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國(guó)家稅務(wù)總局陜西省稅務(wù)局 國(guó)家稅務(wù)總局甘肅省稅務(wù)局 國(guó)家稅務(wù)總局青海省稅務(wù)局 國(guó)家稅務(wù)總局寧夏回族自治區(qū)稅務(wù)局 國(guó)家稅務(wù)總局新疆維吾爾自治區(qū)稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《西北五省（區(qū)）稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)》的公告
2023年第2號(hào)
為了深入貫徹習(xí)近平法治思想，全面落實(shí)中辦、國(guó)辦印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見(jiàn)》和《國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范行政裁量權(quán)基準(zhǔn)制定和管理工作的意見(jiàn)》（國(guó)辦發(fā)〔2022〕27號(hào)），規(guī)范稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)行使，優(yōu)化稅收營(yíng)商環(huán)境，保障稅務(wù)行政相對(duì)人合法權(quán)益，推動(dòng)西北五?。▍^(qū)）稅務(wù)執(zhí)法標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一，根據(jù)《中華人民共和國(guó)行政處罰法》《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》等法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，結(jié)合西北地區(qū)稅務(wù)執(zhí)法實(shí)際，制定《西北五省（區(qū)）稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)》（以下簡(jiǎn)稱《裁量基準(zhǔn)》），現(xiàn)予以發(fā)布，根據(jù)有關(guān)事項(xiàng)明確如下：
一、陜西省、甘肅省、青海省、寧夏回族自治區(qū)和新疆維吾爾自治區(qū)各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)在實(shí)施稅務(wù)行政處罰時(shí)，適用《裁量基準(zhǔn)》。
二、對(duì)擬作出的處罰決定與《裁量基準(zhǔn)》規(guī)定的相應(yīng)處罰幅度不一致的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)過(guò)集體審議。
三、除特別注明外，《裁量基準(zhǔn)》中所稱“以上”“以下”均含本數(shù)，“不滿”“超過(guò)”均不含本數(shù)。
四、《裁量基準(zhǔn)》施行前發(fā)生且稅務(wù)機(jī)關(guān)尚未作出行政處罰決定的稅收違法行為的按照原規(guī)定處理，但按照《裁量基準(zhǔn)》處理有利于稅務(wù)行政相對(duì)人的按照新規(guī)定處理。
五、本公告自2023年12月1日起施行?！秶?guó)家稅務(wù)總局陜西省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈陜西省稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)〉的公告》（2022年第5號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局甘肅省稅務(wù)局國(guó)家稅務(wù)總局青海省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈甘青兩省稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)〉的公告》（2022年第2號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局寧夏回族自治區(qū)稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈寧夏回族自治區(qū)稅務(wù)局行政處罰裁量基準(zhǔn)〉的公告》（2019年第7號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局新疆維吾爾自治區(qū)稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈新疆維吾爾自治區(qū)稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)實(shí)施辦法（試行）〉〈新疆維吾爾自治區(qū)稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)（試行）〉的公告》（2023年第2號(hào)）同時(shí)廢止。
特此公告。
附件：西北五省（區(qū)）稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)
國(guó)家稅務(wù)總局陜西省稅務(wù)局?國(guó)家稅務(wù)總局甘肅省稅務(wù)局
國(guó)家稅務(wù)總局青海省稅務(wù)局?國(guó)家稅務(wù)總局寧夏回族自治區(qū)稅務(wù)局
國(guó)家稅務(wù)總局新疆維吾爾自治區(qū)稅務(wù)局
2023年10月30日
關(guān)于《國(guó)家稅務(wù)總局陜西省稅務(wù)局 國(guó)家稅務(wù)總局甘肅省稅務(wù)局 國(guó)家稅務(wù)總局青海省稅務(wù)局 國(guó)家稅務(wù)總局寧夏回族自治區(qū)稅務(wù)局 國(guó)家稅務(wù)總局新疆維吾爾自治區(qū)稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈西北五?。▍^(qū)）稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)〉的公告》的解讀
