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資產(chǎn)管理稅收策劃業(yè)務(wù)指引
——稅務(wù)師行業(yè)涉稅專業(yè)服務(wù)規(guī)范第3.4.5號(hào)
（試行）
第一章 總 則
第一條 為規(guī)范稅務(wù)師事務(wù)所其具有資質(zhì)的涉稅服務(wù)人員（以下簡(jiǎn)稱“稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員”）提供資產(chǎn)管理稅收策劃服務(wù)行為，提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量，防范執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，依據(jù)《涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管辦法(試行)》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第13號(hào)發(fā)布，2019年第43號(hào)修改）和中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)《稅務(wù)師行業(yè)涉稅專業(yè)服務(wù)規(guī)范基本指引（試行）》《稅收策劃業(yè)務(wù)指引（試行）》，制定本指引。
第二條 稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員承辦資產(chǎn)管理稅收策劃業(yè)務(wù)適用本指引。
第三條 承辦資產(chǎn)管理稅收策劃業(yè)務(wù)，稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)遵循《稅收策劃業(yè)務(wù)指引（試行）》規(guī)定，保持合法合理、客觀獨(dú)立、審慎勝任的執(zhí)業(yè)基本原則。
第四條 稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員提供資產(chǎn)管理稅收策劃服務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于采集涉稅專業(yè)服務(wù)基本信息和業(yè)務(wù)信息有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第49號(hào)，以下簡(jiǎn)稱49 號(hào)公告）要求，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)（人員）基本信息采集表》和其他相關(guān)信息。
第五條 稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員提供資產(chǎn)管理稅收策劃服務(wù)，實(shí)行信任保護(hù)原則。存在以下情形之一的，稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員有權(quán)終止業(yè)務(wù)：
（一）委托人違反法律、法規(guī)及相關(guān)規(guī)定的；
（二）委托人提供不真實(shí)、不完整資料信息的；
（三）委托人要求違反執(zhí)業(yè)原則的；
（四）其他因委托人原因限制業(yè)務(wù)實(shí)施的情形。
如已完成部分約定業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照協(xié)議約定收取費(fèi)用，并就已完成事項(xiàng)進(jìn)行免責(zé)性聲明，由委托人承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任，稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員不承擔(dān)該部分責(zé)任。
第六條 稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員提供資產(chǎn)管理稅收策劃服務(wù)，應(yīng)當(dāng)遵循《稅務(wù)師行業(yè)職業(yè)道德指引（試行）》的有關(guān)規(guī)定，不得采取不當(dāng)承諾、虛假宣傳等手段承攬稅收策劃業(yè)務(wù)，不得引導(dǎo)、幫助委托人實(shí)施涉稅違法活動(dòng)。
第七條 稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)遵循《稅務(wù)師行業(yè)涉稅專業(yè)服務(wù)程序指引（試行）》相關(guān)的規(guī)定，在接受資產(chǎn)管理稅收策劃業(yè)務(wù)委托前，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對(duì)委托人的情況進(jìn)行了解和評(píng)估，充分評(píng)估委托人及其項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)。重大項(xiàng)目應(yīng)由稅務(wù)師事務(wù)所主要業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人對(duì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的評(píng)估情況進(jìn)行評(píng)價(jià)和決策。
第八條 為確保資產(chǎn)管理稅收策劃業(yè)務(wù)順利實(shí)施及業(yè)務(wù)質(zhì)量，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)根據(jù)項(xiàng)目的復(fù)雜程度、風(fēng)險(xiǎn)狀況和時(shí)間要求等情況，遵循《稅務(wù)師行業(yè)涉稅專業(yè)服務(wù)程序指引（試行）》相關(guān)規(guī)定，在實(shí)施資產(chǎn)管理稅收策劃業(yè)務(wù)前，編制資產(chǎn)管理稅收策劃總體業(yè)務(wù)計(jì)劃和具體業(yè)務(wù)計(jì)劃。
業(yè)務(wù)計(jì)劃應(yīng)確定工作目標(biāo)、工作方案、時(shí)間安排、業(yè)務(wù)范圍、人員分工、溝通協(xié)調(diào)、執(zhí)行程序等事項(xiàng)。
第九條 稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員提供資產(chǎn)管理稅收策劃服務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照《稅務(wù)師行業(yè)質(zhì)量控制指引（試行）》和《稅收策劃業(yè)務(wù)指引（試行）》執(zhí)行業(yè)務(wù)委派、數(shù)據(jù)信息收集、分析適用法律法規(guī)、分析參考案例、設(shè)計(jì)策劃方案、方案數(shù)據(jù)測(cè)算、對(duì)比分析、業(yè)務(wù)記錄及業(yè)務(wù)成果等一般流程。
第二章 業(yè)務(wù)定義與目標(biāo)
第十條 本指引所稱資產(chǎn)管理稅收策劃業(yè)務(wù)，是稅務(wù)師事務(wù)所依法接受委托，依據(jù)稅法、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度及其他相關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定，為委托人資產(chǎn)管理的涉稅事項(xiàng)提供納稅方案和納稅計(jì)劃的活動(dòng)。
