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河北省企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除項(xiàng)目鑒定辦法
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2022-12-27

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河北省科學(xué)技術(shù)廳 國家稅務(wù)總局河北省稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《河北省企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除項(xiàng)目鑒定辦法》的通知

冀科政規(guī)〔20223


各市(含定州、辛集市)科技局,國家稅務(wù)總局各市(含定州、辛集市)稅務(wù)局,河北雄安新區(qū)改革發(fā)展局、稅務(wù)局:

 

為推動(dòng)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策落地落實(shí),激勵(lì)企業(yè)加大研發(fā)投入,增強(qiáng)企業(yè)科技創(chuàng)新能力,省科技廳會(huì)同省稅務(wù)局研究制定了《河北省企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除項(xiàng)目鑒定辦法》?,F(xiàn)印發(fā)你們,請遵照執(zhí)行。

 

河北省科學(xué)技術(shù)廳 國家稅務(wù)總局河北省稅務(wù)局 

2022年12月23日

 

河北省企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除項(xiàng)目鑒定辦法

 

第一條 為推動(dòng)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策落地落實(shí),激勵(lì)企業(yè)加大研發(fā)投入,增強(qiáng)企業(yè)科技創(chuàng)新能力,根據(jù)《關(guān)于完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕119號,以下簡稱《通知》)、《關(guān)于進(jìn)一步加大研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除力度促進(jìn)科技創(chuàng)新發(fā)展的通知》(冀稅發(fā)〔2022〕50號)等政策文件精神,結(jié)合本省實(shí)際,制定本實(shí)施辦法。

 

第二條 本辦法適用于河北省會(huì)計(jì)核算健全、實(shí)行查賬征收并能準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè)(以下簡稱企業(yè))。

 

企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng),應(yīng)以項(xiàng)目形式體現(xiàn),并按照不同研發(fā)項(xiàng)目分別歸集“人員人工等五項(xiàng)費(fèi)用”(“人員人工等五項(xiàng)費(fèi)用”是指財(cái)稅〔2015〕119號文件第一條第(一)項(xiàng)“允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用”第1目至第5目費(fèi)用)。

 

企業(yè)應(yīng)按照國家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度要求,對研發(fā)支出進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)后應(yīng)設(shè)置《研發(fā)支出輔助賬》,享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除之前及時(shí)填報(bào)《研發(fā)支出輔助賬匯總表》《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》。

 

第三條 鑒定范圍:稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)申報(bào)享受加計(jì)扣除優(yōu)惠提出異議、轉(zhuǎn)請科技部門鑒定的項(xiàng)目;其他需要鑒定的項(xiàng)目。

 

企業(yè)承擔(dān)的省部級(含)以上研發(fā)項(xiàng)目,不需要鑒定;企業(yè)已鑒定過的跨年度研發(fā)項(xiàng)目,不再需要鑒定。

 

第四條 省或市(含定州、辛集市,以下簡稱市)、雄安新區(qū)的科技管理部門或委托第三方專業(yè)機(jī)構(gòu)組織專家開展企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除項(xiàng)目的鑒定工作。

 

項(xiàng)目鑒定時(shí),企業(yè)單個(gè)研發(fā)項(xiàng)目預(yù)算在1000萬元以下、并且年度研發(fā)費(fèi)用項(xiàng)目總額在3000萬元以下,提交所在市、雄安新區(qū)科技管理部門組織或者由所在市、雄安新區(qū)科技管理部門委托第三方專業(yè)機(jī)構(gòu)組織專家鑒定;企業(yè)有單個(gè)研發(fā)項(xiàng)目預(yù)算在1000萬元(含)以上,或者年度研發(fā)費(fèi)用總額超過3000萬元(含),由省級科技管理部門或委托第三方專業(yè)機(jī)構(gòu)組織專家鑒定。

 

市級以下稅務(wù)機(jī)關(guān)對有異議、轉(zhuǎn)請市級科技管理部門鑒定項(xiàng)目的結(jié)論仍有異議的,可通過省級稅務(wù)機(jī)關(guān)向省級科技管理部門提出復(fù)核鑒定;稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)承擔(dān)的市級科研項(xiàng)目有異議的,應(yīng)與市級科技管理部門充分溝通,確有必要的,可轉(zhuǎn)請省級科技管理部門鑒定。

