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國家稅務總局安徽省稅務局關于調整印花稅申報期限的公告

國家稅務總局安徽省稅務局2023年第1號

為進一步深化稅收征管改革，減少納稅人申報次數(shù)，根據(jù)《中華人民共和國印花稅法》和《國家稅務總局關于實施<中華人民共和國印花稅法>等有關事項的公告》(2022年第14號)有關規(guī)定，結合征管實際，現(xiàn)將我省印花稅申報期限調整公告如下：

一、對于能夠通過電子稅務局進行按期納稅申報的納稅人（包括企事業(yè)單位、個體工商戶等），其借款合同、融資租賃合同、買賣合同、承攬合同、建設工程合同、運輸合同、技術合同、租賃合同、保管合同、倉儲合同、財產保險合同等11個合同稅目印花稅以及股權轉讓書據(jù)和商標專用權、著作權、專利權、專有技術使用權轉讓書據(jù)等2類產權轉移書據(jù)印花稅，統(tǒng)一改為按季征收。上述納稅人進行季度納稅申報時，僅需對發(fā)生納稅義務的稅目進行申報納稅；未發(fā)生納稅義務的稅目，經(jīng)確認后系統(tǒng)自動按零申報處理。

二、上述納稅人的土地使用權出讓書據(jù)印花稅和土地使用權、房屋等建筑物和構筑物所有權轉讓書據(jù)印花稅，由納稅人自主選擇按次或按季申報繳納。

三、上述納稅人的營業(yè)賬簿印花稅，由納稅人自主選擇按次或按年申報繳納。

四、其他納稅人印花稅按次申報繳納。

五、本公告自2023年4月1日起施行?！秶叶悇湛偩职不帐《悇站株P于印花稅納稅期限的公告》（2022年第3號）同時廢止。

特此公告。

國家稅務總局安徽省稅務局

2023年3月30日

關于《國家稅務總局安徽省稅務局關于優(yōu)化印花稅納稅期限的公告》的解讀

為進一步深化稅收征管改革，減少納稅人申報次數(shù)，根據(jù) 《中華人民共和國印花稅法》（以下簡稱《印花稅法》）和 《國家稅務總局關于實施<中華人民共和國印花稅法>等有關事項的公告》 (2022年第14號)有關規(guī)定，安徽省稅務局制發(fā)了《國家稅務總局安徽省稅務局關于優(yōu)化印花稅納稅期限的公告》（以下簡稱《公告》）。為便于理解和執(zhí)行，現(xiàn)就有關情況解讀如下：

一、《公告》的出臺背景是什么？

2022年7月1日《印花稅法》正式實施后，安徽省稅務局出臺了《國家稅務總局安徽省稅務局關于印花稅納稅期限的公告》（2022年第3號），同一納稅人高頻業(yè)務涉及的稅目按季征收、低頻業(yè)務涉及的稅目按次征收，申報次數(shù)依然較高，容易發(fā)生涉稅風險。如A制造業(yè)企業(yè)，由于經(jīng)常發(fā)生購銷業(yè)務，買賣合同印花稅按季度申報，但是很少發(fā)生金融機構借款行為，借款合同印花稅按次申報繳納。企業(yè)在按季對買賣合同印花稅進行申報的同時，在借款合同等其他應稅合同書立15日內還需前往稅務機關進行納稅申報，否則就有未申報或者逾期申報的風險。為進一步減少納稅人申報次數(shù)，根據(jù)《印花稅法》第十六條和《國家稅務總局關于實施<中華人民共和國印花稅法>等有關事項的公告》（2022年第14號）第一條第三項的規(guī)定，安徽省稅務局結合征管實際，對省內印花稅的具體納稅期限進行優(yōu)化調整。調整后能夠通過電子稅務局進行按期納稅申報的企事業(yè)單位、個體工商戶納稅人一般情況下1年內僅需要進行4次印花稅納稅申報，預計每年為納稅人減少申報次數(shù)超100萬次。

二、《公告》第一條所述“能夠通過電子稅務局進行按期納稅申報的納稅人”該如何理解？

此類納稅人是指在新設時辦理工商登記并在稅務機關進行登記信息確認，同時在稅務機關辦理了印花稅按期申報稅種認定的各類企事業(yè)單位、個體工商戶等。

三、《公告》第一條所規(guī)定的納稅人在進行納稅申報時具體在電子稅務局怎么操作？

納稅人通過電子稅務局“財產和行為稅合并納稅申報”模塊進行印花稅納稅申報，僅需要在稅源采集表中填寫有納稅義務發(fā)生的稅目具體信息；未發(fā)生納稅義務的稅目不用填報。填報完成后，納稅人點擊“保存”時，系統(tǒng)對稅源采集表中填寫信息與稅種認定的稅目應申報信息進行校驗：如納稅人稅源采集表中已填寫對應稅目信息，則提取納稅人填寫信息；如納稅人在稅源采集表中未填寫相關稅目信息，則系統(tǒng)自動填寫為0（可手工修改），納稅人確認即可。

四、《公告》為何沒有將土地使用權出讓書據(jù)和土地使用權、房屋等建筑物和構筑物所有權轉讓書據(jù)（不包括土地承包經(jīng)營權和土地經(jīng)營權轉移）印花稅納入第一條進行統(tǒng)一規(guī)定，而是單獨明確？

《公告》第二條對土地使用權出讓書據(jù)和土地使用權、房屋等建筑物和構筑物所有權轉讓書據(jù)（不包括土地承包經(jīng)營權和土地經(jīng)營權轉移）印花稅納稅期限進行單獨規(guī)定，主要是考慮到《印花稅法》對不動產轉移涉及的產權轉移書據(jù)印花稅和《公告》第一條所列明稅目印花稅的納稅地點規(guī)定不同。如統(tǒng)一規(guī)定按季度申報繳納，可能會導致不動產轉移涉及的產權轉移書據(jù)印花稅納稅地點不符合規(guī)定。而如果統(tǒng)一規(guī)定按次申報繳納，對于房地產開發(fā)企業(yè)而言，將造成很大申報負擔。故而，對該類印花稅由納稅人根據(jù)情況自主選擇按次或按季申報繳納，既不增加房地產開發(fā)企業(yè)等特殊行業(yè)納稅人申報次數(shù)，又保證不經(jīng)常發(fā)生納稅義務的納稅人可以在辦理不動產權屬證書時一并繳納。

五、《公告》為何規(guī)定營業(yè)賬簿印花稅可以選擇按次或者按年申報繳納？

對于應稅營業(yè)賬簿印花稅，可以選擇按年或者按次申報繳納。主要是考慮到一般情況下絕大多數(shù)納稅人的實收資本和資本公積較少變動，但是又偶有變化，給納稅人一定的選擇權，有利于方便納稅人申報納稅。

六、《公告》為何單獨規(guī)定其他納稅人印花稅按次申報？

作出此規(guī)定主要是考慮除了能夠通過電子稅務局進行按期納稅申報的企事業(yè)單位、個體工商戶等納稅人以外，其他納稅人印花稅納稅義務發(fā)生次數(shù)很少，按季申報納稅會額外增加辦稅負擔，按次申報納稅較為合適。