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關(guān)于新疆困難地區(qū)及喀什、霍爾果斯經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)新辦企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知
來源：新疆稅務(wù)微信公眾號(hào)2023-05-07
各地、州、市財(cái)政局、稅務(wù)局、發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化局、市場監(jiān)督管理局：
根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于新疆困難地區(qū)及喀什、霍爾果斯兩個(gè)特殊經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)新辦企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅〔2021〕27號(hào))、《財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部關(guān)于印發(fā)新疆困難地區(qū)重點(diǎn)鼓勵(lì)發(fā)展產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄的通知》(財(cái)稅〔2021〕42號(hào)，下稱《目錄》)、《新疆維吾爾自治區(qū)人民政府關(guān)于新疆困難地區(qū)及喀什、霍爾果斯經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》(新政發(fā)〔2021〕66號(hào))規(guī)定，為支持新疆困難地區(qū)及喀什、霍爾果斯經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)發(fā)展，經(jīng)自治區(qū)人民政府同意，現(xiàn)就有關(guān)問題通知如下。
一、申報(bào)享受新疆困難地區(qū)及喀什、霍爾果斯經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)，應(yīng)注冊(cè)在疆困難地區(qū)及喀什、霍爾果斯經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)(以下簡稱“政策適用區(qū)域”)并實(shí)質(zhì)性運(yùn)營。
(一)注冊(cè)在政策適用區(qū)域的企業(yè)，生產(chǎn)經(jīng)營、人員、賬務(wù)、資產(chǎn)等四個(gè)要素同時(shí)在政策適用區(qū)域，屬于在政策適用區(qū)域?qū)嵸|(zhì)性運(yùn)營。
1、注冊(cè)在政策適用區(qū)域的企業(yè)，在政策適用區(qū)域擁有固定生產(chǎn)經(jīng)營場所和必要的辦公等生產(chǎn)經(jīng)營設(shè)施，且主要生產(chǎn)經(jīng)營地點(diǎn)在政策適用區(qū)域，或?qū)ιa(chǎn)經(jīng)營實(shí)施實(shí)質(zhì)性全面管理和控制的機(jī)構(gòu)在政策適用區(qū)域。
對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)施實(shí)質(zhì)性全面管理和控制的機(jī)構(gòu)在政策適用區(qū)域，是指生產(chǎn)經(jīng)營決策(如計(jì)劃、控制、考核、評(píng)價(jià)等)、財(cái)務(wù)決策(如借款、放款、融資、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理等)、人事決策(如任命、解聘和薪酬等)均由設(shè)立在政策適用區(qū)域的機(jī)構(gòu)作出或執(zhí)行。
2、有滿足生產(chǎn)經(jīng)營需要的就業(yè)人員在政策適用區(qū)域?qū)嶋H工作，就業(yè)人員與政策適用區(qū)域企業(yè)簽訂勞動(dòng)合同或者協(xié)議，工資薪金通過企業(yè)賬戶發(fā)放，在政策適用區(qū)域內(nèi)按規(guī)定繳納社保。
3、會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)報(bào)表等會(huì)計(jì)檔案資料存放在政策適用區(qū)域；基本存款賬戶和進(jìn)行主營業(yè)務(wù)結(jié)算的銀行賬戶開立在政策適用區(qū)域。
4、擁有所有權(quán)或使用權(quán)并實(shí)際使用的資產(chǎn)在政策適用區(qū)域，且與生產(chǎn)經(jīng)營相匹配。
(二)注冊(cè)在政策適用區(qū)域的企業(yè)，在政策適用區(qū)域之外設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的，該企業(yè)對(duì)各分支機(jī)構(gòu)的生產(chǎn)經(jīng)營、人員、賬務(wù)、資產(chǎn)等實(shí)施實(shí)質(zhì)性全面管理和控制，屬于在政策適用區(qū)域?qū)嵸|(zhì)性運(yùn)營。
(三)注冊(cè)在政策適用區(qū)域之外的企業(yè)在政策適用區(qū)域設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的，該分支機(jī)構(gòu)在政策適用區(qū)域擁有固定生產(chǎn)經(jīng)營場所和必要的辦公等生產(chǎn)經(jīng)營設(shè)施，承擔(dān)相應(yīng)的生產(chǎn)經(jīng)營職能，并具備與其生產(chǎn)經(jīng)營職能相匹配的營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額，屬于在政策適用區(qū)域?qū)嵸|(zhì)性運(yùn)營。
(四)按照實(shí)質(zhì)重于形式原則，對(duì)于僅在政策適用區(qū)域注冊(cè)登記，其生產(chǎn)經(jīng)營、人員、賬務(wù)、資產(chǎn)等任一項(xiàng)不在政策適用區(qū)域的企業(yè)，不屬于在政策適用區(qū)域?qū)嵸|(zhì)性運(yùn)營，不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
(五)企業(yè)有下列情形之一的，不屬于實(shí)質(zhì)性運(yùn)營：