 

省級科技管理部門的鑒定為最終結(jié)論。

 

第五條 項(xiàng)目鑒定內(nèi)容包括:

 

(一)該項(xiàng)目開展的研發(fā)活動(dòng)是否屬于《關(guān)于完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》所稱的“研發(fā)活動(dòng)”。“研發(fā)活動(dòng)”是指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)新知識,創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識,或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品(服務(wù))、工藝而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的系統(tǒng)性活動(dòng)。創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識,或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、工藝、產(chǎn)品(服務(wù)),是指企業(yè)通過研發(fā)活動(dòng)在技術(shù)、工藝、產(chǎn)品(服務(wù))方面的創(chuàng)新取得了有價(jià)值的成果,對本地區(qū)(省、自治區(qū)、直轄市或計(jì)劃單列市)相關(guān)行業(yè)的技術(shù)、工藝領(lǐng)先具有推動(dòng)作用。

 

下列活動(dòng)不適用加計(jì)扣除政策:

 

1.企業(yè)產(chǎn)品(服務(wù))的常規(guī)性升級;

 

2.對某項(xiàng)科研成果的直接應(yīng)用,如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識等;

 

3.企業(yè)在科技成果商品化后為客戶提供的技術(shù)支持活動(dòng);

 

4.對現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進(jìn)行的重復(fù)或簡單改變;

 

5.市場調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究;

 

6.作為工業(yè)(服務(wù))流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測試分析、維修維護(hù);

 

7.社會(huì)科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究。

 

(二)項(xiàng)目歸集的研發(fā)費(fèi)用是否合理。

 

省或各市、雄安新區(qū)科技管理部門組織或委托第三方專業(yè)機(jī)構(gòu)組織專家鑒定時(shí),從研發(fā)角度對研發(fā)費(fèi)用歸集是否合理進(jìn)行定性判斷。

 

(三)稅務(wù)機(jī)關(guān)提出的其他異議事項(xiàng)。

 

第六條 企業(yè)在“智慧河北加計(jì)扣除”服務(wù)平臺(tái)的“項(xiàng)目鑒定”模塊(以下簡稱“項(xiàng)目鑒定”模塊)中進(jìn)行申報(bào)和查閱。企業(yè)首次進(jìn)行項(xiàng)目鑒定時(shí),應(yīng)先向各市、雄安新區(qū)科技管理部門申報(bào)注冊。企業(yè)基本信息發(fā)生改變時(shí),應(yīng)及時(shí)登錄“項(xiàng)目鑒定”模塊完成修改。

 

企業(yè)對市級科技管理部門的鑒定結(jié)論有異議要求復(fù)核的,《復(fù)核鑒定函》由企業(yè)上傳“項(xiàng)目鑒定”模塊。

 

稅務(wù)機(jī)關(guān)的《轉(zhuǎn)請鑒定函》《復(fù)核鑒定函》由提出異議的縣(區(qū))以上稅務(wù)機(jī)關(guān)上傳“項(xiàng)目鑒定”模塊。

 

科技管理部門的鑒定結(jié)論,由作出結(jié)論的部門上傳“項(xiàng)目鑒定”模塊。

 

第七條 鑒定程序和時(shí)限:

 

1.稅務(wù)機(jī)關(guān)異議項(xiàng)目鑒定。稅務(wù)機(jī)關(guān)異議項(xiàng)目的鑒定,通過“項(xiàng)目鑒定”模塊上傳《關(guān)于企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除異議項(xiàng)目轉(zhuǎn)請鑒定函》(附件1),并附《企業(yè)研發(fā)異議項(xiàng)目鑒定清單》(附件1-1)。

 

同時(shí),稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)向企業(yè)出具《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》(附件2)并上傳至“項(xiàng)目鑒定”模塊。

 

2.企業(yè)提交相關(guān)資料并上傳至“項(xiàng)目鑒定”模塊。企業(yè)收到《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》后,30個(gè)工作日內(nèi)提交所有資料并上傳至“項(xiàng)目鑒定”模塊。企業(yè)未按要求上傳資料,或經(jīng)科技管理部門催促后,又超過30個(gè)工作日仍未完成資料上傳,對稅務(wù)機(jī)關(guān)異議的項(xiàng)目鑒定,科技部門視為企業(yè)主動(dòng)放棄鑒定,按不符合“研發(fā)活動(dòng)”的規(guī)定處理。

