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國家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局關(guān)于土地增值稅預(yù)征及核定征收有關(guān)事項(xiàng)的公告

2023年第3號

根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則、《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔2006〕187號）《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈土地增值稅清算管理規(guī)程〉的通知》（國稅發(fā)〔2009〕91號）《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)土地增值稅征管工作的通知》（國稅發(fā)〔2010〕53號）等規(guī)定，現(xiàn)將我省土地增值稅預(yù)征及核定征收有關(guān)事項(xiàng)公告如下。

一、關(guān)于土地增值稅預(yù)征

（一）預(yù)征率

從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人(以下簡稱納稅人)轉(zhuǎn)讓不同類型的房地產(chǎn)，分別適用不同的土地增值稅預(yù)征率，其中：

1.保障性住房暫不預(yù)征土地增值稅。

2.普通住宅1%，非普通住宅2%，其他類型房地產(chǎn)2.5%。

（二）預(yù)征計(jì)征依據(jù)

納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)，在申報(bào)預(yù)繳土地增值稅時(shí)，可自行選擇以下方式之一確定計(jì)征依據(jù)：

方式一：

土地增值稅預(yù)征計(jì)征依據(jù)=預(yù)收款-應(yīng)預(yù)繳增值稅稅款

應(yīng)預(yù)繳增值稅稅款=預(yù)收款÷（1+增值稅適用稅率或征收率）×增值稅預(yù)征率

方式二：

土地增值稅預(yù)征計(jì)征依據(jù)=預(yù)收款÷(1+增值稅適用稅率或征收率)

二、關(guān)于土地增值稅核定征收

查賬征收是土地增值稅的主要征收方式。不能查賬征收而采用核定征收的，應(yīng)嚴(yán)格依照稅收法律法規(guī)規(guī)定的條件，按以下方法和順序依次進(jìn)行核定。

（一）核定收入

納稅人存在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)成交價(jià)格明顯偏低且無正當(dāng)理由，或者申報(bào)不實(shí)等情形的，稅務(wù)機(jī)關(guān)參照房地產(chǎn)評估價(jià)格核定轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入。

（二）核定扣除項(xiàng)目

新建房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目辦理土地增值稅清算所附送的前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、開發(fā)間接費(fèi)用的憑證、資料不符合清算要求或者不實(shí)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可參照當(dāng)?shù)亟ㄔO(shè)工程造價(jià)定額資料或參考指標(biāo)，也可根據(jù)具有相應(yīng)評估資質(zhì)的房地產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)出具的評估報(bào)告，結(jié)合房屋結(jié)構(gòu)、用途、區(qū)位等因素，分項(xiàng)或整體核定上述四項(xiàng)成本的單位面積金額，并據(jù)以計(jì)算扣除。

轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，不能提供評估價(jià)格及購房發(fā)票，但能提供取得房產(chǎn)時(shí)的司法判決文書、房管部門備案價(jià)格，或通過查詢上手契稅或發(fā)票信息等方式，能查實(shí)原取得成本的,可按原取得成本，從取得年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)5%核定計(jì)算扣除。納稅人取得房產(chǎn)時(shí)繳納的契稅，能提供契稅完稅憑證的，準(zhǔn)予作為“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”予以扣除，但不得作為加計(jì)5%的基數(shù)。

轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)，取得土地使用權(quán)所支付的金額不符合據(jù)實(shí)扣除條件的，按土地取得時(shí)當(dāng)?shù)赝墑e土地基準(zhǔn)地價(jià)核定計(jì)算扣除。

（三）扣除項(xiàng)目無法核定的，根據(jù)銷售收入與核定征收率核定征收土地增值稅（轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)除外）。

三、施行時(shí)間

本公告自2023年7月1日起施行?！端拇ㄊ〉胤蕉悇?wù)局 四川省財(cái)政廳關(guān)于土地增值稅征管問題的公告》（四川省地方稅務(wù)局公告2010年第1號，國家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局公告2018年第2號修改）同時(shí)廢止。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)已受理清算申報(bào)的，不作追溯調(diào)整。

國家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局

2023年5月31日