1、注冊(cè)地址與實(shí)際經(jīng)營地址不一致，或者無法聯(lián)系或聯(lián)系后無法提供實(shí)際經(jīng)營地址；
2、不具有生產(chǎn)經(jīng)營職能，僅承擔(dān)財(cái)務(wù)結(jié)算、申報(bào)納稅、開具發(fā)票等功能；
3、僅在政策適用區(qū)域內(nèi)注冊(cè)，在政策適用區(qū)域外生產(chǎn)經(jīng)營的。
二、符合《目錄》中科技服務(wù)業(yè)、商務(wù)服務(wù)業(yè)、商貿(mào)服務(wù)業(yè)、教育文化衛(wèi)生體育及其他服務(wù)業(yè)、人力資源服務(wù)業(yè)等五類項(xiàng)目的新辦企業(yè)，"須吸納當(dāng)?shù)鼐蜆I(yè)人員在10人以上”是指吸納在政策適用區(qū)域工作、與企業(yè)簽訂1年以上勞動(dòng)合同或協(xié)議、在政策適用區(qū)域按規(guī)定繳納社保的就業(yè)人員在10人以上。
三、符合《目錄》中科技服務(wù)業(yè)、商務(wù)服務(wù)業(yè)、商貿(mào)服務(wù)業(yè)、教育文化衛(wèi)生體育及其他服務(wù)業(yè)、人力資源服務(wù)業(yè)等五類項(xiàng)目的企業(yè)，“在當(dāng)?shù)亻_展業(yè)務(wù)占比50%以上”是指符合以下條件之一：
(一)在當(dāng)?shù)?含當(dāng)?shù)睾ｊP(guān)出口)銷售貨物、提供勞務(wù)、服務(wù)等取得營業(yè)收入占收入總額50%以上；
(二)在當(dāng)?shù)?含當(dāng)?shù)睾ｊP(guān)進(jìn)口)購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)等營業(yè)支出占成本、費(fèi)用總額50%以上；
(三)企業(yè)在當(dāng)?shù)厝〉门c營業(yè)收入直接相關(guān)的實(shí)質(zhì)經(jīng)營性資產(chǎn)占資產(chǎn)總額50%以上。
四、《目錄》中信息產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目須在當(dāng)?shù)厣a(chǎn)、研發(fā)，是指該企業(yè)主營業(yè)務(wù)或主要產(chǎn)品具有專利和計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)等屬于本企業(yè)的知識(shí)產(chǎn)權(quán)或擁有使用權(quán)，具有與其生產(chǎn)、研發(fā)相適應(yīng)的生產(chǎn)經(jīng)營場所、軟硬件設(shè)施等基本條件。
五、對(duì)符合條件的企業(yè)，按照《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)辦理辦法》,實(shí)行“自行判斷、申報(bào)承諾、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤狈绞缴陥?bào)享受。企業(yè)在年度匯算清繳時(shí)需歸集留存資料，對(duì)實(shí)質(zhì)性運(yùn)營進(jìn)行承諾，并對(duì)納稅申報(bào)資料及相關(guān)證明材料的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)。留存資料包括：
(一)企業(yè)主營業(yè)務(wù)屬于《目錄》的具體項(xiàng)目；符合《目錄》的主營業(yè)務(wù)收入占收入總額規(guī)定比例的說明。
(二)《新疆困難地區(qū)和喀什、霍爾果斯經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)企業(yè)實(shí)質(zhì)性運(yùn)營自評(píng)承諾表》(見附件)
(三)主營業(yè)務(wù)屬于《目錄》中信息產(chǎn)業(yè)的企業(yè)，需留存在當(dāng)?shù)厣a(chǎn)、研發(fā)情況說明和相關(guān)資料。
(四)主營業(yè)務(wù)符合《目錄》中科技服務(wù)業(yè)、商務(wù)服務(wù)業(yè)、商貿(mào)服務(wù)業(yè)、教育文化衛(wèi)生體育及其他服務(wù)業(yè)、人力資源服務(wù)業(yè)五個(gè)項(xiàng)目的企業(yè)，需留存吸納當(dāng)?shù)鼐蜆I(yè)人數(shù)的名冊(cè)、勞動(dòng)合同或協(xié)議、社保、在當(dāng)?shù)亻_展業(yè)務(wù)占比50%以上的說明及相關(guān)資料。
六、稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收管理中，對(duì)申報(bào)享受政策的企業(yè)，在主營業(yè)務(wù)所屬產(chǎn)業(yè)是否符合《目錄》、是否符合實(shí)質(zhì)性運(yùn)營條件、產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目是否符合相關(guān)條件等方面與企業(yè)有不同意見時(shí)，應(yīng)形成書面意見，附企業(yè)提供的留存?zhèn)洳橘Y料逐級(jí)報(bào)新疆稅務(wù)局，由新疆稅務(wù)局按照稅收法律法規(guī)、《新疆維吾爾自治區(qū)人民政府關(guān)于新疆困難地區(qū)及喀什、霍爾果斯經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》(新政發(fā)〔2021〕66號(hào))有關(guān)規(guī)定，提交聯(lián)席會(huì)議研究決定。聯(lián)席會(huì)議機(jī)制參照西部大開發(fā)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄相關(guān)稅企爭議處理辦法執(zhí)行。
七、企業(yè)對(duì)納稅申報(bào)及留存、印證資料的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)。企業(yè)虛構(gòu)證明資料、隱瞞真實(shí)情況、存在弄虛作假、以欺騙手段享受優(yōu)惠政策的，相關(guān)部門將該失信行為記入企業(yè)誠信檔案，停止享受優(yōu)惠政策，對(duì)已享受部分優(yōu)惠的稅款，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及實(shí)施細(xì)則等依法處理。
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