第十一條 本指引所稱資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)是指銀行、信托、證券、基金、期貨、保險(xiǎn)資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)、金融資產(chǎn)投資公司等金融機(jī)構(gòu)接受投資者委托，對(duì)受托的投資者財(cái)產(chǎn)進(jìn)行投資和管理的金融服務(wù)。
第十二條 本指引所稱資管產(chǎn)品，是指由金融機(jī)構(gòu)發(fā)行和管理的契約型基金。按照募集方式資管產(chǎn)品可以分為公募資管產(chǎn)品、私募資管產(chǎn)品。
對(duì)資管產(chǎn)品可以根據(jù)資管產(chǎn)品審批、備案登記的有關(guān)文件資料，確認(rèn)每只資產(chǎn)管理產(chǎn)品作為交易主體、會(huì)計(jì)主體、納稅主體。
第十三條 本指引所稱資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)過(guò)程主要有：設(shè)立、銷售、登記、投資、信息披露、清算等六個(gè)環(huán)節(jié)。
第十四條 業(yè)務(wù)目標(biāo)為確認(rèn)資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)范圍，進(jìn)行策劃方案準(zhǔn)備、策劃方案設(shè)計(jì)、方案實(shí)施，以及資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)稅收策劃相關(guān)的稅務(wù)處理合規(guī)性評(píng)價(jià)，了解商務(wù)處理合規(guī)性情況、財(cái)務(wù)處理合規(guī)性情況、法務(wù)處理合規(guī)性情況。
合法性、合規(guī)性評(píng)價(jià)應(yīng)關(guān)注事實(shí)是否清楚、資料收集是否確實(shí)充分、適用依據(jù)是否合法、程序是否合法。
第三章 業(yè)務(wù)承接和計(jì)劃
第十五條 稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員承接業(yè)務(wù)執(zhí)行《稅收策劃業(yè)務(wù)指引（試行）》規(guī)定的執(zhí)業(yè)規(guī)范。正確判斷稅收策劃受托合同義務(wù)事項(xiàng)的責(zé)任方，應(yīng)關(guān)注委托方在資管產(chǎn)品業(yè)務(wù)鏈中的身份。委托人可以是投資方（或稱資金方），還可以是資產(chǎn)管理人。投資方是指投資資產(chǎn)持有人，資產(chǎn)管理人是指為資管產(chǎn)品提供發(fā)售、投資者財(cái)產(chǎn)投資管理等金融服務(wù)的金融機(jī)構(gòu)。
第十六條 正確判斷稅收策劃受托合同義務(wù)事項(xiàng)，應(yīng)從委托方、受托合同義務(wù)、產(chǎn)品類型、產(chǎn)品期間等維度，確認(rèn)接受委托策劃的資產(chǎn)管理產(chǎn)品。
第十七條 正確判斷承辦稅收策劃資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)發(fā)生情況，應(yīng)關(guān)注受托資產(chǎn)管理產(chǎn)品所處的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)。
第十八條 承接業(yè)務(wù)后，根據(jù)承辦情況決定是否對(duì)委托協(xié)議、業(yè)務(wù)計(jì)劃進(jìn)行修改完善，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下事項(xiàng)：
（一）是否屬于資管業(yè)務(wù)產(chǎn)品的代理投資產(chǎn)品；
（二）委托方身份確認(rèn)；
（三）受托產(chǎn)品確認(rèn)；
（四）受托產(chǎn)品業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)確認(rèn)；
（五）受托產(chǎn)品交易方式確認(rèn)；
（六）策劃業(yè)務(wù)資料收集方式是否合法。
第十九條 為了保證準(zhǔn)確適用文件，在編制文件收集整理計(jì)劃時(shí)，關(guān)注資產(chǎn)管理市場(chǎng)監(jiān)管文件的時(shí)效性和受托項(xiàng)目時(shí)間范圍的匹配性，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下事項(xiàng)：
（一）資產(chǎn)管理市場(chǎng)監(jiān)管文件適用時(shí)間，避免適用依據(jù)錯(cuò)誤。如，資管新規(guī)過(guò)渡期實(shí)施期限；
（二）資管產(chǎn)品增值稅文件適用時(shí)間，避免適用政策依據(jù)錯(cuò)誤；
（三）資管業(yè)務(wù)與投行業(yè)務(wù)的區(qū)別，業(yè)務(wù)確認(rèn)符合監(jiān)管文件規(guī)定；
（四）根據(jù)資管業(yè)務(wù)納稅申報(bào)前、納稅申報(bào)中、納稅申報(bào)后的具體情況，有針對(duì)性地確認(rèn)委托方稅收策劃需求，注意正確適用文件。
第四章 業(yè)務(wù)實(shí)施
第一節(jié) 策劃業(yè)務(wù)資料歸集
第二十條 承辦資產(chǎn)管理稅收策劃，應(yīng)注意歸集下列商務(wù)處理資料，了解所策劃資管產(chǎn)品市場(chǎng)情況：
（一）歸集資管業(yè)務(wù)有關(guān)資料，如設(shè)立、登記、銷售、投資、信息披露、清算等環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)情況資料；
（二）歸集資管業(yè)務(wù)監(jiān)管制度歷史演進(jìn)資料；
（三）歸集資管業(yè)務(wù)的立法動(dòng)態(tài)資料。
第二十一條 承辦資產(chǎn)管理稅收策劃，應(yīng)注意歸集下列財(cái)務(wù)處理資料，了解所策劃資管產(chǎn)品市場(chǎng)情況：
（一）關(guān)于資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)的統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度文件；
（二）關(guān)于資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)常識(shí)資料；
（三）關(guān)于資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)處理案例資料。
第二十二條 承辦資產(chǎn)管理稅收策劃，應(yīng)注意歸集下列稅務(wù)處理資料，了解所策劃資管產(chǎn)品的稅收法律環(huán)境：
（一）關(guān)于資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)的稅收文件；
（二）關(guān)于資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理常識(shí)資料；
（三）關(guān)于資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理案例資料。
第二十三條 承辦資產(chǎn)管理稅收策劃，應(yīng)當(dāng)注意歸集下列法務(wù)處理資料，了解所策劃資管業(yè)務(wù)合同生效與撤銷的法律環(huán)境。
（一）關(guān)于合同生效與撤銷的文件；
（二）關(guān)于合同生效與撤銷的常識(shí)資料；
（三）關(guān)于合同生效與撤銷的案例資料。
第二節(jié) 策劃業(yè)務(wù)準(zhǔn)備
