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國家稅務(wù)總局甘肅省稅務(wù)局 甘肅省生態(tài)環(huán)境廳關(guān)于發(fā)布《甘肅省環(huán)境保護稅核定征收管理辦法》的公告
國家稅務(wù)總局甘肅省稅務(wù)局 甘肅省生態(tài)環(huán)境廳2023年第1號
為規(guī)范甘肅省環(huán)境保護稅核定征收管理工作,根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國環(huán)境保護稅法》及其實施條例等有關(guān)法律、行政法規(guī),國家稅務(wù)總局甘肅省稅務(wù)局和甘肅省生態(tài)環(huán)境廳共同制定了《甘肅省環(huán)境保護稅核定征收管理辦法》,現(xiàn)予以發(fā)布。
附件:
1.甘肅省部分行業(yè)排污特征值系數(shù)表.doc
2.甘肅省施工揚塵產(chǎn)生、削減特征值系數(shù)表.doc
國家稅務(wù)總局甘肅省稅務(wù)局 甘肅省生態(tài)環(huán)境廳
2023年3月13日
甘肅省環(huán)境保護稅核定征收管理辦法
第一條 為了規(guī)范甘肅省環(huán)境保護稅核定征收管理工作,根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國環(huán)境保護稅法》及其實施條例等有關(guān)法律、行政法規(guī),制定本辦法。
第二條 凡在甘肅省行政轄區(qū)內(nèi)不能按照《中華人民共和國環(huán)境保護稅法》第十條第一項至第三項規(guī)定的方法計算應(yīng)稅大氣污染物、水污染物排放量的納稅人,按照本辦法的規(guī)定核定征收環(huán)境保護稅。
第三條 主管稅務(wù)機關(guān)依據(jù)核定征收環(huán)境保護稅的納稅人(以下簡稱納稅人)的主營項目,確定納稅人所屬行業(yè)。
第四條 納稅人的污染物排放種類、數(shù)量和應(yīng)納稅額,由主管稅務(wù)機關(guān)會同生態(tài)環(huán)境主管部門參照《甘肅省部分行業(yè)排污特征值系數(shù)表》(附件1)或《甘肅省施工揚塵產(chǎn)生、削減特征值系數(shù)表》(附件2)核定。
第五條 小型企業(yè)、第三產(chǎn)業(yè)水污染物應(yīng)納稅額,能夠提供實際月污水排放量的,按照《中華人民共和國環(huán)境保護稅法》附表二的《四、禽畜養(yǎng)殖業(yè)、小型企業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)水污染物污染當量值》計算;無法提供實際月污水排放量、但是可以準確計量月用水量的,根據(jù)月用水量乘以污水排放系數(shù)測算污水排放量,按照《四、禽畜養(yǎng)殖業(yè)、小型企業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)水污染物污染當量值》計算;無法提供實際月污水排放量和月用水量的,按照《甘肅省部分行業(yè)排污特征值系數(shù)表》核定計算。
醫(yī)院水污染物應(yīng)納稅額,能夠提供實際月污水排放量或準確計量月用水量的,按照本條第一款規(guī)定的方法計算;無法提供實際月污水排放量和月用水量的,按照《四、禽畜養(yǎng)殖業(yè)、小型企業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)水污染物污染當量值》核定計算。
餐飲業(yè)和獨立燃燒鍋爐排放大氣污染物應(yīng)納稅額,按照《甘肅省部分行業(yè)排污特征值系數(shù)表》核定計算。
建筑工程和市政(拆遷)工程揚塵大氣污染物應(yīng)納稅額,按照《甘肅省施工揚塵產(chǎn)生、削減特征值系數(shù)表》核定計算。
第六條 甘肅省污水排放系數(shù)取值0.8。
第七條 小型企業(yè)、部分第三產(chǎn)業(yè)、醫(yī)院和建筑施工單位的環(huán)境保護稅按照下列方法計算:
(一)小型企業(yè)、部分第三產(chǎn)業(yè)和醫(yī)院水污染物應(yīng)納稅額按照以下順序及方法計算:
1.能夠提供實際月污水排放量的:
應(yīng)納稅額=水污染當量數(shù)×單位稅額
水污染當量數(shù)=月污水排放量÷污染當量值
2.無法提供實際月污水排放量但是能夠提供月用水量的:
應(yīng)納稅額=水污染當量數(shù)×單位稅額
水污染當量數(shù)=月污水排放量÷污染當量值
月污水排放量=月用水量×污水排放系數(shù)
3.無法提供實際月污水排放量和月用水量的:
醫(yī)院的應(yīng)納稅額=醫(yī)院床位數(shù)÷污染當量值×單位稅額
餐飲業(yè)的應(yīng)納稅額=水污染物排污特征值系數(shù)×單位稅額
其他第三產(chǎn)業(yè)的應(yīng)納稅額=特征指標值×水污染物排污特征值系數(shù)×單位稅額
(二)餐飲業(yè)和獨立燃燒鍋爐大氣污染物應(yīng)納稅額
應(yīng)納稅額=大氣污染物排污特征值系數(shù)×單位稅額
(三)建筑工程和市政(拆遷)工程揚塵大氣污染物應(yīng)納稅額
應(yīng)納稅額=大氣污染當量數(shù)×單位稅額
