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沭陽縣稅務(wù)局 關(guān)于規(guī)范木材加工行業(yè)農(nóng)產(chǎn)品收購業(yè)務(wù)的通知 培訓(xùn)內(nèi)容 2023年6月
為進(jìn)一步規(guī)范木材加工行業(yè)農(nóng)產(chǎn)品收購業(yè)務(wù)管理，防范虛開發(fā)票和稅款流失風(fēng)險，現(xiàn)將木材加工行業(yè)農(nóng)產(chǎn)品收購業(yè)務(wù)的管理要求明確如下：
企業(yè)收購業(yè)務(wù)真實性存證要求
（一）留存收購發(fā)票相關(guān)原始憑證
木材加工企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)農(nóng)產(chǎn)品收購業(yè)務(wù)的內(nèi)部管理，每一筆收購業(yè)務(wù)均應(yīng)留存相應(yīng)的單證作為記賬的原始憑證，具體包括以下內(nèi)容：
1.資金支付記錄。
收購環(huán)節(jié)交易金額超過1000元的，應(yīng)當(dāng)通過轉(zhuǎn)賬方式支付。通過網(wǎng)上銀行轉(zhuǎn)賬支付的，應(yīng)當(dāng)留存轉(zhuǎn)賬記錄；通過微信、支付寶轉(zhuǎn)賬支付收購資金的，應(yīng)當(dāng)留存轉(zhuǎn)賬截圖（截圖上注明轉(zhuǎn)賬人的姓名）。
對于交易金額超過1000元且通過支付現(xiàn)金方式進(jìn)行收購的，以及收購業(yè)務(wù)發(fā)生后超過3個月仍未支付收購資金的，列為風(fēng)險排查對象，經(jīng)排查無法證明交易真實性的，對應(yīng)的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票進(jìn)項不得抵扣、成本不得列支。
資金支付記錄應(yīng)當(dāng)與收購發(fā)票一一對應(yīng)，作為原始憑證一并入賬。
2.原木過磅記錄。
木材加工企業(yè)收購木材，應(yīng)當(dāng)留存原木過磅單，過磅單記載的木材種類、重量信息應(yīng)當(dāng)與收購發(fā)票開具信息相匹配。
過磅單：過磅日期、時間、車號（鼓勵過磅單位增加車牌自動識別功能）、毛重、皮重、凈重等。（過磅單應(yīng)為過磅系統(tǒng)自動打印的，若過磅單上無車輛、收購對象等信息，需手工標(biāo)注。）
過磅記錄應(yīng)當(dāng)與收購發(fā)票一一對應(yīng)，作為原始憑證一并入賬。
3.收購人及供貨人信息。
為方便開展收購業(yè)務(wù)，木材加工企業(yè)可以將資金轉(zhuǎn)入農(nóng)產(chǎn)品收購業(yè)務(wù)員的個人賬戶，由員工個人賬戶支付收購資金，但企業(yè)應(yīng)當(dāng)能夠提供勞動合同、薪酬發(fā)放、社保和個稅扣繳記錄等證明收購人員是企業(yè)員工。
收購發(fā)票應(yīng)當(dāng)根據(jù)實際供貨人（不能是職業(yè)經(jīng)紀(jì)人）真實身份填開，準(zhǔn)確填寫供貨方的身份證號、聯(lián)系電話等信息，同時還應(yīng)當(dāng)留存供貨方自然人的身份證復(fù)印件或照片以備查驗。收購人及供貨人信息單獨留存即可，不需要與收購發(fā)票裝訂歸檔。
（二）登記農(nóng)產(chǎn)品收購臺帳
木材加工企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立農(nóng)產(chǎn)品收購臺賬，逐筆登記、按月匯總收購業(yè)務(wù)具體信息，收購臺賬至少應(yīng)當(dāng)包括以下項目：
1.農(nóng)產(chǎn)品供貨方姓名、聯(lián)系電話；
2.農(nóng)產(chǎn)品名稱、數(shù)量、單價；
3.收購日期、收購總價款、付款方式、付款日期。
（三）登記生產(chǎn)設(shè)備清單