第二十四條 策劃業(yè)務(wù)準(zhǔn)備的內(nèi)容，包括承辦業(yè)務(wù)適用文件的歸集整理和設(shè)計(jì)資產(chǎn)管理稅收策劃工作底稿。涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)資管產(chǎn)品的設(shè)立、銷售、登記、投資、信息披露、清算等業(yè)務(wù)資料，依據(jù)適用的有關(guān)文件，從文件適用條件、處理規(guī)則、法律責(zé)任等維度，形成稅收策劃工作底稿。應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下事項(xiàng)：
（一）歸集整理適用文件；
（二）資管產(chǎn)品設(shè)立的策劃準(zhǔn)備；
（三）資管產(chǎn)品銷售的策劃準(zhǔn)備；
（四）資管產(chǎn)品登記的策劃準(zhǔn)備；
（五）資管產(chǎn)品投資的策劃準(zhǔn)備；
（六）資管產(chǎn)品信息披露的策劃準(zhǔn)備；
（七）資管產(chǎn)品清算的策劃準(zhǔn)備；
（八）資管合同義務(wù)約定情況的清算準(zhǔn)備；
（九）資管合同義務(wù)履行情況的清算準(zhǔn)備；
（十）資管合同納稅義務(wù)確認(rèn)情況的清算準(zhǔn)備。
對(duì)接受投資人委托承辦資產(chǎn)管理稅收策劃業(yè)務(wù)，應(yīng)根據(jù)初始投資、持有投資、處置投資等業(yè)務(wù)資料，選擇適用相應(yīng)業(yè)務(wù)準(zhǔn)備工作事項(xiàng)。主要涉及資管產(chǎn)品銷售、資管產(chǎn)品投資、資管產(chǎn)品信息披露、資管產(chǎn)品清算等四個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)。
第二十五條 歸集整理與受托承辦稅收策劃的資管業(yè)務(wù)有關(guān)文件，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下事項(xiàng)：
（一）確認(rèn)受托承辦稅收策劃資管業(yè)務(wù)的重要交易事實(shí)，并取得相關(guān)交易資料。如資管產(chǎn)品運(yùn)行所在的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)、資管產(chǎn)品發(fā)行的主體；
（二）根據(jù)受托承辦稅收策劃資管業(yè)務(wù)的發(fā)生時(shí)間，確認(rèn)所歸集文件的適用時(shí)效；
（三）根據(jù)產(chǎn)品的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)、發(fā)行主體等重要交易事實(shí)和文件適用時(shí)效，選擇適用的商務(wù)處理文件、會(huì)計(jì)處理文件、稅務(wù)處理文件、法務(wù)處理文件。
第二十六條 資管產(chǎn)品設(shè)立環(huán)節(jié)的稅收策劃準(zhǔn)備，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下事項(xiàng)：
（一）了解資管產(chǎn)品設(shè)立情況。如，資管產(chǎn)品發(fā)起人向有關(guān)部門(mén)提交的各項(xiàng)申報(bào)文件，歸集資管計(jì)劃的有關(guān)資料，確認(rèn)資管產(chǎn)品類型，選擇資管產(chǎn)品設(shè)立適用的行業(yè)監(jiān)管文件；
（二）適用文件選擇。歸集整理設(shè)立的資管產(chǎn)品類型適用的稅收文件，了解征稅范圍文件適用條件、不征稅范圍文件適用條件、稅收優(yōu)惠范圍文件適用條件；
（三）工作底稿準(zhǔn)備。設(shè)計(jì)資管產(chǎn)品設(shè)立環(huán)節(jié)工作底稿時(shí)采用適當(dāng)方法選擇主要的要素事項(xiàng)包括：確認(rèn)資管產(chǎn)品的設(shè)立人、證據(jù)資料清單、適用的行業(yè)監(jiān)管文件依據(jù)、設(shè)立的資管產(chǎn)品類型、適用的文件依據(jù)，依據(jù)有關(guān)文件確認(rèn)資管產(chǎn)品設(shè)立稅收策劃的事項(xiàng)及策劃方法。
第二十七條 資管產(chǎn)品發(fā)行銷售環(huán)節(jié)的稅收策劃準(zhǔn)備，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下事項(xiàng)：
（一）了解資管產(chǎn)品發(fā)行銷售情況。如資管產(chǎn)品發(fā)行銷售適用的行業(yè)監(jiān)管文件，資管產(chǎn)品發(fā)行人、代銷人，歸集資管產(chǎn)品的發(fā)行銷售資料，關(guān)注每只產(chǎn)品的募集資金目標(biāo)實(shí)現(xiàn)情況；
（二）選擇適用的稅收文件。歸集整理發(fā)行銷售的每只產(chǎn)品適用的稅收文件，了解征稅范圍文件適用條件、不征稅范圍文件適用條件、稅收優(yōu)惠范圍文件適用條件；
（三）工作底稿準(zhǔn)備。設(shè)計(jì)資管產(chǎn)品發(fā)行銷售環(huán)節(jié)工作底稿時(shí)采用適當(dāng)方法選擇主要的要素事項(xiàng)包括：發(fā)行銷售的資管產(chǎn)品類型、每只產(chǎn)品的募集資金目標(biāo)實(shí)現(xiàn)情況、證據(jù)資料清單、每只產(chǎn)品發(fā)行銷售適用的行業(yè)監(jiān)管文件、每只產(chǎn)品發(fā)行銷售適用的稅收文件，依據(jù)有關(guān)文件確認(rèn)資管產(chǎn)品銷售稅收策劃的事項(xiàng)及策劃方法。
第二十八條 資管產(chǎn)品登記環(huán)節(jié)的稅收策劃準(zhǔn)備，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下事項(xiàng)：
（一）了解資管產(chǎn)品登記情況。如，資管產(chǎn)品登記適用的行業(yè)監(jiān)管文件，歸集資管產(chǎn)品的登記資料，關(guān)注每只產(chǎn)品的登記情況；
（二）選擇適用的會(huì)計(jì)處理文件、稅務(wù)處理文件。根據(jù)每只資產(chǎn)管理產(chǎn)品的登記備案情況，選擇每只產(chǎn)品適用的會(huì)計(jì)處理文件、稅務(wù)處理文件。了解每只產(chǎn)品是否適用征稅文件、是否適用不征稅文件、是否適用稅收優(yōu)惠文件；
（三）工作底稿準(zhǔn)備。設(shè)計(jì)資管產(chǎn)品登記環(huán)節(jié)工作底稿時(shí)，應(yīng)當(dāng)采用適當(dāng)方法選擇主要的要素事項(xiàng)，包括：每只資產(chǎn)管理產(chǎn)品登記備案情況、證據(jù)資料清單、登記備案完成條件、登記適用的行業(yè)監(jiān)管文件、適用的會(huì)計(jì)處理文件、適用的征稅文件、適用的不征稅文件、適用的稅收優(yōu)惠文件，依據(jù)有關(guān)文件確認(rèn)資管產(chǎn)品登記稅收策劃的事項(xiàng)及策劃方法。
第二十九條 資管產(chǎn)品投資環(huán)節(jié)的稅收策劃準(zhǔn)備，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下事項(xiàng)：
（一）了解資管產(chǎn)品投資情況。如資管產(chǎn)品投資適用的行業(yè)監(jiān)管文件，歸集資管產(chǎn)品的投資資料，關(guān)注每只產(chǎn)品的投資情況。
（二）選擇適用的會(huì)計(jì)處理文件、稅務(wù)處理文件。根據(jù)每只資產(chǎn)管理產(chǎn)品的投資情況，選擇每只產(chǎn)品適用的會(huì)計(jì)處理文件、稅務(wù)處理文件。了解每只產(chǎn)品是否適用征稅文件、是否適用不征稅文件、是否適用稅收優(yōu)惠文件。