 

3.科技管理部門初審。各市、雄安新區(qū)科技管理部門在“項(xiàng)目鑒定”模塊進(jìn)行初審,對需要補(bǔ)充完善資料的項(xiàng)目,應(yīng)及時(shí)通知企業(yè)上傳相關(guān)資料,并確保信息溝通及時(shí)、準(zhǔn)確、可查詢。

 

4.科技管理部門組織鑒定。對初步審核通過的項(xiàng)目,省或市、雄安新區(qū)科技管理部門組織專家或委托第三方專業(yè)機(jī)構(gòu)組織專家,在10個(gè)工作日內(nèi)完成鑒定。項(xiàng)目鑒定一般采取網(wǎng)絡(luò)會(huì)議或現(xiàn)場會(huì)議方式進(jìn)行,必要時(shí)可組織現(xiàn)場考察。專家組可根據(jù)企業(yè)通過“項(xiàng)目鑒定”模塊上傳的相關(guān)資料,提出企業(yè)補(bǔ)充相關(guān)資料、答辯的建議,經(jīng)省或市、雄安新區(qū)科技管理部門同意后通知企業(yè)。

 

5.專家組出具鑒定意見。專家組應(yīng)對鑒定項(xiàng)目當(dāng)場做出明確鑒定結(jié)論。如企業(yè)需修改完善資料,應(yīng)按專家組提出的意見在10個(gè)工作日內(nèi)、將完善后的資料上傳“項(xiàng)目鑒定”模塊。鑒定完成后,企業(yè)應(yīng)將所有紙質(zhì)資料(一份)提交省或市、雄安新區(qū)科技管理部門留存?zhèn)洳椤?/span>

 

6.科技管理部門審核和反饋意見。稅務(wù)機(jī)關(guān)異議的項(xiàng)目鑒定,省或市、雄安新區(qū)科技管理部門審核專家組意見后,出具《關(guān)于反饋企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除異議項(xiàng)目鑒定意見函》(以下簡稱《鑒定意見函》)(附件3),并在5個(gè)工作日內(nèi)上傳“項(xiàng)目鑒定”模塊,原渠道將鑒定結(jié)果反饋稅務(wù)機(jī)關(guān)(附件3-1)。

 

7.稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)復(fù)核鑒定。地市級以上稅務(wù)機(jī)關(guān)收到《鑒定意見函》后5個(gè)工作日內(nèi)有異議的,轉(zhuǎn)請省級科技管理部門復(fù)核鑒定,并上傳《關(guān)于復(fù)核企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除項(xiàng)目鑒定函》(以下簡稱《復(fù)核鑒定函》)(附件7)至“項(xiàng)目鑒定”模塊。

 

第八條 開展項(xiàng)目鑒定,企業(yè)需要上傳如下資料至“項(xiàng)目鑒定”模塊。

 

1.企業(yè)與研發(fā)項(xiàng)目相關(guān)的總體資料(附件4)(企業(yè)非首次開展項(xiàng)目鑒定,只需提供有變動(dòng)的資料);

 

2.企業(yè)有權(quán)部門關(guān)于自主、委托、合作研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件等;

 

3.企業(yè)自主、委托、合作研發(fā)項(xiàng)目的任務(wù)書或計(jì)劃書;

 

4.企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目階段性的工作報(bào)告或總結(jié)報(bào)告(附件5);

 

5.按照《研發(fā)支出輔助賬模板》導(dǎo)入數(shù)據(jù),一鍵生成《研發(fā)支出輔助賬》、《研發(fā)支出輔助賬匯總表》、《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》;

 

6.經(jīng)科技管理部門登記的委托、合作研發(fā)項(xiàng)目的合同,存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的受托方應(yīng)向委托方提供研發(fā)費(fèi)用支出明細(xì)情況;

 

7.企業(yè)承諾書(附件6);

 

8.省或市、雄安新區(qū)科技管理或稅務(wù)部門要求的其他資料。

 

第九條 鑒定專家組一般由5名以上技術(shù)、科研管理、財(cái)務(wù)等不同領(lǐng)域?qū)<医M成,其中技術(shù)專家不少于3人。遴選專家實(shí)行回避制度。

 

