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財政部 稅務總局關于繼續(xù)實施企業(yè)、事業(yè)單位改制重組有關契稅政策的公告
云南百滇稅務師事務所有限公司 2023-10-07

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財政部 稅務總局關于繼續(xù)實施企業(yè)、事業(yè)單位改制重組有關契稅政策的公告

財政部 稅務總局公告2023年第49號

 

為支持企業(yè)、事業(yè)單位改制重組,優(yōu)化市場環(huán)境,現(xiàn)就繼續(xù)實施有關契稅政策公告如下:

 

一、企業(yè)改制  

 

企業(yè)按照《中華人民共和國公司法》有關規(guī)定整體改制,包括非公司制企業(yè)改制為有限責任公司或股份有限公司,有限責任公司變更為股份有限公司,股份有限公司變更為有限責任公司,原企業(yè)投資主體存續(xù)并在改制(變更)后的公司中所持股權(股份)比例超過75%,且改制(變更)后公司承繼原企業(yè)權利、義務的,對改制(變更)后公司承受原企業(yè)土地、房屋權屬,免征契稅。

 

二、事業(yè)單位改制  

 

事業(yè)單位按照國家有關規(guī)定改制為企業(yè),原投資主體存續(xù)并在改制后企業(yè)中出資(股權、股份)比例超過50%的,對改制后企業(yè)承受原事業(yè)單位土地、房屋權屬,免征契稅。

 

三、公司合并

 

兩個或兩個以上的公司,依照法律規(guī)定、合同約定,合并為一個公司,且原投資主體存續(xù)的,對合并后公司承受原合并各方土地、房屋權屬,免征契稅。

 

四、公司分立

 

公司依照法律規(guī)定、合同約定分立為兩個或兩個以上與原公司投資主體相同的公司,對分立后公司承受原公司土地、房屋權屬,免征契稅。

 

五、企業(yè)破產(chǎn)

 

企業(yè)依照有關法律法規(guī)規(guī)定實施破產(chǎn),債權人(包括破產(chǎn)企業(yè)職工)承受破產(chǎn)企業(yè)抵償債務的土地、房屋權屬,免征契稅;對非債權人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權屬,凡按照《中華人民共和國勞動法》等國家有關法律法規(guī)政策妥善安置原企業(yè)全部職工規(guī)定,與原企業(yè)全部職工簽訂服務年限不少于三年的勞動用工合同的,對其承受所購企業(yè)土地、房屋權屬,免征契稅;與原企業(yè)超過30%的職工簽訂服務年限不少于三年的勞動用工合同的,減半征收契稅。

 

六、資產(chǎn)劃轉

 

對承受縣級以上人民政府或國有資產(chǎn)管理部門按規(guī)定進行行政性調整、劃轉國有土地、房屋權屬的單位,免征契稅。

 

同一投資主體內部所屬企業(yè)之間土地、房屋權屬的劃轉,包括母公司與其全資子公司之間,同一公司所屬全資子公司之間,同一自然人與其設立的個人獨資企業(yè)、一人有限公司之間土地、房屋權屬的劃轉,免征契稅。

 

母公司以土地、房屋權屬向其全資子公司增資,視同劃轉,免征契稅。

 

七、債權轉股權

 

經(jīng)國務院批準實施債權轉股權的企業(yè),對債權轉股權后新設立的公司承受原企業(yè)的土地、房屋權屬,免征契稅。

 

八、劃撥用地出讓或作價出資

 

以出讓方式或國家作價出資(入股)方式承受原改制重組企業(yè)、事業(yè)單位劃撥用地的,不屬上述規(guī)定的免稅范圍,對承受方應按規(guī)定征收契稅。

 

九、公司股權(股份)轉讓

 

在股權(股份)轉讓中,單位、個人承受公司股權(股份),公司土地、房屋權屬不發(fā)生轉移,不征收契稅。

 

十、有關用語含義

 

本公告所稱企業(yè)、公司,是指依照我國有關法律法規(guī)設立并在中國境內注冊的企業(yè)、公司。

 

本公告所稱投資主體存續(xù),企業(yè)改制重組的,是指原改制重組企業(yè)的出資人必須存在于改制重組后的企業(yè);事業(yè)單位改制的,是指履行國有資產(chǎn)出資人職責的單位必須存在于改制后的企業(yè)。出資人的出資比例可以發(fā)生變動。

 

本公告所稱投資主體相同,是指公司分立前后出資人不發(fā)生變動,出資人的出資比例可以發(fā)生變動。

 

十一、本公告執(zhí)行期限為2024年1月1日至2027年12月31日。

 

特此公告。

 

財政部 稅務總局 

2023年9月22日

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