（三）工作底稿準(zhǔn)備。設(shè)計(jì)資管產(chǎn)品投資環(huán)節(jié)工作底稿時(shí)采用適當(dāng)方法選擇主要的要素事項(xiàng)，包括：投資者財(cái)產(chǎn)、證據(jù)資料清單、適用的行業(yè)監(jiān)管文件、適用的會(huì)計(jì)處理文件、適用的稅收文件、每只資管產(chǎn)品持有投資的資產(chǎn)負(fù)債表事項(xiàng)和損益表事項(xiàng)，依據(jù)有關(guān)文件確認(rèn)資管產(chǎn)品投資稅收策劃的事項(xiàng)及策劃方法。
第三十條 資管產(chǎn)品信息披露環(huán)節(jié)的稅收策劃準(zhǔn)備，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下事項(xiàng)：
（一）了解資管產(chǎn)品信息披露情況。如資管產(chǎn)品信息披露適用的行業(yè)監(jiān)管文件，歸集資管產(chǎn)品的信息披露資料，關(guān)注每只產(chǎn)品的信息披露情況。
（二）選擇適用的會(huì)計(jì)處理文件、稅務(wù)處理文件。根據(jù)每只資產(chǎn)管理產(chǎn)品的信息披露情況，選擇每只產(chǎn)品適用的會(huì)計(jì)處理文件、稅務(wù)處理文件。了解每只產(chǎn)品是否適用征稅文件、是否適用不征稅文件、是否適用稅收優(yōu)惠文件。
（三）工作底稿準(zhǔn)備。設(shè)計(jì)資管產(chǎn)品信息披露環(huán)節(jié)工作底稿時(shí)，采用適當(dāng)方法選擇主要的要素事項(xiàng)，包括：
1.信息披露情況，證據(jù)資料清單，適用的行業(yè)監(jiān)管文件、會(huì)計(jì)文件、稅收文件；
2.披露質(zhì)量的行業(yè)監(jiān)管合規(guī)性，如主動(dòng)、真實(shí)、準(zhǔn)確、完整、及時(shí)；
3.披露內(nèi)容、方式、頻率的行業(yè)監(jiān)管合規(guī)性，如，資產(chǎn)管理產(chǎn)品募集信息、資金投向、杠桿水平、收益分配、托管安排、投資賬戶信息和主要投資風(fēng)險(xiǎn)等內(nèi)容。在本機(jī)構(gòu)官方網(wǎng)站或者通過(guò)投資者便于獲取的方式披露。開(kāi)放式產(chǎn)品按照開(kāi)放頻率披露、封閉式產(chǎn)品至少每周披露一次；
4.財(cái)務(wù)報(bào)表披露的合規(guī)性；
5.依據(jù)有關(guān)文件確認(rèn)資管產(chǎn)品信息披露稅收策劃的事項(xiàng)及策劃方法。
第三十一條 資管產(chǎn)品清算環(huán)節(jié)的稅收策劃準(zhǔn)備，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下事項(xiàng)：
（一）了解資管產(chǎn)品清算情況。如，資管產(chǎn)品清算適用的行業(yè)監(jiān)管文件，歸集資管產(chǎn)品的清算資料，關(guān)注每只產(chǎn)品的清算情況。
（二）選擇適用的會(huì)計(jì)處理文件、稅務(wù)處理文件。根據(jù)每只資產(chǎn)管理產(chǎn)品的清算情況，選擇每只產(chǎn)品適用的會(huì)計(jì)處理文件、稅務(wù)處理文件。了解每只產(chǎn)品是否適用征稅文件、是否適用不征稅文件、是否適用稅收優(yōu)惠文件。
（三）工作底稿準(zhǔn)備。設(shè)計(jì)資管產(chǎn)品清算環(huán)節(jié)工作底稿時(shí)，應(yīng)根據(jù)納稅申報(bào)過(guò)程稅收策劃的需要，采用適當(dāng)方法選擇主要的要素事項(xiàng)，包括：
1.每只產(chǎn)品的清算情況，證據(jù)資料清單，清算適用的行業(yè)監(jiān)管文件、會(huì)計(jì)文件、稅收文件；
2.符合清算條件的資管產(chǎn)品；
3.每只資管產(chǎn)品的清算期；
4.每只資管產(chǎn)品的資產(chǎn)負(fù)債表事項(xiàng)、損益表事項(xiàng)，如資管產(chǎn)品實(shí)收資金、其他綜合收益和未分配利潤(rùn)、金融資產(chǎn)計(jì)價(jià)、投資收益確認(rèn)、收入費(fèi)用確認(rèn)、暫估稅費(fèi)等；
5.每只資管產(chǎn)品納稅確認(rèn)情況及納稅申報(bào)情況；
6.依據(jù)有關(guān)文件確認(rèn)資管產(chǎn)品清算稅收策劃的事項(xiàng)及策劃方法。
第三十二條 資管產(chǎn)品合同義務(wù)約定情況的清算準(zhǔn)備，應(yīng)當(dāng)關(guān)注以下事項(xiàng)：
（一）是否屬于資管業(yè)務(wù)；
（二）資產(chǎn)管理合同是否生效；
（三）是否符合資管業(yè)務(wù)范圍的有關(guān)文件規(guī)定。
第三十三條 資管產(chǎn)品的合同義務(wù)履行情況的清算準(zhǔn)備，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下事項(xiàng)：
（一）資管產(chǎn)品合同義務(wù)履行情況，如投資方合同義務(wù)履行、資產(chǎn)管理人合同義務(wù)履行等；
（二）資管產(chǎn)品合同收入，投資方履行合同義務(wù)取得的價(jià)款，資產(chǎn)管理人履行合同義務(wù)取得的價(jià)款；
（三）是否履行合同義務(wù)約定，是否存在履行合同義務(wù)爭(zhēng)議風(fēng)險(xiǎn)。
第三十四條 資管合同納稅義務(wù)確認(rèn)情況的清算準(zhǔn)備，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下事項(xiàng)：
（一）納稅申報(bào)前的資料準(zhǔn)備策劃。
1.從真實(shí)性、合法性、相關(guān)性三個(gè)方面評(píng)價(jià)每份申報(bào)資料的有用性；
2.從事實(shí)清楚、證據(jù)確實(shí)充分、適用依據(jù)正確、程序合法四個(gè)方面評(píng)價(jià)申報(bào)數(shù)據(jù)確認(rèn)結(jié)果是否合規(guī)。
（二）納稅申報(bào)中的辦稅準(zhǔn)備策劃。
1.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間確認(rèn)；
2.納稅期限確認(rèn)；
3.納稅申報(bào)期限、納稅地點(diǎn)、申報(bào)資料等辦稅事項(xiàng)確認(rèn)。
第三節(jié) 稅收策劃方案設(shè)計(jì)
第三十五條 設(shè)計(jì)資產(chǎn)管理稅收策劃方案時(shí)，應(yīng)根據(jù)資管產(chǎn)品的設(shè)立、銷售、登記、投資、信息披露、清算等業(yè)務(wù)資料，依據(jù)適用的市場(chǎng)制度文件、會(huì)計(jì)制度文件、稅法文件，運(yùn)用評(píng)估處理工具，形成資產(chǎn)管理稅收策劃方案。應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下事項(xiàng)：
（一）資管產(chǎn)品策劃方案的設(shè)計(jì)方法；
（二）受托稅收策劃資管產(chǎn)品的實(shí)際交易情況調(diào)查確認(rèn)；
（三）資管產(chǎn)品設(shè)立環(huán)節(jié)的策劃方案設(shè)計(jì)；
（四）資管產(chǎn)品銷售環(huán)節(jié)的策劃方案設(shè)計(jì)；
（五）資管產(chǎn)品登記環(huán)節(jié)的策劃方案設(shè)計(jì)；
（六）資管產(chǎn)品投資環(huán)節(jié)的策劃方案設(shè)計(jì)；
