


四、委托代征方式代開發(fā)票事項(xiàng)


(一)國稅機(jī)關(guān)根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈委托代征管理辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2013年第24號(hào))規(guī)定委托其他單位代開發(fā)票并代征稅款,應(yīng)當(dāng)確認(rèn)受托單位已經(jīng)辦理代征本轄區(qū)統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的地方稅費(fèi)資格,否則,國稅機(jī)關(guān)不得委托其代征增值稅。


(二)受托代開單位不得開具帶有抵扣功能和適用免稅規(guī)定的發(fā)票,包括初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票和單次銷售額低于500元的發(fā)票。


(三)受托代開單位應(yīng)當(dāng)具備接收、存儲(chǔ)、更新稅務(wù)登記信息和風(fēng)險(xiǎn)信息的條件。


(四)受托代開單位代開的發(fā)票上要備注完稅憑證號(hào)碼,電子完稅憑證上要備注代開的發(fā)票號(hào)碼。


(五)受托代開單位代開的發(fā)票票樣上加蓋委托的國稅機(jī)關(guān)代開發(fā)票電子簽章。


(六)受托代開單位代開發(fā)票,除按規(guī)定代征相應(yīng)稅費(fèi)外,不得向納稅人收取發(fā)票工本費(fèi)和任何其他費(fèi)用。


五、非企業(yè)性單位申請(qǐng)代開增值稅發(fā)票事項(xiàng)


不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為且依法不需要辦理稅務(wù)登記的非企業(yè)性單位申請(qǐng)代開增值稅發(fā)票參照以上規(guī)范辦理,申請(qǐng)時(shí)提交加載統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的相關(guān)證件以及經(jīng)辦人身份證明原件。


受理單位應(yīng)查詢稅務(wù)登記信息,已辦理稅務(wù)登記的不予受理。已辦理稅務(wù)登記的納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目,應(yīng)當(dāng)自行開具發(fā)票,不受已登記的經(jīng)營范圍限制,另有規(guī)定的除外。

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