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國家稅務總局關于貫徹執(zhí)行提高個人所得稅有關專項附加扣除標準政策的公告

國家稅務總局公告2023年第14號

根據《國務院關于提高個人所得稅有關專項附加扣除標準的通知》（國發(fā)〔2023〕13號，以下簡稱《通知》），現就有關貫徹落實事項公告如下：

一、3歲以下嬰幼兒照護、子女教育專項附加扣除標準，由每個嬰幼兒（子女）每月1000元提高到2000元。

父母可以選擇由其中一方按扣除標準的100%扣除，也可以選擇由雙方分別按50%扣除。

二、贍養(yǎng)老人專項附加扣除標準，由每月2000元提高到3000元，其中，獨生子女每月扣除3000元；非獨生子女與兄弟姐妹分攤每月3000元的扣除額度，每人不超過1500元。

需要分攤享受的，可以由贍養(yǎng)人均攤或者約定分攤，也可以由被贍養(yǎng)人指定分攤。約定或者指定分攤的須簽訂書面分攤協(xié)議，指定分攤優(yōu)先于約定分攤。

三、納稅人尚未填報享受3歲以下嬰幼兒照護、子女教育、贍養(yǎng)老人專項附加扣除的，可以在手機個人所得稅APP或通過扣繳義務人填報享受，系統(tǒng)將按照提高后的專項附加扣除標準計算應繳納的個人所得稅。

納稅人在2023年度已經填報享受3歲以下嬰幼兒照護、子女教育、贍養(yǎng)老人專項附加扣除的，無需重新填報，系統(tǒng)將自動按照提高后的專項附加扣除標準計算應繳納的個人所得稅。納稅人對約定分攤或者指定分攤贍養(yǎng)老人專項附加扣除額度有調整的，可以在手機個人所得稅APP或通過扣繳義務人填報新的分攤額度。

四、《通知》發(fā)布前，納稅人已經填報享受專項附加扣除并扣繳個人所得稅的，多繳的稅款可以自動抵減納稅人本年度后續(xù)月份應納稅款，抵減不完的，可以在2023年度綜合所得匯算清繳時繼續(xù)享受。

五、納稅人對專項附加扣除信息的真實性、準確性、完整性負責，納稅人情況發(fā)生變化的，應當及時向扣繳義務人或者稅務機關報送新的專項附加扣除信息。對虛假填報享受專項附加扣除的，稅務機關將按照《中華人民共和國稅收征收管理法》《中華人民共和國個人所得稅法》等有關規(guī)定處理。

六、各級稅務機關要切實提高政治站位，積極做好政策解讀、宣傳輔導和政策精準推送工作，便利納稅人享受稅收優(yōu)惠，確保減稅紅利精準直達。

七、個人所得稅專項附加扣除標準提高涉及的其他管理事項，按照《國務院關于印發(fā)個人所得稅專項附加扣除暫行辦法的通知》（國發(fā)〔2018〕41號）、《國家稅務總局關于修訂發(fā)布〈個人所得稅專項附加扣除操作辦法（試行）〉的公告》（2022年第7號）等有關規(guī)定執(zhí)行。

八、本公告自2023年1月1日起施行。

特此公告。

國家稅務總局

2023年8月30日

關于《國家稅務總局關于貫徹執(zhí)行提高個人所得稅有關專項附加扣除標準政策的公告》的解讀

根據《國務院關于提高個人所得稅有關專項附加扣除標準的通知》（國發(fā)〔2023〕13號，以下簡稱《通知》）的規(guī)定，稅務總局發(fā)布了《國家稅務總局關于貫徹執(zhí)行提高個人所得稅有關專項附加扣除標準政策的公告》。現解讀如下：

一、提高個人所得稅3歲以下嬰幼兒照護、子女教育、贍養(yǎng)老人專項附加扣除（以下簡稱“一老一小”扣除）標準的具體規(guī)定是什么？

《通知》規(guī)定，自2023年1月1日起，3歲以下嬰幼兒照護專項附加扣除標準，由每個嬰幼兒每月1000元提高到2000元。子女教育專項附加扣除標準，由每個子女每月1000元提高到2000元。贍養(yǎng)老人專項附加扣除標準，由每月2000元提高到3000元，其中，獨生子女每月扣除3000元，非獨生子女與兄弟姐妹分攤每月3000元的扣除額度，每人不超過1500元。

二、納稅人還未填報享受“一老一小”扣除的，應該如何享受？

納稅人還沒有填報享受2023年度3歲以下嬰幼兒照護、子女教育、贍養(yǎng)老人專項附加扣除的，可以在手機個人所得稅APP或者通過任職受雇單位填報專項附加扣除信息后享受。納稅人自9月份納稅申報期起，就可以由任職受雇單位按照提高后的新標準扣除，也可以在辦理2023年度個人所得稅匯算清繳時按照新標準申報扣除。

三、納稅人已經填報享受“一老一小”扣除的，是否需要重新報送相關信息？

納稅人已經填報享受2023年度3歲以下嬰幼兒照護、子女教育、贍養(yǎng)老人專項附加扣除的，無需重新填報，系統(tǒng)將自動按照提高后的專項附加扣除標準計算應繳納的個人所得稅。納稅人對約定分攤或者指定分攤贍養(yǎng)老人專項附加扣除額度有調整的，可以在手機個人所得稅APP或通過扣繳義務人填報新的分攤額度。

四、納稅人此前已經按照原標準填報享受“一老一小”扣除的，如何按照提高后的標準享受扣除？

《通知》發(fā)布前，納稅人已經按照原標準填報享受2023年度3歲以下嬰幼兒照護、子女教育、贍養(yǎng)老人專項附加扣除的，自9月份起，系統(tǒng)將按照提高后的專項附加扣除標準計算應繳納的個人所得稅，此前多繳的稅款可以自動抵減本年度后續(xù)月份應納稅款，抵減不完的，可以在辦理2023年度綜合所得匯算清繳時繼續(xù)享受。

五、納稅人虛假填報專項附加扣除的法律責任是什么？

納稅人應當對專項附加扣除信息的真實性、準確性、完整性負責，納稅人情況發(fā)生變化的，應當及時向任職受雇單位或者稅務機關提供相關信息。對虛假填報享受專項附加扣除的，稅務機關將按照《中華人民共和國稅收征收管理法》《中華人民共和國個人所得稅法》等有關規(guī)定處理。