（七）資管產(chǎn)品信息披露環(huán)節(jié)的策劃方案設(shè)計(jì)；
（八）資管產(chǎn)品清算環(huán)節(jié)的策劃方案設(shè)計(jì)；
（九）合同義務(wù)約定中的清算事項(xiàng)處理；
（十）合同義務(wù)履行中的清算事項(xiàng)處理；
（十一）資管業(yè)務(wù)的清算事項(xiàng)確認(rèn)；
（十二）清算環(huán)節(jié)的納稅義務(wù)確認(rèn)；
（十三）資管產(chǎn)品策劃方案設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示。
對(duì)接受投資人委托承辦資產(chǎn)管理稅收策劃業(yè)務(wù)，應(yīng)根據(jù)初始投資、持有投資、處置投資等業(yè)務(wù)資料，選擇適用相應(yīng)策劃方案設(shè)計(jì)事項(xiàng)。主要涉及資管產(chǎn)品銷售、資管產(chǎn)品投資、資管產(chǎn)品信息披露、資管產(chǎn)品清算等四個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)。
第三十六條 設(shè)計(jì)資管產(chǎn)品稅收策劃方案，可以采用下列程序和方法：
（一）確定策劃目標(biāo)。
1.糾正偏離目標(biāo)的事項(xiàng)，包括業(yè)務(wù)承接偏離目標(biāo)事項(xiàng)、業(yè)務(wù)計(jì)劃偏離目標(biāo)事項(xiàng)；
2.規(guī)劃設(shè)計(jì)資產(chǎn)管理稅收策劃的合規(guī)性目標(biāo)。
（二）策劃程序。
1.交易確認(rèn)。了解商務(wù)活動(dòng)的有關(guān)事實(shí)，搜集資料證明策劃項(xiàng)目的資金方、資金管理人的交易內(nèi)容，確認(rèn)交易方式；
2.策劃版塊劃分。對(duì)資管產(chǎn)品稅收策劃，應(yīng)考慮將業(yè)務(wù)過(guò)程按設(shè)立、銷售、登記備案、投資、信息披露、清算等業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)進(jìn)行劃分，形成相對(duì)獨(dú)立的六個(gè)稅收策劃版塊，避免操作風(fēng)險(xiǎn)；
3.評(píng)估分析提出策劃方案。
（三）策劃方案。
1.資管業(yè)務(wù)實(shí)際交易情況歷史和現(xiàn)狀確認(rèn)；
2.披露存在的違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)；
3.提出資管產(chǎn)品業(yè)務(wù)過(guò)程各環(huán)節(jié)的稅收策劃意見(jiàn)；
4.對(duì)稅收策劃方案的設(shè)計(jì)成果是否符合稅收法律法規(guī)及有關(guān)規(guī)定進(jìn)行評(píng)價(jià)。
第三十七條 調(diào)查確認(rèn)受托稅收策劃資管產(chǎn)品的實(shí)際交易情況時(shí)，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注下列交易事項(xiàng)：
（一）交易主體，主要有機(jī)構(gòu)投資人、自然人投資人、資金管理人；
（二）交易內(nèi)容，主要有合同權(quán)利約定及行使、合同義務(wù)約定及履行；
（三）交易方式，主要有代理方式、取得方式、收益方式、處置方式；
（四）實(shí)際交易情況的稅務(wù)處理的合規(guī)性評(píng)價(jià)，了解商務(wù)處理、財(cái)務(wù)處理、法務(wù)處理的合規(guī)性情況，確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)；
（五）取得資管產(chǎn)品的設(shè)立、銷售、登記、投資、信息披露、清算等業(yè)務(wù)過(guò)程資料，確認(rèn)資管業(yè)務(wù)過(guò)程的進(jìn)展情況。
第三十八條 資管產(chǎn)品設(shè)立環(huán)節(jié)的策劃方案設(shè)計(jì)，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下事項(xiàng)：
（一）商務(wù)處理事項(xiàng)。了解資管產(chǎn)品設(shè)立的實(shí)際情況，采集資管產(chǎn)品設(shè)立的信息資料，了解資管產(chǎn)品設(shè)立行業(yè)監(jiān)管合規(guī)情況，提出資管產(chǎn)品設(shè)立的有關(guān)建議；
（二）財(cái)務(wù)處理事項(xiàng)。了解委托方的會(huì)計(jì)政策、財(cái)務(wù)處理能力；
（三）稅務(wù)處理事項(xiàng)。采集已設(shè)立資管產(chǎn)品適用稅收文件信息，了解每只資管產(chǎn)品設(shè)立的稅務(wù)處理情況，評(píng)價(jià)稅務(wù)處理的合規(guī)性，確認(rèn)資管產(chǎn)品設(shè)立的稅收策劃事項(xiàng)，提出稅收策劃建議；
（四）法務(wù)處理事項(xiàng)。
1.設(shè)立資料評(píng)價(jià)。從真實(shí)性、相關(guān)性、合法性等三個(gè)方面，評(píng)價(jià)資管產(chǎn)品設(shè)立的每份文件資料的確實(shí)性；
2.設(shè)立結(jié)果評(píng)價(jià)。從事實(shí)清楚、證據(jù)確實(shí)充分、適用依據(jù)正確、程序合法等四個(gè)方面，評(píng)價(jià)資管產(chǎn)品設(shè)立的稅務(wù)處理結(jié)果的合規(guī)性，了解資管產(chǎn)品設(shè)立的商務(wù)處理結(jié)果、財(cái)務(wù)處理結(jié)果合規(guī)性情況。
（五）策劃結(jié)論報(bào)告。評(píng)價(jià)每只資管產(chǎn)品設(shè)立的合規(guī)性情況，對(duì)資管產(chǎn)品設(shè)立安排存在的稅收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行提示。
第三十九條 資管產(chǎn)品銷售環(huán)節(jié)的策劃方案設(shè)計(jì)，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下事項(xiàng)：
（一）商務(wù)處理事項(xiàng)。了解資管產(chǎn)品銷售的實(shí)際情況，采集資管產(chǎn)品銷售的信息資料，確認(rèn)每只產(chǎn)品募集資金的目標(biāo)實(shí)現(xiàn)情況,了解資管產(chǎn)品銷售符合行業(yè)監(jiān)管情況，提出資管產(chǎn)品銷售的有關(guān)建議。
（二）財(cái)務(wù)處理事項(xiàng)。了解每只資管產(chǎn)品銷售成立情況、會(huì)計(jì)主體確認(rèn)情況、會(huì)計(jì)期間確認(rèn)情況、會(huì)計(jì)核算情況等，了解每只資管產(chǎn)品銷售適用的財(cái)務(wù)處理文件、執(zhí)行的會(huì)計(jì)政策。
（三）稅務(wù)處理事項(xiàng)。采集已銷售成立的資管產(chǎn)品適用稅收文件信息，了解每只資管產(chǎn)品銷售的稅務(wù)處理情況，評(píng)價(jià)稅務(wù)處理的合規(guī)性，確認(rèn)資管產(chǎn)品銷售的稅收策劃事項(xiàng)，提出稅收策劃建議。
（四）法務(wù)處理事項(xiàng)。
1.銷售資料評(píng)價(jià)。從真實(shí)性、相關(guān)性、合法性等三個(gè)方面，評(píng)價(jià)資管產(chǎn)品銷售的每份文件資料的確實(shí)性；
