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海南省財政廳等關(guān)于進(jìn)一步明確落實海南自由貿(mào)易港高端緊缺人才個人所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項的通知
瓊財支財【2022】1211號
各市縣財政局、人力資源和社會保障局、市場監(jiān)督管理局、人才發(fā)展局，國家稅務(wù)總局海南省各市縣稅務(wù)局：
根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于海南自由貿(mào)易港高端緊缺人才個人所得稅政策的通知》(財稅〔2020〕32號)和《海南省人民政府關(guān)于印發(fā)海南自由貿(mào)易港享受個人所得稅優(yōu)惠政策高端緊缺人才清單管理暫行辦法的通知》(瓊府〔2022〕31號，以下簡稱《清單管理暫行辦法》)，現(xiàn)將有關(guān)事項通知如下：
一、來源于海南自由貿(mào)易港的所得
來源于海南自由貿(mào)易港的所得，是指高端緊缺人才從海南自由貿(mào)易港取得的綜合所得(包括工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費四項所得)、經(jīng)營所得以及經(jīng)海南省認(rèn)定的人才補貼性所得，相應(yīng)稅款在海南自由貿(mào)易港繳納。其中：
工資薪金所得，是指個人因在海南自由貿(mào)易港任職、受雇，從該任職受雇單位取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職、受雇有關(guān)的其他所得。
勞務(wù)報酬所得，是指個人因在海南自由貿(mào)易港從事勞務(wù)從海南自由貿(mào)易港取得的所得。
稿酬所得，是指個人因其作品以圖書、報刊等形式出版、發(fā)表，從海南自由貿(mào)易港取得的所得。
特許權(quán)使用費所得，是指個人因提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)，從海南自由貿(mào)易港取得的所得。
經(jīng)營所得，是指在海南自由貿(mào)易港從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得。
海南省認(rèn)定的人才補貼性所得，根據(jù)發(fā)放對象、發(fā)放方式分別確認(rèn)。與任職、受雇有關(guān)的，計入綜合所得；與從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動有關(guān)的，計入經(jīng)營所得。
二、減免稅額計算
高端緊缺人才按照以下方法計算海南自由貿(mào)易港個人所得稅優(yōu)惠政策減免稅額：
(一)居民個人綜合所得減免稅額計算
減免稅額=(綜合所得應(yīng)納稅額-綜合所得應(yīng)納稅所得額×15%)×海南自由貿(mào)易港綜合所得收入額÷綜合所得收入額
(二)居民個人經(jīng)營所得減免稅額計算
減免稅額=(經(jīng)營所得應(yīng)納稅額-經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額×15%)×海南自由貿(mào)易港經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額÷經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額
(三)非居民個人相關(guān)所得減免稅額計算
非居民個人工資、薪金所得減免稅額=(工資、薪金所得應(yīng)納稅額-工資、薪金所得應(yīng)納稅所得額×15%)×海南自由貿(mào)易港工資、薪金所得收入額÷工資、薪金所得收入額
非居民個人勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費所得減免稅額=海南自由貿(mào)易港應(yīng)納稅額-海南自由貿(mào)易港應(yīng)納稅所得額×15%
非居民個人經(jīng)營所得減免稅額=(經(jīng)營所得應(yīng)納稅額-經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額×15%)×海南自由貿(mào)易港經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額÷經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額
三、關(guān)于在海南自由貿(mào)易港累計居住滿183天計算方法
