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《國(guó)家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅困難減免稅有關(guān)事項(xiàng)的公告(征求意見(jiàn)稿)》
《國(guó)家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局關(guān)于統(tǒng)一房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅納稅期限的公告(征求意見(jiàn)稿)》
為貫徹落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院關(guān)于持續(xù)推進(jìn)減稅降費(fèi)的決策部署,進(jìn)一步支持困難企業(yè)發(fā)展,方便廣大納稅人及時(shí)享受城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅相關(guān)優(yōu)惠政策紅利,根據(jù)《中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例》及云南省實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》及云南省實(shí)施辦法和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施便民辦稅繳費(fèi)十條新舉措的通知》(稅總函〔2019〕223號(hào))等規(guī)定,我局起草了《國(guó)家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅困難減免稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》(征求意見(jiàn)稿)、《國(guó)家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局關(guān)于統(tǒng)一房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅納稅期限的公告》(征求意見(jiàn)稿)及解讀。現(xiàn)向社會(huì)公開(kāi)征求意見(jiàn),公眾可在2023年5月23日前通過(guò)以下途徑提出意見(jiàn):
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傳真:0871-63649332
附件:1.《國(guó)家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅困難減免稅有關(guān)事項(xiàng)的公告(征求意見(jiàn)稿)》.doc
2.關(guān)于《國(guó)家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅困難減免稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》的解讀(征求意見(jiàn)稿).doc
3.《國(guó)家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局關(guān)于統(tǒng)一房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅納稅期限的公告(征求意見(jiàn)稿)》.doc
4.關(guān)于《國(guó)家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局關(guān)于統(tǒng)一房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅納稅期限的公告》的解讀(征求意見(jiàn)稿).doc
國(guó)家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局
2023年4月23日
附件1
國(guó)家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅困難減免稅有關(guān)事項(xiàng)的公告(征求意見(jiàn)稿)
為進(jìn)一步規(guī)范和加強(qiáng)城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅征收管理,根據(jù)《中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》、《中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例》、《云南省人民政府關(guān)于貫徹執(zhí)行<中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例>實(shí)施細(xì)則》(云政發(fā)〔1986〕155號(hào))、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于下放城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅審批權(quán)限有關(guān)事項(xiàng)的公告》(2014年第1號(hào))第三條“申請(qǐng)困難減免稅的情形、辦理流程、時(shí)限及其他事項(xiàng)由省稅務(wù)機(jī)關(guān)確定”的規(guī)定,現(xiàn)將云南省城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅困難減免稅有關(guān)事項(xiàng)公告如下:
一、申請(qǐng)困難減免稅的情形和條件
(一)納稅人申請(qǐng)城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅困難減免稅的情形包括:
1.因風(fēng)、火、水、地震等造成的嚴(yán)重自然災(zāi)害或其他不可抗力因素遭受重大損失,突發(fā)公共衛(wèi)生事件和公共安全事件等導(dǎo)致納稅人遭受較大損失或正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受到較大影響的情形,導(dǎo)致納稅人繳納城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅確有困難的,可申請(qǐng)城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅困難減免稅。
