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國家稅務(wù)總局湖北省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《湖北省稅務(wù)行政處罰裁量基準》的公告
國家稅務(wù)總局湖北省稅務(wù)局公告
2023年第1號
為深入學(xué)習(xí)貫徹黨的二十大精神,進一步規(guī)范稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)行使,加強稅收法治建設(shè),優(yōu)化稅收營商環(huán)境,根據(jù)《國務(wù)院辦公廳關(guān)于進一步規(guī)范行政裁量權(quán)基準制定和管理工作的意見》(國辦發(fā)〔2022〕27號)等文件要求,國家稅務(wù)總局湖北省稅務(wù)局對《湖北省稅務(wù)行政處罰裁量基準(試行)》(國家稅務(wù)總局湖北省稅務(wù)局公告2019年第9號發(fā)布)進行了修訂,形成了《湖北省稅務(wù)行政處罰裁量基準》(以下簡稱《基準》),現(xiàn)予以發(fā)布,并將《基準》執(zhí)行中的有關(guān)事項明確如下:
一、全省各級稅務(wù)機關(guān)按照《基準》實施稅務(wù)行政處罰時,應(yīng)當(dāng)符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)行使規(guī)則〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第78號)的規(guī)定。
二、《基準》中所稱“個體”指個體工商戶和其他個人,“單位”指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體及其他單位;《基準》中所稱“以上”“以下”“以內(nèi)”均包含本數(shù),“超過”“不滿”不含本數(shù)。
三、《基準》中所稱“首次違反”的計算期間,除特別明確為“一個自然年度”外,均指稅務(wù)行政相對人存續(xù)期間。
四、《基準》中所稱“15日”均指自然日,自責(zé)令的期限屆滿后的第一日起算。
五、全省各級稅務(wù)機關(guān)在實施稅務(wù)行政處罰時,應(yīng)當(dāng)引用法律法規(guī)和規(guī)章等上位法依據(jù),并按照《基準》所確定的具體處罰基準作出處罰決定,不得單獨引用《基準》作為作出處罰決定的依據(jù)。
六、全省各級稅務(wù)機關(guān)在實施稅務(wù)行政處罰時,有正當(dāng)、合理理由的,可以不適用《基準》,但應(yīng)當(dāng)經(jīng)過集體審議決定。
本公告自2023年5月1日起施行,《國家稅務(wù)總局湖北省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布<湖北省稅務(wù)行政處罰裁量基準(試行)>的公告》(國家稅務(wù)總局湖北省稅務(wù)局公告2019年第9號)同時廢止。本公告施行前尚未處理完畢的稅收違法行為,按照《國家稅務(wù)總局湖北省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布<湖北省稅務(wù)行政處罰裁量基準(試行)>的公告》(國家稅務(wù)總局湖北省稅務(wù)局公告2019年第9號)處理,但按照本公告處理有利于稅務(wù)行政相對人的除外。
特此公告。
國家稅務(wù)總局湖北省稅務(wù)局
2023年3月28日
關(guān)于《國家稅務(wù)總局湖北省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布<湖北省稅務(wù)行政處罰裁量基準>的公告》的政策解讀
一、制定《公告》的主要背景
黨的二十大報告提出,要扎實推進依法行政,并明確要求“健全行政裁量基準”。國務(wù)院辦公廳《關(guān)于進一步規(guī)范行政裁量權(quán)基準制定和管理工作的意見》(國辦發(fā)〔2022〕27號)對包括行政處罰在內(nèi)的行政裁量基準制定管理做出了明確規(guī)定,省司法廳也印發(fā)了《關(guān)于進一步加強行政裁量權(quán)基準制定和管理工作的通知》,對行政處罰等行政裁量權(quán)的行使提出了具體要求。
具體到稅收領(lǐng)域,隨著進一步深化稅收征管改革的深入推進,特別是稅務(wù)總局陸續(xù)推出了“首違不罰”清單制度、統(tǒng)一區(qū)域執(zhí)法標準等一系列改革措施,對稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)的規(guī)范行使提出了新的更高要求。為了適應(yīng)這些新變化新要求,我們結(jié)合稅收征管實踐,在廣泛征求基層意見的基礎(chǔ)上,對《國家稅務(wù)總局湖北省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布<湖北省稅務(wù)行政處罰裁量基準(試行)>的公告》(國家稅務(wù)總局湖北省稅務(wù)局公告2019年第9號)進行了修訂,制定了本公告。
二、《公告》的主要內(nèi)容
本公告的主要內(nèi)容為《湖北省稅務(wù)行政處罰裁量基準》(以下簡稱《基準》)。此次修訂,新增了部分稅收違法行為,并對部分違法行為的裁量階次、適用情形和具體處罰標準進行了適當(dāng)調(diào)整。修訂后的違法行為共有53項,比修訂前的43項多10項,多出的10項包括新納入的4項以及對原基準中有關(guān)違法行為拆分細化后增加的6項;此次修訂,共對37項違法行為進行了不同程度的調(diào)整。
三、需要注意的事項
《基準》是在法律法規(guī)、規(guī)章確定的處罰幅度內(nèi),對日常稅收征管中常見稅收違法行為進行處罰的進一步細化和量化,并未包含上位法中所有的稅收違法行為?!痘鶞省繁旧聿荒軉为氉鳛閳?zhí)法依據(jù),需要和上位法配合使用。對于納入《基準》中的違法行為,如果上位法調(diào)整后不進行處罰,則不能按照《基準》進行處罰;對于未納入《基準》的違法行為,稅務(wù)機關(guān)也應(yīng)當(dāng)按照上位法的規(guī)定,結(jié)合案件具體情況決定是否予以處罰,給予何種種類和何種幅度的處罰。
為使廣大納稅人和稅收執(zhí)法人員全面了解、準確適用《基準》,切實維護納稅人合法權(quán)益,并按照稅務(wù)規(guī)范性文件制定管理的有關(guān)要求,本公告自2023年5月1日起施行。《國家稅務(wù)總局湖北省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布<湖北省稅務(wù)行政處罰裁量基準(試行)>的公告》(國家稅務(wù)總局湖北省稅務(wù)局公告2019年第9號)同時廢止。本公告施行前尚未處理完畢的稅收違法行為,按照《國家稅務(wù)總局湖北省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布<湖北省稅務(wù)行政處罰裁量基準(試行)>的公告》(國家稅務(wù)總局湖北省稅務(wù)局公告2019年第9號)處理,但按照本公告處理有利于稅務(wù)行政相對人的除外。
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