享受海南自由貿(mào)易港個人所得稅優(yōu)惠政策的高端緊缺人才，一個納稅年度內(nèi)在海南自由貿(mào)易港累計居住滿183天，指高端緊缺人才一個納稅年度內(nèi)(自公歷1月1日至12月31日止)，在海南自由貿(mào)易港實際停留天數(shù)滿 183天。進(jìn)入和離開海南自由貿(mào)易港的當(dāng)天，均按 1天計算停留天數(shù)。一個納稅年度內(nèi)有多次進(jìn)出的，合并累計計算。
四、關(guān)于高端緊缺人才名單的確認(rèn)和反饋流程
(一)滿足“累計居住滿183天”條件的確認(rèn)流程。省委人才發(fā)展局將海南省各級人才管理部門所認(rèn)定的高層次人才名單，于每年 12月底前推送給省人力資源和社會保障廳；省稅務(wù)局按照《清單管理暫行辦法》確定的年收入標(biāo)準(zhǔn)，于次年 1月底前將年度申報個人收入符合標(biāo)準(zhǔn)的人員名單，推送至省人力資源和社會保障廳。
(二)因職業(yè)特點無法滿足“累計居住滿183天”條件的確認(rèn)流程。在海南自由貿(mào)易港內(nèi)注冊的航空、航運、海洋油氣勘探等行業(yè)特定人員，因職業(yè)特點一個納稅年度內(nèi)在海南自由貿(mào)易港累計居住不滿183天的，由本人通過任職受雇、生產(chǎn)經(jīng)營單位，自2024年起，每年度3月1日前按省稅務(wù)局、省人力資源和社會保障廳要求，統(tǒng)一在海南省電子稅務(wù)局提交申請。省稅務(wù)局匯總符合收入標(biāo)準(zhǔn)和實質(zhì)性運營要求的申請人員信息，提交給省人力資源和社會保障廳。
(三)名單反饋。省人力資源和社會保障廳匯總上述名單后，推送至社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)、發(fā)展改革等部門分別核實社保繳納、信用、居住天數(shù)等情況。對滿足“累計居住滿183天”條件人員名單，省人力資源和社會保障廳于次年3月1日前，向省稅務(wù)局提供享受個人所得稅優(yōu)惠政策的高端緊缺人才確定名單。對因職業(yè)特點無法滿足“累計居住滿183天”條件人員名單，省人力資源和社會保障廳向相關(guān)部門核實情況后組織評審認(rèn)定，及時將享受優(yōu)惠人員確定名單反饋給省稅務(wù)局。省稅務(wù)局以短信等適當(dāng)方式通知享受優(yōu)惠人員。
五、關(guān)于部門間聯(lián)合管理和服務(wù)
(一)符合條件的高端緊缺人才，在海南自由貿(mào)易港辦理年度匯算清繳并享受優(yōu)惠政策，經(jīng)營所得匯算清繳辦理時間為次年1月1日至3月31日，綜合所得匯算清繳辦理時間為次年3月1日至6月30日。非居民個人在上述期間無法入境辦理的，可委托涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)、其他單位或個人代為辦理，或在離境前提前30日以上通過省稅務(wù)局向省人力資源和社會保障廳提出高端緊缺人才享受個人所得稅優(yōu)惠政策資格申請，省人力資源和社會保障廳應(yīng)在10個工作日內(nèi)進(jìn)行確認(rèn)反饋。被確認(rèn)為高端緊缺人才的，稅務(wù)部門按規(guī)定辦理退稅。
高端緊缺人才應(yīng)在5年內(nèi)保留與注冊在海南自由貿(mào)易港并實質(zhì)性運營企業(yè)或單位簽訂的1年以上勞動合同或聘用協(xié)議等勞動關(guān)系證明材料。
(二)如對高端緊缺人才在海南自由貿(mào)易港累計居住滿183天有異議的，由省人力資源和社會保障廳受理并反饋。
(三)省人力資源和社會保障廳、省社會保險服務(wù)中心、省稅務(wù)局等部門應(yīng)加強事中事后監(jiān)管，對高端緊缺人才享受個人所得稅優(yōu)惠情況聯(lián)合開展隨機(jī)抽查。省人力資源和社會保障廳、省市場監(jiān)督管理局應(yīng)根據(jù)部門職能，分別牽頭做好《清單管理暫行辦法》中規(guī)定的爭議解決工作，共同落實好海南自由貿(mào)易港高端緊缺人才個人所得稅優(yōu)惠政策。
六、其他規(guī)定
本通知自2023年1月1日起執(zhí)行，《海南省財政廳 國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局 海南省市場監(jiān)督管理局 中共海南省委人才發(fā)展局關(guān)于落實海南自由貿(mào)易港高端緊缺人才個人所得稅優(yōu)惠政策關(guān)問題的通知》(瓊財稅〔2020〕1019號)自2022年度個人所得稅匯算清繳結(jié)束時廢止。
執(zhí)行中的有關(guān)問題和意見建議，請及時報相應(yīng)省級主管部門研究解決。
海南省財政廳
國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局
海南省人力資源和社會保障廳
海南省市場監(jiān)督管理局
中共海南省委人才發(fā)展局
2022年12月23日
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