2.銷售結(jié)果評(píng)價(jià)。從事實(shí)清楚、證據(jù)確實(shí)充分、適用依據(jù)正確、程序合法等四個(gè)方面，評(píng)價(jià)資管產(chǎn)品銷售的稅務(wù)處理結(jié)果的合規(guī)性，了解資管產(chǎn)品銷售的商務(wù)處理結(jié)果、財(cái)務(wù)處理結(jié)果合規(guī)性情況。
（五）策劃結(jié)論報(bào)告。每只產(chǎn)品銷售的合規(guī)性評(píng)價(jià)情況，每只產(chǎn)品銷售的會(huì)計(jì)主體確認(rèn)情況、會(huì)計(jì)期間確認(rèn)情況、會(huì)計(jì)核算情況，每只產(chǎn)品銷售的稅務(wù)處理情況，對(duì)資管產(chǎn)品銷售安排存在的稅收風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)提示情況。
第四十條 資管產(chǎn)品登記環(huán)節(jié)的策劃方案設(shè)計(jì)，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下事項(xiàng)：
（一）商務(wù)處理事項(xiàng)。了解資管產(chǎn)品登記的實(shí)際情況，采集資管產(chǎn)品登記的信息資料，確認(rèn)登記備案條件的實(shí)現(xiàn)情況，了解資管產(chǎn)品符合登記行業(yè)監(jiān)管情況，提出資管產(chǎn)品登記的有關(guān)建議。
（二）財(cái)務(wù)處理事項(xiàng)。了解每只資管產(chǎn)品登記情況、會(huì)計(jì)主體確認(rèn)、會(huì)計(jì)期間確認(rèn)、會(huì)計(jì)核算情況等，了解每只資管產(chǎn)品登記適用的財(cái)務(wù)處理文件、執(zhí)行的會(huì)計(jì)政策。
（三）稅務(wù)處理事項(xiàng)。采集資管產(chǎn)品登記適用的稅收文件，了解每只資管產(chǎn)品登記的稅務(wù)處理情況，評(píng)價(jià)稅務(wù)處理的合規(guī)性，確認(rèn)資管產(chǎn)品登記的稅收策劃事項(xiàng)，提出稅收策劃建議。
（四）法務(wù)處理事項(xiàng)。
1.登記資料評(píng)價(jià)。從真實(shí)性、相關(guān)性、合法性等三個(gè)方面，評(píng)價(jià)資管產(chǎn)品登記每份文件資料的確實(shí)性；
2.登記結(jié)果評(píng)價(jià)。從事實(shí)清楚、證據(jù)確實(shí)充分、適用依據(jù)正確、程序合法等四個(gè)方面，評(píng)價(jià)資管產(chǎn)品登記的稅務(wù)處理結(jié)果的合規(guī)性，了解資管產(chǎn)品登記的商務(wù)處理結(jié)果、財(cái)務(wù)處理結(jié)果合規(guī)性情況。
（五）策劃結(jié)論報(bào)告。每只產(chǎn)品登記的合規(guī)性評(píng)價(jià)情況，資管產(chǎn)品登記備案環(huán)節(jié)的資管產(chǎn)品會(huì)計(jì)主體、資管產(chǎn)品納稅主體、每只資產(chǎn)管理產(chǎn)品的資產(chǎn)負(fù)債表事項(xiàng)和損益表事項(xiàng)、資管產(chǎn)品成立日、資管產(chǎn)品終止日、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、稅收策劃結(jié)論。
第四十一條 資管產(chǎn)品投資環(huán)節(jié)的策劃方案設(shè)計(jì)，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下事項(xiàng)：
（一）商務(wù)處理事項(xiàng)。了解資管產(chǎn)品投資的實(shí)際情況，采集資管產(chǎn)品投資的信息資料，確認(rèn)結(jié)論投資的實(shí)現(xiàn)情況，了解資管產(chǎn)品投資符合行業(yè)監(jiān)管情況，提出資管產(chǎn)品投資的有關(guān)建議。
（二）財(cái)務(wù)處理事項(xiàng)。了解每只資管產(chǎn)品的投資情況、會(huì)計(jì)主體確認(rèn)、會(huì)計(jì)期間確認(rèn)、會(huì)計(jì)核算情況等，了解資管產(chǎn)品持有投資、持有投資者財(cái)產(chǎn)的財(cái)務(wù)處理情況，了解每只資管產(chǎn)品投資適用的財(cái)務(wù)處理文件、執(zhí)行的會(huì)計(jì)政策。
（三）稅務(wù)處理事項(xiàng)。采集資管產(chǎn)品投資適用的稅收文件，了解資管產(chǎn)品持有投資的稅務(wù)處理情況，了解每只資管產(chǎn)品投資的稅務(wù)處理情況，確認(rèn)資管產(chǎn)品投資的稅收策劃事項(xiàng)，提出稅收策劃建議。
（四）法務(wù)處理事項(xiàng)。
1.投資資料評(píng)價(jià)。從真實(shí)性、相關(guān)性、合法性等三個(gè)方面，評(píng)價(jià)資管產(chǎn)品投資每份文件資料的確實(shí)性；
2.投資結(jié)果評(píng)價(jià)。從事實(shí)清楚、證據(jù)確實(shí)充分、適用依據(jù)正確、程序合法等四個(gè)方面，評(píng)價(jià)資管產(chǎn)品投資的稅務(wù)處理結(jié)果的合規(guī)性，了解資管產(chǎn)品投資的商務(wù)處理結(jié)果、財(cái)務(wù)處理結(jié)果合規(guī)性情況。
（五）策劃結(jié)論報(bào)告。每只產(chǎn)品投資的合規(guī)性評(píng)價(jià)情況，資管產(chǎn)品投資適用會(huì)計(jì)處理文件、投資者財(cái)產(chǎn)、資管產(chǎn)品持有投資的資產(chǎn)負(fù)債表事項(xiàng)和損益表事項(xiàng)，資管產(chǎn)品投資適用稅務(wù)處理文件、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、稅收策劃結(jié)論。
第四十二條 資管產(chǎn)品信息披露環(huán)節(jié)的策劃方案設(shè)計(jì)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注以下事項(xiàng)：
（一）商務(wù)處理事項(xiàng)。了解資管產(chǎn)品信息披露的實(shí)際情況，采集資管產(chǎn)品信息披露的信息資料，了解資管產(chǎn)品信息披露行業(yè)監(jiān)管合規(guī)情況，提出資管產(chǎn)品信息披露的商務(wù)有關(guān)建議。
（二）財(cái)務(wù)處理事項(xiàng)。了解每只資管產(chǎn)品的信息披露情況，了解每只資管產(chǎn)品信息披露適用的財(cái)務(wù)處理文件，評(píng)價(jià)每只資管產(chǎn)品信息披露的合規(guī)性情況，提出資管產(chǎn)品信息披露的財(cái)務(wù)有關(guān)建議。
（三）稅務(wù)處理事項(xiàng)。采集資管產(chǎn)品信息披露適用的稅收文件，了解每只資管產(chǎn)品信息披露的稅務(wù)處理情況，確認(rèn)資管產(chǎn)品信息披露的稅收策劃事項(xiàng)，提出稅收策劃建議。
（四）法務(wù)處理事項(xiàng)。
1.信息披露資料評(píng)價(jià)。從真實(shí)性、相關(guān)性、合法性等三個(gè)方面，評(píng)價(jià)資管產(chǎn)品信息披露的每份文件資料的確實(shí)性；
2.信息披露結(jié)果評(píng)價(jià)。從事實(shí)清楚、證據(jù)確實(shí)充分、適用依據(jù)正確、程序合法等四個(gè)方面，評(píng)價(jià)資管產(chǎn)品信息披露的稅務(wù)處理結(jié)果的合規(guī)性，了解資管產(chǎn)品信息披露的商務(wù)處理結(jié)果、財(cái)務(wù)處理結(jié)果的合規(guī)性。