大氣污染當量數(shù)=(揚塵產(chǎn)生量系數(shù)-揚塵排放量削減系數(shù))×月建筑面積(施工面積)÷一般性粉塵污染當量值
第八條 納稅人應(yīng)納稅額按月計算、按季申報繳納。不能按固定期限計算繳納的,可以按次申報繳納。
第九條 環(huán)境保護稅核定程序如下:
(一)適用本辦法的納稅人應(yīng)填寫《環(huán)境保護稅稅源明細表》和《財產(chǎn)和行為稅納稅申報表》有關(guān)內(nèi)容,向主管稅務(wù)機關(guān)如實辦理納稅申報。
(二)主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人申報材料,確定納稅人適用的行業(yè)類別、污染物種類、污染排放特征值系數(shù)等。
(三)主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當在辦稅服務(wù)廳公示欄對轄區(qū)內(nèi)納稅人核定情況進行公示,公示期限為5個工作日。
(四)納稅人在公示期內(nèi)對核定結(jié)果有異議的,主管稅務(wù)機關(guān)會同生態(tài)環(huán)境主管部門進行復(fù)核,做出復(fù)核結(jié)論,主管稅務(wù)機關(guān)將復(fù)核結(jié)果再次公示。公示期間無異議的,主管稅務(wù)機關(guān)向納稅人下達《稅務(wù)事項通知書》,告知核定結(jié)果。
第十條 經(jīng)過更新設(shè)備、技術(shù)改造等,或生態(tài)環(huán)境主管部門發(fā)布有關(guān)排(產(chǎn))污系數(shù)、物料衡算方法,納稅人可以通過監(jiān)測或排(產(chǎn))污系數(shù)、物料衡算方法計算環(huán)境保護稅的,不再適用本辦法。
第十一條 小型企業(yè)標準按照《工業(yè)和信息化部 國家統(tǒng)計局 國家發(fā)展和改革委員會 財政部關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標準規(guī)定的通知》(工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號)規(guī)定執(zhí)行。
第十二條 本辦法未盡事宜,按照現(xiàn)行法律法規(guī)等有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。國家及省相關(guān)政策調(diào)整的按照調(diào)整后的規(guī)定執(zhí)行。
第十三條 本辦法由國家稅務(wù)總局甘肅省稅務(wù)局、甘肅省生態(tài)環(huán)境廳負責(zé)解釋。
第十四條 本辦法自2023年1月1日起施行。
關(guān)于《國家稅務(wù)總局甘肅省稅務(wù)局 甘肅省環(huán)境保護廳關(guān)于發(fā)布<甘肅省環(huán)境保護稅核定征收管理辦法>的公告》的政策解讀
一、《公告》出臺的背景
《中華人民共和國環(huán)境保護稅法》第十條第四項明確規(guī)定“不能按照本條第一項至第三項規(guī)定的方法計算的,按照省、自治區(qū)、直轄市人民政府環(huán)境保護主管部門規(guī)定的抽樣測算的方法核定計算”,《生態(tài)環(huán)境部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布計算環(huán)境保護稅應(yīng)稅污染物排放量的排污系數(shù)和物料衡算方法的公告》(2021年第16號)第三條規(guī)定“ 上述情形中仍無相關(guān)計算方法的,由各省、自治區(qū)、直轄市生態(tài)環(huán)境主管部門結(jié)合本地實際情況,科學(xué)合理制定抽樣測算方法”。為了規(guī)范環(huán)境保護稅征收管理,結(jié)合本省環(huán)境保護稅征管實際,制定《甘肅省環(huán)境保護稅核定征收管理辦法》。
二、《公告》的主要內(nèi)容
(一)明確本省環(huán)境保護稅核定征收管理方法?!陡拭C省環(huán)境保護稅核定征收管理辦法》規(guī)定了適用環(huán)境保護稅核定征收的納稅人、適用條件、稅款計算及核定程序等內(nèi)容。對于水污染物,規(guī)定了環(huán)境保護稅計算的順序和方法,對于能夠提供月度污水排放量的,按照《中華人民共和國環(huán)境保護稅法》附表二的《四、禽畜養(yǎng)殖業(yè)、小型企業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)水污染物當量值》中規(guī)定的水污染物當量值計算應(yīng)納稅款;對于不能準確提供污水排放量但是能夠提供準確用水量的,按照0.8的污水排放系數(shù)換算出污水排放量,然后計算水污染物當量值,再計算應(yīng)納稅款。
(二)確定了本省部分行業(yè)排污特征值系數(shù),列舉的8個行業(yè)適用環(huán)境保護稅核定征收的納稅人依照《甘肅省部分行業(yè)排污特征值系數(shù)表》計算環(huán)境保護稅。
(三)確定了本省施工揚塵產(chǎn)生、削減特征值系數(shù),對建筑施工、市政(拆遷)施工揚塵依照《甘肅省施工揚塵產(chǎn)生、削減特征值系數(shù)表》計算環(huán)境保護稅。
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