對(duì)嚴(yán)重自然災(zāi)害或其他不可抗力因素、突發(fā)公共衛(wèi)生事件和公共安全事件等遭受重大損失、正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受到重大影響的納稅人,其受災(zāi)后資產(chǎn)損失率(資產(chǎn)損失率=損失資產(chǎn)/資產(chǎn)總額×100%)須達(dá)到30%以上(含30%),計(jì)算資產(chǎn)損失率時(shí)應(yīng)扣除保險(xiǎn)賠款、責(zé)任人賠償、財(cái)政撥款等補(bǔ)償和補(bǔ)助。
嚴(yán)重自然災(zāi)害的定性、定義和受災(zāi)范圍,突發(fā)公共衛(wèi)生事件和公共安全事件的定性、定義和受災(zāi)范圍以各級(jí)人民政府及相關(guān)主管部門(mén)公布和確認(rèn)為準(zhǔn)。
2.對(duì)因政策性因素、從事國(guó)家鼓勵(lì)和扶持產(chǎn)業(yè)、承擔(dān)政府指令性公共服務(wù)或社會(huì)公益事業(yè)等原因,導(dǎo)致納稅人繳納城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅確有困難的,可申請(qǐng)城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅困難減免稅。
(1)對(duì)因城市規(guī)劃、環(huán)境保護(hù)、社會(huì)治安等政策性因素導(dǎo)致無(wú)法維持正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生嚴(yán)重虧損的納稅人,在繳稅確有困難需要申請(qǐng)困難減免稅時(shí),須符合國(guó)家關(guān)于調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和促進(jìn)土地節(jié)約集約利用的要求。
(2)從事鼓勵(lì)和扶持產(chǎn)業(yè)的納稅人,其主營(yíng)業(yè)務(wù)須為國(guó)家《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》中所列鼓勵(lì)類(lèi)項(xiàng)目,且當(dāng)年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占納稅人收入總額的50%以上;
(3)對(duì)承擔(dān)政府指令性公共服務(wù)或社會(huì)公益事業(yè)的納稅人,在繳稅確有困難需要申請(qǐng)困難減免稅時(shí),其從事政府指令性公共服務(wù)或社會(huì)公益事業(yè)類(lèi)業(yè)務(wù)收入占納稅人全年總收入比例須達(dá)到40%以上;
(4)對(duì)完全停產(chǎn)或歇業(yè)達(dá)半年(含)以上的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)企業(yè),無(wú)法繳納稅款的,可申請(qǐng)城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅困難減免稅。
其中(1)(2)(3)申請(qǐng)困難減免稅所屬年度虧損率(年度虧損額/年度銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入×100%)應(yīng)達(dá)到10%以上。
(二)納稅人屬以下情形的,稅務(wù)機(jī)關(guān)不予受理城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅困難減免稅申請(qǐng):
1.正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)企業(yè)被列入 《國(guó)家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》中“限制類(lèi)”“淘汰類(lèi)”的項(xiàng)目用地、用房;
2.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的開(kāi)發(fā)建設(shè)用地、用房;
3.正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)企業(yè)未利用造成的閑置土地、用房。
二、申請(qǐng)困難減免稅需提交的材料
納稅人在申請(qǐng)城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅困難減免稅時(shí),需提交以下資料:
(一)《納稅人減免稅申請(qǐng)核準(zhǔn)表》;
(二)減免稅申請(qǐng)報(bào)告(列明納稅人基本情況、所屬企業(yè)類(lèi)型、成立時(shí)間、經(jīng)營(yíng)范圍、核算形式、申請(qǐng)減免稅的原因和理由、減免范圍、減免期限、減免金額、政策依據(jù)、報(bào)送資料清單等);
(三)土地權(quán)屬證書(shū)或其他證明納稅人使用土地的文件原件和復(fù)印件(查驗(yàn)原件、歸檔復(fù)印件),不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬資料或其他證明納稅人使用房產(chǎn)的文件原件和復(fù)印件(查驗(yàn)原件、歸檔復(fù)印件);
(四)證明納稅人納稅困難的相關(guān)資料。1.符合國(guó)家宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)和產(chǎn)業(yè)政策調(diào)整、屬于國(guó)家鼓勵(lì)產(chǎn)業(yè),公益事業(yè)的有關(guān)文件及資料;2.申請(qǐng)減免稅款所屬年度及截止申請(qǐng)當(dāng)年財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表(資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表);3.納稅人提交申請(qǐng)減免稅所屬年度末的銀行結(jié)算賬戶(hù)存款情況證明(開(kāi)戶(hù)銀行提供)等。
(五)其他證明材料:如財(cái)產(chǎn)損失鑒定報(bào)告及照片資料等。
三、申請(qǐng)時(shí)間、核準(zhǔn)機(jī)關(guān)、辦理流程及時(shí)限
