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長(zhǎng)垣縣農(nóng)村集體經(jīng)營(yíng)性建設(shè)用地入市相關(guān)稅費(fèi)調(diào)節(jié)金征管實(shí)施辦法(試行)
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2023-07-01

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長(zhǎng)垣縣人民政府關(guān)于印發(fā)長(zhǎng)垣縣農(nóng)村集體經(jīng)營(yíng)性建設(shè)用地入市相關(guān)稅費(fèi)調(diào)節(jié)金征管實(shí)施辦法(試行)的通知

長(zhǎng)政文〔2018〕196號(hào)


各鄉(xiāng)(鎮(zhèn))人民政府、街道辦事處,縣人民政府有關(guān)部門:


《長(zhǎng)垣縣農(nóng)村集體經(jīng)營(yíng)性建設(shè)用地入市相關(guān)稅費(fèi)調(diào)節(jié)金征管實(shí)施辦法(試行)》已經(jīng)縣政府第21次常務(wù)會(huì)議研究同意,現(xiàn)印發(fā)給你們,請(qǐng)結(jié)合實(shí)際,認(rèn)真遵照?qǐng)?zhí)行。


長(zhǎng)垣縣人民政府

2018年6月15日


長(zhǎng)垣縣農(nóng)村集體經(jīng)營(yíng)性建設(shè)用地入市相關(guān)稅費(fèi)調(diào)節(jié)金征管實(shí)施辦法(試行)


第一條  按照《國(guó)土資源部關(guān)于印發(fā)農(nóng)村土地征收、集體經(jīng)營(yíng)性建設(shè)用地入市和宅基地制度改革試點(diǎn)實(shí)施細(xì)則的通知》(國(guó)土資發(fā)〔2015〕35號(hào))關(guān)于“實(shí)行集體與國(guó)有建設(shè)用地統(tǒng)一的稅收制度,探索土地所有權(quán)主體以多種形式承擔(dān)納稅義務(wù)的途徑”等規(guī)定,根據(jù)《中華人民共和國(guó)契稅暫行條例》、《中華人民共和國(guó)耕地占用稅暫行條例》、《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》規(guī)定,結(jié)合我縣實(shí)際,特制定本辦法。


第二條  本縣行政區(qū)域內(nèi)農(nóng)村集體經(jīng)營(yíng)性建設(shè)用地入市和轉(zhuǎn)讓的相關(guān)稅費(fèi)調(diào)節(jié)金征收管理適用本辦法。


第三條  本著依法、公開、公正、高效、便利的原則,按照國(guó)有建設(shè)用地與集體建設(shè)用地稅賦對(duì)等的思路,結(jié)合現(xiàn)行國(guó)有土地出讓、轉(zhuǎn)讓稅收政策,確定農(nóng)村集體經(jīng)營(yíng)性建設(shè)用地入市和轉(zhuǎn)讓中相對(duì)應(yīng)的調(diào)節(jié)金。


第四條  農(nóng)村集體經(jīng)營(yíng)性建設(shè)用地入市過程中,征收契稅調(diào)節(jié)金。入市中的土地增值收益調(diào)節(jié)金仍按《長(zhǎng)垣縣農(nóng)村集體經(jīng)營(yíng)性建設(shè)用地土地增值收益調(diào)節(jié)金征收使用管理實(shí)施細(xì)則》(長(zhǎng)政文〔2016〕238號(hào))的規(guī)定執(zhí)行。


第五條  轉(zhuǎn)讓過程中征收契稅調(diào)節(jié)金、土地增值稅調(diào)節(jié)金、增值稅調(diào)節(jié)金及附征稅調(diào)節(jié)金(含城建稅調(diào)節(jié)金、教育附加費(fèi)調(diào)節(jié)金、地方教育附加稅調(diào)節(jié)金)。


第六條  耕地占用稅、土地使用稅等稅種,因征收對(duì)象不區(qū)分國(guó)有建設(shè)用地和集體建設(shè)用地,依相關(guān)稅收政策規(guī)定征收。


第七條  參考《中華人民共和國(guó)契稅暫行條例》、《河南省契稅實(shí)施辦法》,契稅調(diào)節(jié)金的計(jì)征基數(shù)為:


(一)農(nóng)村集體經(jīng)營(yíng)性建設(shè)用地使用權(quán)入市,以出讓或作價(jià)出資(入股)方式入市的,為入市成交總價(jià)款;以租賃方式入市的,為租金總額。


(二)農(nóng)村集體經(jīng)營(yíng)性建設(shè)用地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓,為轉(zhuǎn)讓成交總價(jià)款,其中租賃入市地塊轉(zhuǎn)讓的,為總租金額。以抵債、司法裁定等方式轉(zhuǎn)移土地使用權(quán)的,視為轉(zhuǎn)讓,按評(píng)估價(jià)或合同協(xié)議價(jià)中較高者為轉(zhuǎn)讓成交總價(jià)款。