木材加工企業(yè)應(yīng)當(dāng)?shù)怯浬a(chǎn)設(shè)備清單，詳細(xì)記錄企業(yè)現(xiàn)有設(shè)備種類、數(shù)量、型號、功率等信息，以備查驗。膠合板生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)額外注明旋切機(jī)旋切板皮的規(guī)格，每小時旋切板皮數(shù)量。
（四）登記職工名冊及工資表
木材加工企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)立職工名冊和職工工資表，準(zhǔn)確記錄每月的工資計算及工資發(fā)放情況。采取計件、按日或其他方式計算工資的，工資發(fā)放表應(yīng)當(dāng)能夠準(zhǔn)確反映工作量、出勤天數(shù)等信息。工資原則上應(yīng)當(dāng)通過銀行轉(zhuǎn)帳方式發(fā)放，并留存銀行轉(zhuǎn)賬記錄。
生產(chǎn)能力核查
（一）有人員
在膠合板生產(chǎn)過程中，僅考慮原木——板皮的旋切工序，每臺旋切機(jī)需要配備相應(yīng)的工作人員，包括鋸木工人、旋切工人、晾曬工人、整理工人等。稅務(wù)機(jī)關(guān)將通過檢查工資單、工資支付記錄核實木材加工企業(yè)是否真實雇傭工人進(jìn)行生產(chǎn)。
（二）有場地
根據(jù)前期調(diào)研情況，除個別大型企業(yè)配備烘干機(jī)外，中小板材企業(yè)主要通過晾曬方式進(jìn)行板皮的曬干，每臺旋切機(jī)對應(yīng)產(chǎn)能需要配備相匹配的場地進(jìn)行晾曬。稅務(wù)機(jī)關(guān)可實地查看企業(yè)是否具備板皮晾曬和存儲場地，要求企業(yè)提供場地租賃協(xié)議和付款記錄證明晾曬場地的歸屬。
（三）有設(shè)備
以原木、枝丫材等原料開展農(nóng)產(chǎn)品初加工的木材加工企業(yè)，應(yīng)當(dāng)具備對應(yīng)的旋切機(jī)、帶鋸、粉碎機(jī)等初加工設(shè)備。沒有初加工設(shè)備的涉農(nóng)企業(yè)，不具備農(nóng)產(chǎn)品初加工能力，原則上不得使用收購發(fā)票。
稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)從事膠合板生產(chǎn)加工的木材加工企業(yè)，普通旋切機(jī)每天可旋切板皮的數(shù)量，對應(yīng)原木的數(shù)量以及原木收購價格等信息，推算每臺旋切機(jī)每月處理的原木情況。
（四）有能耗
當(dāng)前中小板材企業(yè)使用旋切機(jī)的規(guī)格大體相同，稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)旋切機(jī)的功率、工作時間、當(dāng)前電價、處理原木數(shù)量等測算旋切機(jī)的用電情況。通過電費發(fā)票、電費支出記錄等資料驗證其生產(chǎn)經(jīng)營是否產(chǎn)生合理能耗。
納稅人應(yīng)掌握收購業(yè)務(wù)的規(guī)范性管理標(biāo)準(zhǔn)，知曉付款記錄、過磅單、收購臺帳等原始憑證的存證要求。
1.企業(yè)未按要求留存收購業(yè)務(wù)相關(guān)原始憑證的，將采取如下管理措施：
（1）經(jīng)核查存在問題的收購發(fā)票進(jìn)項稅額不得抵扣，做進(jìn)項轉(zhuǎn)出處理；
（2）取消木材加工企業(yè)歸類及收購發(fā)票開具資格；
（3）責(zé)令限期改正、停供增值稅專用發(fā)票。
2.實地核查發(fā)現(xiàn)企業(yè)不具備農(nóng)產(chǎn)品加工能力的，除采取上述管理措施外，發(fā)起風(fēng)險應(yīng)對任務(wù)進(jìn)行應(yīng)對。
3.核查中發(fā)現(xiàn)企業(yè)不能規(guī)范收購資金支付或未規(guī)范開具收購發(fā)票的，其代賬會計（代賬公司）代理的其他木材加工企業(yè)納入后續(xù)排查。
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