（五）策劃結(jié)論報(bào)告。
1.信息披露情況，證據(jù)資料清單，適用的行業(yè)監(jiān)管文件、會(huì)計(jì)文件、稅收文件；
2.披露質(zhì)量的行業(yè)監(jiān)管合規(guī)性，如主動(dòng)、真實(shí)、準(zhǔn)確、完整、及時(shí)；
3.披露內(nèi)容、方式、頻率的符合行業(yè)監(jiān)管情況，如，資產(chǎn)管理產(chǎn)品募集信息、資金投向、杠桿水平、收益分配、托管安排、投資賬戶信息和主要投資風(fēng)險(xiǎn)等內(nèi)容；在本機(jī)構(gòu)官方網(wǎng)站或者通過(guò)投資者便于獲取的方式披露；開(kāi)放式產(chǎn)品按照開(kāi)放頻率披露、封閉式產(chǎn)品至少每周披露一次；
4.財(cái)務(wù)報(bào)表披露的合規(guī)性；
5.納稅申報(bào)的合規(guī)性。
第四十三條 資管產(chǎn)品清算環(huán)節(jié)的策劃方案設(shè)計(jì)，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下事項(xiàng)：
（一）商務(wù)處理事項(xiàng)。了解資管產(chǎn)品清算的實(shí)際情況，采集資管產(chǎn)品清算的信息資料，了解資管產(chǎn)品清算行業(yè)監(jiān)管合規(guī)情況，提出資管產(chǎn)品清算的商務(wù)有關(guān)建議。
（二）財(cái)務(wù)處理事項(xiàng)。了解每只資管產(chǎn)品的清算情況，了解每只資管產(chǎn)品清算適用的財(cái)務(wù)處理文件，了解符合清算條件的資管產(chǎn)品及每只產(chǎn)品的清算期間、資產(chǎn)負(fù)債表事項(xiàng)和損益表事項(xiàng)，評(píng)價(jià)每只資管產(chǎn)品清算的合規(guī)情況，提出資管產(chǎn)品清算的財(cái)務(wù)有關(guān)建議。
（三）稅務(wù)處理事項(xiàng)。采集資管產(chǎn)品清算適用的稅收文件，確認(rèn)符合清算條件的資管產(chǎn)品及每只產(chǎn)品的納稅清算期間、納稅義務(wù)發(fā)生情況、納稅申報(bào)期限，了解代扣代繳稅款情況，評(píng)價(jià)每只資管產(chǎn)品清算稅務(wù)處理的合規(guī)情況，確認(rèn)納稅申報(bào)前、納稅申報(bào)中、納稅申報(bào)后等清算環(huán)節(jié)稅收策劃事項(xiàng)，提出稅收策劃建議。
（四）法務(wù)處理事項(xiàng)。
1.清算資料評(píng)價(jià)。從真實(shí)性、相關(guān)性、合法性等三個(gè)方面，評(píng)價(jià)資管產(chǎn)品清算的每份文件資料的確實(shí)性。
2.清算結(jié)果評(píng)價(jià)。從事實(shí)清楚、證據(jù)確實(shí)充分、適用依據(jù)正確、程序合法等四個(gè)方面，評(píng)價(jià)資管產(chǎn)品清算的稅務(wù)處理結(jié)果的合規(guī)性，了解資管產(chǎn)品清算的商務(wù)處理結(jié)果、財(cái)務(wù)處理結(jié)果合規(guī)性情況。
（五）策劃結(jié)論報(bào)告。資管產(chǎn)品清算的商務(wù)處理、財(cái)務(wù)處理、稅務(wù)處理說(shuō)明，資管產(chǎn)品清算符合行業(yè)監(jiān)管情況、財(cái)務(wù)報(bào)表合規(guī)性、稅務(wù)處理合規(guī)性情況，提出稅收策劃意見(jiàn)。
第四十四條 資管業(yè)務(wù)合同義務(wù)約定中，是否屬于資管業(yè)務(wù)，資管合同是否生效等兩個(gè)清算事項(xiàng)處理時(shí)，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下事項(xiàng)：
（一）對(duì)資管業(yè)務(wù)合同義務(wù)約定中存在的超出資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)范圍的條款，應(yīng)確認(rèn)超出委托資產(chǎn)管理稅收策劃范圍的事項(xiàng)，應(yīng)按其他服務(wù)指引的規(guī)定應(yīng)另行簽訂協(xié)議；
（二）對(duì)資管業(yè)務(wù)合同已經(jīng)成立的，如果合同約定存在除違反法律、行政法規(guī)的強(qiáng)制性規(guī)定的其他情形，由于不影響合同成立的，不能以該情形否定資管業(yè)務(wù)有關(guān)各方的稅收權(quán)利義務(wù)；
（三）對(duì)未生效的合同、條款，不可作為稅收策劃的事實(shí)根據(jù)。
第四十五條 投資方委托代理投資的業(yè)務(wù)事項(xiàng)主要包括：購(gòu)買(mǎi)資管產(chǎn)品、取得投資收益；資產(chǎn)管理人受托代理投資的業(yè)務(wù)事項(xiàng)主要包括：銷售資管產(chǎn)品、提供投資管理服務(wù)。
確認(rèn)資管業(yè)務(wù)清算事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下事項(xiàng)：
（一）評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的商務(wù)處理是否事實(shí)清楚、證據(jù)確實(shí)充分，對(duì)商務(wù)處理事實(shí)認(rèn)定無(wú)法形成統(tǒng)一結(jié)論的，應(yīng)確認(rèn)為證據(jù)不足，應(yīng)執(zhí)行補(bǔ)充證據(jù)資料程序；
（二）評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的財(cái)務(wù)處理是否符合國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定；
（三）評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的稅務(wù)處理是否符合稅收政策規(guī)定；
（四）評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)事項(xiàng)合同生效與撤銷的法務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
第四十六條 資產(chǎn)管理人（受托方）銷售資管產(chǎn)品、提供投資管理服務(wù)等業(yè)務(wù)事項(xiàng)的有關(guān)納稅義務(wù)確認(rèn)，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下事項(xiàng)：
（一）根據(jù)委托合同確認(rèn)有關(guān)事項(xiàng)的納稅義務(wù)；
（二）評(píng)估委托事項(xiàng)的可行性，并提出策劃意見(jiàn)；
（三）評(píng)價(jià)委托方提供資料的有用性，確定所提交資料是否能用于稅收策劃，評(píng)價(jià)委托方提供資料的充分性，決定是否需要補(bǔ)充資料；
（四）評(píng)估委托事項(xiàng)納稅義務(wù)確認(rèn)的合法性，識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，提出策劃方案。資管產(chǎn)品納稅義務(wù)確認(rèn)主要包括以下內(nèi)容：
1.資管產(chǎn)品銷售環(huán)節(jié)印花稅的納稅義務(wù)確認(rèn)；
2.資管產(chǎn)品銷售環(huán)節(jié)增值稅的納稅義務(wù)確認(rèn)；
3.資產(chǎn)管理人代扣代繳納稅義務(wù)確認(rèn)；
4.資產(chǎn)管理人取得代理投資服務(wù)收入的會(huì)計(jì)處理、納稅義務(wù)確認(rèn)。
