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國家稅務(wù)總局湖北省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《湖北省稅務(wù)行政處罰裁量基準》的公告

國家稅務(wù)總局湖北省稅務(wù)局公告

2023年第1號

為深入學(xué)習(xí)貫徹黨的二十大精神，進一步規(guī)范稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)行使，加強稅收法治建設(shè)，優(yōu)化稅收營商環(huán)境，根據(jù)《國務(wù)院辦公廳關(guān)于進一步規(guī)范行政裁量權(quán)基準制定和管理工作的意見》（國辦發(fā)〔2022〕27號）等文件要求，國家稅務(wù)總局湖北省稅務(wù)局對《湖北省稅務(wù)行政處罰裁量基準（試行）》（國家稅務(wù)總局湖北省稅務(wù)局公告2019年第9號發(fā)布）進行了修訂，形成了《湖北省稅務(wù)行政處罰裁量基準》（以下簡稱《基準》），現(xiàn)予以發(fā)布，并將《基準》執(zhí)行中的有關(guān)事項明確如下：

一、全省各級稅務(wù)機關(guān)按照《基準》實施稅務(wù)行政處罰時，應(yīng)當(dāng)符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)行使規(guī)則〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第78號）的規(guī)定。

二、《基準》中所稱“個體”指個體工商戶和其他個人，“單位”指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體及其他單位；《基準》中所稱“以上”“以下”“以內(nèi)”均包含本數(shù)，“超過”“不滿”不含本數(shù)。

三、《基準》中所稱“首次違反”的計算期間，除特別明確為“一個自然年度”外，均指稅務(wù)行政相對人存續(xù)期間。

四、《基準》中所稱“15日”均指自然日，自責(zé)令的期限屆滿后的第一日起算。

五、全省各級稅務(wù)機關(guān)在實施稅務(wù)行政處罰時，應(yīng)當(dāng)引用法律法規(guī)和規(guī)章等上位法依據(jù)，并按照《基準》所確定的具體處罰基準作出處罰決定，不得單獨引用《基準》作為作出處罰決定的依據(jù)。

六、全省各級稅務(wù)機關(guān)在實施稅務(wù)行政處罰時，有正當(dāng)、合理理由的，可以不適用《基準》，但應(yīng)當(dāng)經(jīng)過集體審議決定。

本公告自2023年5月1日起施行，《國家稅務(wù)總局湖北省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布<湖北省稅務(wù)行政處罰裁量基準（試行）>的公告》（國家稅務(wù)總局湖北省稅務(wù)局公告2019年第9號）同時廢止。本公告施行前尚未處理完畢的稅收違法行為，按照《國家稅務(wù)總局湖北省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布<湖北省稅務(wù)行政處罰裁量基準（試行）>的公告》（國家稅務(wù)總局湖北省稅務(wù)局公告2019年第9號）處理，但按照本公告處理有利于稅務(wù)行政相對人的除外。

特此公告。

附件： 湖北省稅務(wù)行政處罰裁量基準.xls

國家稅務(wù)總局湖北省稅務(wù)局

2023年3月28日

關(guān)于《國家稅務(wù)總局湖北省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布<湖北省稅務(wù)行政處罰裁量基準>的公告》的政策解讀

一、制定《公告》的主要背景

黨的二十大報告提出，要扎實推進依法行政，并明確要求“健全行政裁量基準”。國務(wù)院辦公廳《關(guān)于進一步規(guī)范行政裁量權(quán)基準制定和管理工作的意見》（國辦發(fā)〔2022〕27號）對包括行政處罰在內(nèi)的行政裁量基準制定管理做出了明確規(guī)定，省司法廳也印發(fā)了《關(guān)于進一步加強行政裁量權(quán)基準制定和管理工作的通知》，對行政處罰等行政裁量權(quán)的行使提出了具體要求。

具體到稅收領(lǐng)域，隨著進一步深化稅收征管改革的深入推進，特別是稅務(wù)總局陸續(xù)推出了“首違不罰”清單制度、統(tǒng)一區(qū)域執(zhí)法標準等一系列改革措施，對稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)的規(guī)范行使提出了新的更高要求。為了適應(yīng)這些新變化新要求，我們結(jié)合稅收征管實踐，在廣泛征求基層意見的基礎(chǔ)上，對《國家稅務(wù)總局湖北省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布<湖北省稅務(wù)行政處罰裁量基準（試行）>的公告》（國家稅務(wù)總局湖北省稅務(wù)局公告2019年第9號）進行了修訂,制定了本公告。

二、《公告》的主要內(nèi)容

本公告的主要內(nèi)容為《湖北省稅務(wù)行政處罰裁量基準》（以下簡稱《基準》）。此次修訂，新增了部分稅收違法行為，并對部分違法行為的裁量階次、適用情形和具體處罰標準進行了適當(dāng)調(diào)整。修訂后的違法行為共有53項，比修訂前的43項多10項，多出的10項包括新納入的4項以及對原基準中有關(guān)違法行為拆分細化后增加的6項；此次修訂，共對37項違法行為進行了不同程度的調(diào)整。

三、需要注意的事項

《基準》是在法律法規(guī)、規(guī)章確定的處罰幅度內(nèi)，對日常稅收征管中常見稅收違法行為進行處罰的進一步細化和量化，并未包含上位法中所有的稅收違法行為?！痘鶞省繁旧聿荒軉为氉鳛閳?zhí)法依據(jù)，需要和上位法配合使用。對于納入《基準》中的違法行為，如果上位法調(diào)整后不進行處罰，則不能按照《基準》進行處罰；對于未納入《基準》的違法行為，稅務(wù)機關(guān)也應(yīng)當(dāng)按照上位法的規(guī)定，結(jié)合案件具體情況決定是否予以處罰，給予何種種類和何種幅度的處罰。

為使廣大納稅人和稅收執(zhí)法人員全面了解、準確適用《基準》，切實維護納稅人合法權(quán)益，并按照稅務(wù)規(guī)范性文件制定管理的有關(guān)要求，本公告自2023年5月1日起施行。《國家稅務(wù)總局湖北省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布<湖北省稅務(wù)行政處罰裁量基準（試行）>的公告》（國家稅務(wù)總局湖北省稅務(wù)局公告2019年第9號）同時廢止。本公告施行前尚未處理完畢的稅收違法行為，按照《國家稅務(wù)總局湖北省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布<湖北省稅務(wù)行政處罰裁量基準（試行）>的公告》（國家稅務(wù)總局湖北省稅務(wù)局公告2019年第9號）處理，但按照本公告處理有利于稅務(wù)行政相對人的除外。