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靈活用工,切莫忘記規(guī)矩納稅
云南百滇稅務師事務所有限公司 2023-07-01

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揭陽日報:靈活用工,切莫忘記規(guī)矩納稅

發(fā)布時間:2022-11-21


伴隨平臺經(jīng)濟的蓬勃興起,靈活用工這種新業(yè)態(tài)日益普遍。實踐中,靈活用工在勞動力資源配置上具有靈活性,但也由于其模式的創(chuàng)新性和獨特性而在稅務處理上存在不少風險點。


一般在靈活用工新業(yè)態(tài)中,服務平臺(如外賣平臺)與服務提供個人(如外賣騎手等)之間,并無直接勞務雇傭關系,充當其間“橋梁”的,就是靈活用工企業(yè)。靈活用工企業(yè)與靈活用工個人構成勞動關系或民事關系,服務平臺則從靈活用工企業(yè)購買服務或要求其代理結算。實踐中,根據(jù)靈活用工企業(yè)與服務平臺簽訂的合同內容來看,存在兩種常見的經(jīng)營模式,即參與經(jīng)營型和中間服務型。


參與經(jīng)營型,指靈活用工企業(yè)作為服務提供方,與服務平臺簽訂合同,向服務購買方直接提供服務。靈活用工企業(yè)與服務提供個人建立合法合規(guī)的用工關系,并為其依法代扣代繳個人所得稅;服務平臺直接向靈活用工企業(yè)支付服務費,靈活用工企業(yè)以服務費全額向服務平臺開具增值稅發(fā)票。


在參與經(jīng)營型模式下,靈活用工企業(yè)的增值稅應稅收入主要來自服務平臺,但一些靈活用工企業(yè)通過虛增業(yè)務量,甚至虛構交易方式對外開具增值稅發(fā)票,以獲得非法利益。同時,還有少數(shù)靈活用工企業(yè)在個人所得稅扣繳申報時進行虛假申報。


中間服務型,則由靈活用工企業(yè)充當中介角色,向服務平臺提供“互聯(lián)網(wǎng)+人力資源”服務。靈活用工企業(yè)根據(jù)服務平臺的要求,篩選靈活用工個人,并為服務平臺提供信息查詢、合同簽訂、稅費代繳、費用結算等服務。該模式下,靈活用工企業(yè)向服務平臺收取分包勞務費及項目服務費并開具增值稅發(fā)票。在代扣代繳個人所得稅后,將分包勞務費支付給靈活用工個人。這樣,靈活用工企業(yè)收到的款項包括兩部分,一是“互聯(lián)網(wǎng)+”服務費,計入靈活用工企業(yè)收入;二是靈活用工個人的報酬,靈活用工企業(yè)完成結算后,支付給靈活用工個人。


中間服務型模式下,靈活用工企業(yè)與靈活用工個人一般不存在勞動雇傭關系,但需按照委托代征協(xié)議,代扣代繳個人所得稅。靈活用工人員取得的收入是否作為經(jīng)營所得計稅,要根據(jù)納稅人在平臺提供勞務或從事經(jīng)營的經(jīng)濟實質進行判定。但在實務中,靈活用工交易記錄數(shù)量大,交易服務類型多,少數(shù)靈活用工企業(yè)在代扣代繳個人所得稅時,通常不區(qū)分具體服務類型,全部按個人承包經(jīng)營中較低核定征收率的所得代扣代繳個人所得稅。


對于靈活用工企業(yè)而言,用工可以很靈活,納稅應當“規(guī)矩”些。有任何涉稅問題歡迎撥打納稅服務熱線12366,或者關注“揭陽稅務”微信公眾號。揭稅宣

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