第四十七條 資管產(chǎn)品的投資方（委托方）購(gòu)買(mǎi)資管產(chǎn)品、取得投資收益等業(yè)務(wù)事項(xiàng)有關(guān)的納稅義務(wù)確認(rèn)，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下事項(xiàng)：
（一）根據(jù)委托合同確認(rèn)有關(guān)事項(xiàng)的納稅義務(wù)；
（二）評(píng)估委托事項(xiàng)的可行性，并提出策劃意見(jiàn)；
（三）評(píng)價(jià)委托方提供資料的有用性，確定所提交資料是否可用于稅收策劃。評(píng)價(jià)委托方提供資料的充分性，決定是否需要補(bǔ)充資料；
（四）評(píng)估委托事項(xiàng)納稅義務(wù)確認(rèn)的合法性，識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，提出策劃方案。資管產(chǎn)品投資方納稅義務(wù)確認(rèn)主要包括以下內(nèi)容：
1.投資方轉(zhuǎn)讓持有資管產(chǎn)品的納稅義務(wù)確認(rèn)；
2.投資方取得資管產(chǎn)品損益的納稅義務(wù)確認(rèn)；
3.投資方取得資管產(chǎn)品損益的納稅調(diào)整事項(xiàng)確認(rèn)。
第四十八條 設(shè)計(jì)資管產(chǎn)品稅收策劃方案時(shí)，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注下列事項(xiàng)：
（一）過(guò)去交易中、現(xiàn)實(shí)交易中、未來(lái)交易中商務(wù)、財(cái)務(wù)、稅務(wù)、法務(wù)等方面存在的風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)；
（二）稅務(wù)處理合法性風(fēng)險(xiǎn)，如事實(shí)認(rèn)定不清、證據(jù)不足、適用依據(jù)錯(cuò)誤、程序違法等；
（三）資產(chǎn)管理人超額管理費(fèi)是否作為增值稅應(yīng)稅收入；
（四）投資環(huán)節(jié)取得收益是否繳納增值稅；
（五）投資持有期間轉(zhuǎn)讓資管產(chǎn)品，是否按照金融商品轉(zhuǎn)讓服務(wù)繳納增值稅；
（六）投資資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)取得收益是否繳納增值稅；
（七）判斷資管產(chǎn)品是否保本型；
（八）運(yùn)營(yíng)資管產(chǎn)品業(yè)務(wù)的增值稅稅收優(yōu)惠；
（九）享受稅收優(yōu)惠的證券投資基金是否包括私募基金；
（十）個(gè)人投資者買(mǎi)賣(mài)基金差價(jià)收入是否按不征收個(gè)人所得稅進(jìn)行稅務(wù)處理；
（十一）資管產(chǎn)品是否按不征印花稅進(jìn)行稅務(wù)處理。
第四節(jié) 策劃業(yè)務(wù)方案實(shí)施
第四十九條 策劃業(yè)務(wù)方案設(shè)計(jì)完善，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下事項(xiàng)：
（一）糾正業(yè)務(wù)承接、業(yè)務(wù)計(jì)劃、策劃方案的偏離目標(biāo)事項(xiàng)，并考慮重新執(zhí)行承接、計(jì)劃、方案設(shè)計(jì)等有關(guān)業(yè)務(wù)程序；
（二）根據(jù)稅收策劃的需要，研究開(kāi)發(fā)新的工作底稿，完善原有的工作底稿，提升工作底稿體系質(zhì)量；
（三）根據(jù)稅收策劃的需要，確認(rèn)新的需求事項(xiàng)，細(xì)化、展開(kāi)策劃方案，實(shí)現(xiàn)每個(gè)需求事項(xiàng)都有對(duì)應(yīng)的策劃方案；
（四）對(duì)存在設(shè)計(jì)缺陷、執(zhí)行缺陷的方案，而未糾正的，應(yīng)采取完善措施。
第五十條 如果委托方有咨詢代理需求的可以另行簽訂咨詢代理協(xié)議，或在稅收策劃協(xié)議中做出約定。
第五章 業(yè)務(wù)記錄和成果
第五十一條 稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)編制資產(chǎn)管理稅收策劃備查類工作底稿和業(yè)務(wù)類工作底稿，并保證工作底稿記錄的完整性、真實(shí)性和邏輯性，以實(shí)現(xiàn)下列目標(biāo)：
（一）適當(dāng)記錄資產(chǎn)管理稅收策劃業(yè)務(wù)過(guò)程，列明判斷過(guò)程及其依據(jù)，為最終出具報(bào)告提供基礎(chǔ)性資料；
（二）有效收集與整理資產(chǎn)管理稅收策劃業(yè)務(wù)證據(jù)，顯示支持資產(chǎn)管理稅收策劃結(jié)果的證據(jù)鏈條，證明資產(chǎn)管理稅收策劃業(yè)務(wù)過(guò)程符合業(yè)務(wù)指引；
（三）規(guī)范記載資產(chǎn)管理稅收策劃業(yè)務(wù)情況，表明資產(chǎn)管理稅收策劃業(yè)務(wù)的規(guī)范化程度，為執(zhí)業(yè)質(zhì)量提供依據(jù)。
第五十二條 資產(chǎn)管理稅收策劃業(yè)務(wù)工作底稿的基本內(nèi)容包括：
（一) 委托人名稱；
（二）委托業(yè)務(wù)項(xiàng)目名稱；
（三）委托業(yè)務(wù)項(xiàng)目時(shí)間；
（四）委托業(yè)務(wù)實(shí)施過(guò)程記錄；
（五）委托業(yè)務(wù)結(jié)論；
（六）編制者姓名及編制日期；
（七）復(fù)核人姓名及編制日期；
（八）其他說(shuō)明事項(xiàng)。
第五十三條 稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)遵循《稅務(wù)師行業(yè)涉稅專業(yè)服務(wù)程序指引（試行）》相關(guān)的規(guī)定，編制資產(chǎn)管理稅收策劃業(yè)務(wù)報(bào)告，業(yè)務(wù)成果包括出具資產(chǎn)管理稅收策劃報(bào)告、方案分析文檔、方案試算底稿等。
第五十四條 出具資產(chǎn)管理稅收策劃業(yè)務(wù)報(bào)告，執(zhí)行《稅收策劃業(yè)務(wù)指引（試行）》規(guī)定的執(zhí)業(yè)規(guī)范，并注意披露資產(chǎn)管理稅收策劃的下列特殊事項(xiàng)：
（一）委托策劃資產(chǎn)管理產(chǎn)品類型；
（二）委托策劃資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，如融資投資環(huán)節(jié)；
（三）委托策劃資產(chǎn)管理的交易事實(shí)確認(rèn)、有關(guān)證據(jù)、文件依據(jù)；
（四）委托策劃資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)的納稅義務(wù)確認(rèn)、有關(guān)證據(jù)、文件依據(jù)；
（五）委托策劃資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)的策劃方法、策劃流程說(shuō)明；
（六）委托策劃資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)的策劃方案合法性說(shuō)明；
（七）委托策劃資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)的策劃方案介紹。
第六章 附 則
第五十五條 本指引自2023年7月1日起試行。
附件：資產(chǎn)管理稅收策劃業(yè)務(wù)報(bào)告（參考示例）
滇公網(wǎng)安備 53010202000370號(hào)