城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅困難減免稅按年核準(zhǔn)。符合困難減免稅條件的納稅人,應(yīng)自年度終了之日起六個(gè)月內(nèi),向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出減免稅書(shū)面申請(qǐng)。因自然災(zāi)害或其他不可抗力因素、突發(fā)公共衛(wèi)生事件和公共安全事件等遭受重大損失導(dǎo)致納稅確有困難的,在困難情形發(fā)生后,可在當(dāng)年的納稅申報(bào)期限內(nèi),向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出減免稅書(shū)面申請(qǐng)。
城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅困難減免稅由縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)核準(zhǔn)。
縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要嚴(yán)格按照《全國(guó)稅收征管規(guī)范》、《全國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅服務(wù)規(guī)范》、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈城鎮(zhèn)土地使用稅管理指引〉的通知》(稅總發(fā)〔2016〕18號(hào))和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅等“六稅一費(fèi)”優(yōu)惠事項(xiàng)資料留存?zhèn)洳榈墓?/a>》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第21號(hào))的具體規(guī)定辦理。
自主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人申請(qǐng)之日起算,困難減免稅核準(zhǔn)辦理時(shí)限為20個(gè)工作日(各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)公開(kāi)承諾時(shí)限少于20個(gè)工作日的,從其承諾時(shí)限)。
四、后續(xù)管理
(一)按照依法、公開(kāi)、公正、高效、便民原則,及時(shí)受理納稅人申請(qǐng)的減免稅事項(xiàng),規(guī)范城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅困難減免的辦理流程。辦稅服務(wù)廳要將城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅困難減免申請(qǐng)文書(shū)及表格填寫(xiě)說(shuō)明和示范文本通過(guò)網(wǎng)站、辦稅服務(wù)廳向社會(huì)公開(kāi),供納稅人使用,主動(dòng)接受監(jiān)督。同時(shí)依托金稅三期工程、電子稅務(wù)局信息系統(tǒng),減少納稅人紙質(zhì)報(bào)送資料。
(二)縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)已獲準(zhǔn)享受困難減免稅的納稅人,應(yīng)當(dāng)納入正常申報(bào)管理;加強(qiáng)事中事后管理,注重日常檢查及風(fēng)險(xiǎn)管理,及時(shí)提醒困難減免稅到期的納稅人按規(guī)定恢復(fù)正常申報(bào)納稅,對(duì)納稅人騙取減免稅行為的要納入誠(chéng)信體系管理;分戶(hù)建立健全困難性減免稅統(tǒng)計(jì)臺(tái)賬,包括:核準(zhǔn)序號(hào)、核準(zhǔn)時(shí)間、核準(zhǔn)減免稅款金額,以及稅款所屬年度、困難情形等詳實(shí)內(nèi)容,分類(lèi)或匯總進(jìn)行減免稅數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)。
(三)各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅困難減免稅核準(zhǔn)管理和監(jiān)督,進(jìn)一步健全監(jiān)督制約機(jī)制,并結(jié)合實(shí)際納入考核,促進(jìn)稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法行為,降低稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。
本公告自2023年1月1日起施行,有效期至2028年12月31日止。《云南省稅務(wù)局關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》(公告2017年第2號(hào))于2022年12月31日到期,自然失效。
特此公告。
國(guó)家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局
2023年 月 日
附件2
關(guān)于《國(guó)家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅困難減免稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》的解讀(征求意見(jiàn)稿)
為貫徹落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院關(guān)于持續(xù)推進(jìn)減稅降費(fèi)的決策部署,進(jìn)一步支持困難企業(yè)發(fā)展,方便廣大納稅人及時(shí)享受城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅相關(guān)優(yōu)惠政策紅利,根據(jù)《中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例》及云南省實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》及云南省實(shí)施辦法等規(guī)定,國(guó)家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局起草了《國(guó)家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅困難減免稅有關(guān)事項(xiàng)的公告(征求意見(jiàn)稿)》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《公告》(征求意見(jiàn)稿))。現(xiàn)解讀如下:
一、《公告》(征求意見(jiàn)稿)制定的背景