鑒定專家應(yīng)具有高級職稱或持有注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)證書、稅務(wù)師證書,具有較高的專業(yè)知識水平和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn),熟悉被鑒定項(xiàng)目的內(nèi)容以及相關(guān)領(lǐng)域的發(fā)展?fàn)顩r。鑒定過程中,專家應(yīng)恪守職業(yè)道德,堅(jiān)持獨(dú)立、客觀、公正、科學(xué)的原則。

 

省或市、雄安新區(qū)科技管理部門應(yīng)建立項(xiàng)目鑒定專家?guī)欤鋵?shí)科研誠信要求并實(shí)行動(dòng)態(tài)管理。

 

第十條 復(fù)核鑒定

 

市(縣)稅務(wù)部門對市、雄安新區(qū)科技管理部門出具的《鑒定意見函》有異議的,應(yīng)在收到《鑒定意見函》10個(gè)工作日內(nèi)向地市級以上稅務(wù)部門提出復(fù)核申報(bào),由地市級以上稅務(wù)部門轉(zhuǎn)請省級科技部門組織復(fù)核鑒定,并將《復(fù)核鑒定函》上傳至“項(xiàng)目鑒定”模塊。規(guī)定時(shí)間內(nèi)未提出復(fù)核申報(bào)的,前述《鑒定意見函》的鑒定結(jié)果將作為稅務(wù)機(jī)關(guān)核查時(shí)的依據(jù)。

 

省級科技管理部門組織專家進(jìn)行復(fù)核,鑒定程序參照異議項(xiàng)目鑒定程序執(zhí)行。《關(guān)于反饋企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除項(xiàng)目復(fù)核意見函》(附件8)為最終意見,5個(gè)工作日內(nèi)函告省級稅務(wù)部門,并上傳至“項(xiàng)目鑒定”模塊。

 

第十一條 參與鑒定人員應(yīng)遵守知識產(chǎn)權(quán)保護(hù)的相關(guān)法律法規(guī)。

 

第十二條 各級科技管理、稅務(wù)部門強(qiáng)化信息共享和工作銜接,加強(qiáng)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策宣講,做好項(xiàng)目鑒定事中事后管理和服務(wù),引導(dǎo)企業(yè)規(guī)范項(xiàng)目管理和費(fèi)用歸集,確保鑒定合理、科學(xué)、準(zhǔn)確。

 

科技管理部門對稅務(wù)機(jī)關(guān)提出異議的項(xiàng)目進(jìn)行鑒定,所需經(jīng)費(fèi)納入科技部門經(jīng)費(fèi)預(yù)算給予保障。

 

第十三條 市級科技管理、稅務(wù)部門應(yīng)做好研發(fā)項(xiàng)目鑒定的統(tǒng)計(jì)工作,每年7月15日前分別將上一年度及當(dāng)年上半年的統(tǒng)計(jì)情況相互通報(bào),同時(shí)報(bào)送省級相關(guān)部門。

 

第十四條 本辦法由省科技廳、省稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

 

第十五條 本辦法自公布之日起實(shí)施,有效期5年。《河北省企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除項(xiàng)目鑒定辦法》(冀科政2016〔22〕號)同時(shí)廢止。

 

附件:

1.關(guān)于企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除異議項(xiàng)目轉(zhuǎn)請鑒定函.doc

1-1.企業(yè)研發(fā)異議項(xiàng)目鑒定清單.doc

2.稅務(wù)事項(xiàng)通知書.doc

3.關(guān)于反饋企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除異議項(xiàng)目鑒定意見函.doc

3-1.企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除異議項(xiàng)目鑒定結(jié)論列表.doc

4.XX企業(yè)與研發(fā)項(xiàng)目相關(guān)的總體資料.doc

5.XX(項(xiàng)目名稱)階段性工作報(bào)告(總結(jié)報(bào)告).doc

5-1.XX項(xiàng)目研發(fā)人員列表和情況說明.doc

6.企業(yè)承諾書.doc

7.關(guān)于復(fù)核企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除項(xiàng)目鑒定函.doc

7-1.復(fù)核企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目鑒定列表.doc

8.關(guān)于反饋企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除項(xiàng)目復(fù)核意見函.doc

8-1.XXX企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除項(xiàng)目復(fù)核結(jié)論列表.doc

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