(三)農(nóng)村集體經(jīng)營(yíng)性建設(shè)用地使用權(quán)贈(zèng)與,參照土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓的市場(chǎng)評(píng)估價(jià)格核定;對(duì)無償贈(zèng)與直系親屬或承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)人,以及通過境內(nèi)非營(yíng)利社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)贈(zèng)與國(guó)內(nèi)教育、民政等公益福利事業(yè)的,暫不征收調(diào)節(jié)金。


(四)農(nóng)村集體經(jīng)營(yíng)性建設(shè)用地使用權(quán)相互交換,為所交換的土地使用權(quán)的差額,由多支付貨幣、實(shí)物、無形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟(jì)利益的一方繳納契稅調(diào)節(jié)金;交換價(jià)格相等的,免征契稅調(diào)節(jié)金。


第八條  契稅調(diào)節(jié)金計(jì)征比例為4%。


第九條  契稅調(diào)節(jié)金應(yīng)繳金額,根據(jù)契稅調(diào)節(jié)金的計(jì)征基數(shù)和計(jì)征比例征收,計(jì)算公式:應(yīng)繳金額=計(jì)征基數(shù)×計(jì)征比例。


第十條  參考《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》,土地增值稅調(diào)節(jié)金的計(jì)征基數(shù)為:


(一)土地增值稅調(diào)節(jié)金以繳費(fèi)人轉(zhuǎn)讓農(nóng)村集體經(jīng)營(yíng)性建設(shè)用地使用權(quán)所取得的增值額為計(jì)征基數(shù)。土地增值額為繳費(fèi)人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)所取得的收入扣除取得土地并且能夠提供有效憑證的成本后的余額。


(二)土地增值稅調(diào)節(jié)金實(shí)行四級(jí)超額累進(jìn)計(jì)征比例,即:增值額未超過扣除項(xiàng)目金額50%(含)的部分,計(jì)征比例為30%;增值額超過扣除項(xiàng)目金50%、未超過扣除項(xiàng)目金額100%(含)的部分,計(jì)征比例為40%;增值額超過扣除項(xiàng)目金額100%、未超過扣除項(xiàng)目金額200%(含)的部分,計(jì)征比例為50%;增值額超過扣除項(xiàng)目金額200%的部分,計(jì)征比例為60%。


(三)土地增值稅調(diào)節(jié)金應(yīng)繳金額,根據(jù)土地增值稅調(diào)節(jié)金的計(jì)征基數(shù)和計(jì)征比例計(jì)算征收,計(jì)算公式:應(yīng)繳金額=計(jì)征基數(shù)×對(duì)應(yīng)計(jì)征比例。


第十一條  參考《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》,轉(zhuǎn)讓農(nóng)村集體經(jīng)營(yíng)性建設(shè)用地的,征收增值稅調(diào)節(jié)金。


繳費(fèi)人轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán),以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去取得該土地使用權(quán)的原價(jià)后的余額,按照5%的征收率計(jì)征增值稅調(diào)節(jié)金。轉(zhuǎn)讓2016年5月1日后取得的土地使用權(quán),按照轉(zhuǎn)讓金額3%的比例計(jì)征增值稅調(diào)節(jié)金。


第十二條  附加稅費(fèi)調(diào)節(jié)金的計(jì)征方法為所繳納增值稅調(diào)節(jié)金額×10%,其中城建稅調(diào)節(jié)金為5%,教育附加稅調(diào)節(jié)金為3%,地方教育附加稅調(diào)節(jié)金為2%。


第十三條  繳費(fèi)人應(yīng)當(dāng)持相關(guān)繳費(fèi)憑證和其他規(guī)定的文件材料,依法向相關(guān)部門辦理有關(guān)土地、房屋的權(quán)屬變更登記手續(xù)。


第十四條  農(nóng)村集體經(jīng)營(yíng)性建設(shè)用地入市和轉(zhuǎn)讓中稅費(fèi)調(diào)節(jié)金由縣國(guó)土部門會(huì)同財(cái)政部門進(jìn)行征收。


第十五條  農(nóng)村土地入市后發(fā)生的非權(quán)屬變更的行為,相關(guān)稅費(fèi)調(diào)節(jié)金的征收管理按照原有政策執(zhí)行。


第十六條  本辦法所規(guī)定調(diào)節(jié)金的征收、使用、管理和其他未盡事宜,按《長(zhǎng)垣縣人民政府關(guān)于印發(fā)長(zhǎng)垣縣農(nóng)村集體經(jīng)營(yíng)性建設(shè)用地土地增值收益調(diào)節(jié)金征收使用管理實(shí)施細(xì)則的通知》(長(zhǎng)政文〔2016〕238號(hào))規(guī)定執(zhí)行。


第十七條  本辦法執(zhí)行中的具體問題由縣國(guó)土部門負(fù)責(zé)解釋。

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