國(guó)家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局于2017年制定了《關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》(公告 2017年第2號(hào)),該文件于2022年12月31日到期,且未對(duì)房產(chǎn)稅困難減免稅有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行明確。為貫徹落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院和省委省政府決策部署,進(jìn)一步加大幫助相關(guān)市場(chǎng)主體紓困解難的力度,減輕困難企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān),更好服務(wù)市場(chǎng)主體發(fā)展,確保納稅人能夠及時(shí)、準(zhǔn)確、便利享受城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅困難減免稅優(yōu)惠政策,國(guó)家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局在《關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》(公告 2017年第2號(hào))的基礎(chǔ)上修改制定了《公告》(征求意見(jiàn)稿)。
二、《公告》(征求意見(jiàn)稿)主要內(nèi)容及變化
《公告》(征求意見(jiàn)稿)與《關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》(公告 2017年第2號(hào))相比,修訂了可申請(qǐng)城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅的情形范圍和繳納城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難的標(biāo)準(zhǔn),并同步增加了房產(chǎn)稅困難減免稅的情形和繳納房產(chǎn)稅稅確有困難的標(biāo)準(zhǔn)?!豆妗罚ㄕ髑笠庖?jiàn)稿)內(nèi)容由四個(gè)方面組成:
(一)明確納稅人申請(qǐng)城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅困難減免稅的情形包括的具體內(nèi)容
1.《公告》(征求意見(jiàn)稿)主要針對(duì)城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅困難減免稅三個(gè)方面的具體情形作出規(guī)定:一是“對(duì)因風(fēng)、火、水、地震等造成的嚴(yán)重自然災(zāi)害或其他不可抗力因素遭受重大損失”,增加“突發(fā)公共衛(wèi)生事件和公共安全事件等導(dǎo)致納稅人遭受較大損失或正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受到較大影響的情形”;二是“對(duì)因政策性因素、從事國(guó)家鼓勵(lì)和扶持產(chǎn)業(yè)、承擔(dān)政府指令性公共服務(wù)或社會(huì)公益事業(yè)等原因,導(dǎo)致納稅人繳納城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅確有困難的”情形;三是“對(duì)從事國(guó)家限制或不鼓勵(lì)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)不予減免稅”。并結(jié)合云南實(shí)際,將城市規(guī)劃、環(huán)境保護(hù)、社會(huì)治安等政策性因素以及半年(含)以上完全停產(chǎn)和歇業(yè)的企業(yè),也納入困難減免稅給予扶持的范圍。其中:
對(duì)因風(fēng)、火、水、地震等造成的嚴(yán)重自然災(zāi)害或其他不可抗力因素遭受重大損失的從兩方面進(jìn)行判定:一是以受災(zāi)地區(qū)重點(diǎn)新聞網(wǎng)站或政府網(wǎng)站向社會(huì)發(fā)布的信息作為定性材料;二是依據(jù)納稅人提供的財(cái)產(chǎn)損失鑒定報(bào)告及相關(guān)資料計(jì)算災(zāi)后資產(chǎn)損失率。
對(duì)突發(fā)公共衛(wèi)生事件和公共安全事件等導(dǎo)致納稅人遭受較大損失或正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受到較大影響的情形,從兩方面進(jìn)行判定:一是以事件地區(qū)重點(diǎn)新聞網(wǎng)站或政府網(wǎng)站向社會(huì)發(fā)布的信息作為定性材料;二是依據(jù)納稅人提供的財(cái)產(chǎn)損失鑒定報(bào)告及相關(guān)資料計(jì)算災(zāi)后資產(chǎn)損失率。
承擔(dān)政府指令性公共服務(wù)或社會(huì)公益事業(yè)指的是非營(yíng)利的下列事項(xiàng):(1)救助災(zāi)害、救濟(jì)貧困、扶助殘疾人等困難的社會(huì)群體和個(gè)人的活動(dòng);(2)教育、科學(xué)、文化、衛(wèi)生、體育事業(yè);(3)環(huán)境保護(hù)、社會(huì)公共設(shè)施建設(shè);(4)促進(jìn)社會(huì)發(fā)展和進(jìn)步的其他社會(huì)公共和福利事業(yè)。
計(jì)算年度虧損率時(shí)虧損額是指納稅人依稅法進(jìn)行納稅調(diào)整后的年度應(yīng)納稅(企業(yè)所得稅)所得額小于0的數(shù)值。銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入是指主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入(含營(yíng)業(yè)外收入)之和。
2.對(duì)年度虧損率進(jìn)行了調(diào)整
對(duì)符合條件申請(qǐng)困難減免稅所屬年度虧損率(年度虧損額/年度銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入×100%)由25%調(diào)整為10%。
(二)明確困難減免稅需提交的材料
《公告》(征求意見(jiàn)稿)根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局相關(guān)規(guī)定,明確了在云南省范圍內(nèi)納稅人在申請(qǐng)城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅困難減免稅時(shí),需提交符合要求的各項(xiàng)相關(guān)材料,所要求提交的各類(lèi)相關(guān)材料具有針對(duì)性,
在公告中明確有益于提醒納稅人按照減免稅核準(zhǔn)要求做好相關(guān)申請(qǐng)準(zhǔn)備,確保在材料齊全的情況下,提高稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)工作效率,加快核準(zhǔn)工作速度。
(三)明確申請(qǐng)時(shí)間、核準(zhǔn)機(jī)關(guān)、辦理流程及時(shí)限
關(guān)于申請(qǐng)時(shí)間,公告明確符合困難減免稅情形的納稅人,應(yīng)自年度終了之日起六個(gè)月內(nèi),向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出減免稅書(shū)面申請(qǐng)。對(duì)因自然災(zāi)害或其他不可抗力因素遭受重大損失導(dǎo)致納稅確有困難的,在困難情形發(fā)生后,可在當(dāng)年納稅申報(bào)期限內(nèi)即向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出減免稅書(shū)面申請(qǐng)。
關(guān)于核準(zhǔn)機(jī)關(guān),公告明確城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅困難減免稅由縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)核準(zhǔn)。
關(guān)于辦理流程,公告明確城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅困難減免稅的辦理流程依照《全國(guó)稅收征管規(guī)范》、《全國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅服務(wù)規(guī)范》、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)(城鎮(zhèn)土地使用稅管理指引〉的通知》(稅總發(fā)〔2016〕18 號(hào))和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅等“六稅一費(fèi)”優(yōu)惠事項(xiàng)資料留存?zhèn)洳榈墓妗罚▏?guó)家稅務(wù)總局公告2019年第21號(hào))的具體規(guī)定辦理。今后隨著各方面工作推進(jìn),減免稅也將隨同總體規(guī)范的升級(jí)要求進(jìn)行提升管理。
關(guān)于辦理時(shí)限,公告明確城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅困難減免稅的辦理時(shí)限定為20個(gè)工作日。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)公開(kāi)承諾時(shí)限少于20個(gè)工作日的,從其承諾時(shí)限。
(四)后續(xù)管理
在當(dāng)前稅務(wù)機(jī)關(guān)不斷推進(jìn)規(guī)范執(zhí)法的形勢(shì)下,本著“還責(zé)于納稅人”的原則,城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅困難減免稅改為核準(zhǔn)類(lèi)減免稅后,加強(qiáng)后續(xù)管理工作十分必要。一方面,是稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)范內(nèi)部職責(zé)和流程管理的必然要求。另一方面,符合當(dāng)前稅收征管深化改革方向,加強(qiáng)事后監(jiān)督管理,使整個(gè)稅收征管工作形成高效的工作鏈路,從重視事前轉(zhuǎn)向重視事后監(jiān)控,進(jìn)而避免稅收風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生。
三、施行時(shí)間
《公告》(征求意見(jiàn)稿)自2023年1月1日起施行,有效期至2028年12月31日止?!对颇鲜《悇?wù)局關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》(公告2017年第2號(hào))于2022年12月31日到期,自然失效。
附件3
國(guó)家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局關(guān)于統(tǒng)一城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅納稅期限的公告(征求意見(jiàn)稿)
為進(jìn)一步規(guī)范城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅征收管理,優(yōu)化我省營(yíng)商環(huán)境,推進(jìn)辦稅便利化,減輕納稅人辦稅負(fù)擔(dān),根據(jù)《中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》和《中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例》,按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施便民辦稅繳費(fèi)十條新舉措的通知》(稅總函〔2019〕223號(hào))有關(guān)要求,現(xiàn)就統(tǒng)一我省城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅納稅期限有關(guān)事項(xiàng)公告如下:
城鎮(zhèn)土地使用稅和從價(jià)計(jì)征的房產(chǎn)稅,實(shí)行按年征收,分上、下半年兩次申報(bào)納稅。上半年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅和從價(jià)計(jì)征的房產(chǎn)稅申報(bào)繳納期限為6月1日至15日內(nèi);下半年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅和從價(jià)計(jì)征的房產(chǎn)稅申報(bào)繳納期限為12月1日至15日內(nèi)。
從租計(jì)征房產(chǎn)稅,自然人向稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃發(fā)票的,房產(chǎn)稅在代開(kāi)發(fā)票時(shí)一并繳納。除自然人代開(kāi)發(fā)票外,從租計(jì)征房產(chǎn)稅實(shí)行按年征收,分上、下半年兩次申報(bào)納稅。上半年應(yīng)繳納的從租計(jì)征房產(chǎn)稅申報(bào)繳納期限為6月1日至15日內(nèi);下半年應(yīng)繳納的從租計(jì)征房產(chǎn)稅申報(bào)繳納期限為12月1日至15日內(nèi)。
三、本公告自2023年1月1日起施行?!秶?guó)家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局關(guān)于統(tǒng)一城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅納稅期限的公告》(公告2019年第9號(hào))同時(shí)廢止。
國(guó)家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局
2023年 月 日
附件4
關(guān)于《國(guó)家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局關(guān)于統(tǒng)一房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅納稅期限的公告》的解讀(征求意見(jiàn)稿)
為優(yōu)化我省營(yíng)商環(huán)境,推行辦稅便利化,減輕納稅人辦稅負(fù)擔(dān),根據(jù)《中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例》及云南省實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》及云南省實(shí)施辦法,云南省稅務(wù)局制定了《國(guó)家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局關(guān)于統(tǒng)一房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅納稅期限的公告》(征求意見(jiàn)稿),現(xiàn)就有關(guān)內(nèi)容解讀如下:
出臺(tái)背景
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施便民辦稅繳費(fèi)十條新舉措的通知》(稅總函〔2019〕223號(hào))第九條規(guī)定:“推行城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅合并申報(bào)。稅務(wù)總局合并城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅納稅申報(bào)表,各省稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅納稅期限,減少納稅人申報(bào)次數(shù)”。為落實(shí)通知工作要求,云南省稅局于2019年制發(fā)《國(guó)家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局關(guān)于統(tǒng)一城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅納稅期限的公告》(2019年第9號(hào))(以下簡(jiǎn)稱(chēng):2019年第9號(hào)公告)對(duì)城鎮(zhèn)土地使用稅和從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)稅的納稅人納稅期限進(jìn)行了統(tǒng)一調(diào)整。因2019年第9號(hào)公告未對(duì)從租計(jì)征房產(chǎn)稅納稅期限進(jìn)行統(tǒng)一,隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展,考慮到納稅人以往的繳稅習(xí)慣,且最大限度方便納稅人,省局制定《國(guó)家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局關(guān)于統(tǒng)一城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅納稅期限的公告》(征求意見(jiàn)稿),在2019年第9號(hào)公告的基礎(chǔ)上增加從租計(jì)征房產(chǎn)稅納稅期限的規(guī)定。
《公告》(征求意見(jiàn)稿)主要內(nèi)容及變化
《公告》(征求意見(jiàn)稿)包括城鎮(zhèn)土地使用稅和從價(jià)計(jì)征的房產(chǎn)稅納稅期限、從租計(jì)征的房產(chǎn)稅納稅期限及施行時(shí)間。與《國(guó)家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局關(guān)于統(tǒng)一城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅納稅期限的公告》(2019年第9號(hào))相比,《公告》(征求意見(jiàn)稿)主要內(nèi)容及變化如下:
(一)增加了從租計(jì)征的房產(chǎn)稅納稅期限的規(guī)定
從租計(jì)征房產(chǎn)稅,自然人向稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃發(fā)票的,房產(chǎn)稅在代開(kāi)發(fā)票時(shí)一并繳納。除自然人代開(kāi)發(fā)票外,從租計(jì)征房產(chǎn)稅實(shí)行按年征收,分上、下半年兩次申報(bào)納稅。上半年應(yīng)繳納的從租計(jì)征房產(chǎn)稅申報(bào)繳納期限為6月1日至15日內(nèi);下半年應(yīng)繳納的從租計(jì)征房產(chǎn)稅申報(bào)繳納期限為12月1日至15日內(nèi)。
調(diào)整施行時(shí)間和廢止相關(guān)規(guī)定
《公告》(征求意見(jiàn)稿) 自2023年1月1日起施行。《國(guó)家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局關(guān)于統(tǒng)一城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅納稅期限的公告》(公告2019年第9號(hào))同時(shí)廢止。
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