一、制定目的及意義
為了深入落實(shí)中辦、國(guó)辦印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見(jiàn)》，進(jìn)一步優(yōu)化稅收營(yíng)商環(huán)境，規(guī)范稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)行使，切實(shí)保障稅務(wù)行政相對(duì)人的合法權(quán)益，推進(jìn)區(qū)域稅務(wù)執(zhí)法標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一，國(guó)家稅務(wù)總局陜西省、甘肅省、青海省、寧夏回族自治區(qū)和新疆維吾爾自治區(qū)稅務(wù)局在國(guó)家稅務(wù)總局駐西安特派員辦事處的指導(dǎo)和協(xié)調(diào)下，全面調(diào)查研究、廣泛征求意見(jiàn)、反復(fù)研究論證，聯(lián)合制定《西北五?。▍^(qū)）稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)》（以下簡(jiǎn)稱《裁量基準(zhǔn)》）。
統(tǒng)一西北五?。▍^(qū)）稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)，是稅務(wù)部門深入貫徹落實(shí)習(xí)近平法治思想，積極主動(dòng)服務(wù)西北地區(qū)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的重要舉措，有助于統(tǒng)一西北地區(qū)稅務(wù)執(zhí)法標(biāo)準(zhǔn)，促進(jìn)區(qū)域內(nèi)稅務(wù)執(zhí)法信息互通、執(zhí)法結(jié)果互認(rèn)，嚴(yán)格規(guī)范稅務(wù)執(zhí)法行為，不斷提升稅務(wù)執(zhí)法精確度，優(yōu)化稅收營(yíng)商環(huán)境，更好服務(wù)國(guó)家區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展戰(zhàn)略。
二、主要內(nèi)容
《裁量基準(zhǔn)》對(duì)違反稅務(wù)登記管理、賬簿憑證管理、納稅申報(bào)管理、稅款征收、稅務(wù)檢查、發(fā)票及票證管理和納稅擔(dān)保等7類52項(xiàng)稅收違法行為的處罰裁量標(biāo)準(zhǔn)予以細(xì)化明確。在處罰標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)置上，以違法行為的事實(shí)、性質(zhì)、情節(jié)及社會(huì)危害程度劃分裁量階次，對(duì)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》《稅務(wù)登記管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第7號(hào)公布，第36號(hào)、第44號(hào)、第48號(hào)修改）、《納稅擔(dān)保試行辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第11號(hào)公布）、《稅收票證管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第28號(hào)公布，第48號(hào)修改）、《非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)稅收管理暫行辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第19號(hào)公布）、《出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第24號(hào)發(fā)布）等法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)設(shè)定了裁量標(biāo)準(zhǔn)。
三、主要特點(diǎn)
（一）堅(jiān)持法制統(tǒng)一。深入貫徹習(xí)近平法治思想，以行政裁量權(quán)基準(zhǔn)制度推進(jìn)法治稅務(wù)建設(shè)，實(shí)現(xiàn)嚴(yán)格規(guī)范文明執(zhí)法，規(guī)范稅務(wù)執(zhí)法自由裁量權(quán)。嚴(yán)格落實(shí)《中華人民共和國(guó)行政處罰法》《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及相關(guān)法律法規(guī)精神，對(duì)稅收違法行為從立法本意進(jìn)行綜合考量，對(duì)《裁量基準(zhǔn)》7類52項(xiàng)違法行為在法律框架內(nèi)進(jìn)行細(xì)化和量化，確保符合行政合法性原則。充分考慮《稅收征管法》等調(diào)整稅收法律關(guān)系的單行法與調(diào)整共同行政行為的一般法之間的關(guān)系，考慮稅務(wù)行政處罰與刑法中逃稅、騙稅、抗稅等罪名刑事立案標(biāo)準(zhǔn)之間的銜接等問(wèn)題。
（二）體現(xiàn)寬嚴(yán)相濟(jì)。嚴(yán)格落實(shí)國(guó)家稅務(wù)總局兩批“首違不罰”事項(xiàng)清單，保障稅務(wù)行政相對(duì)人合法權(quán)益，支持區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展。依照《行政處罰法》的規(guī)定明確不予處罰、從輕處罰、從重處罰等不同情形的處罰規(guī)定。對(duì)危害后果輕微的違法行為整體降低處罰幅度。倡導(dǎo)以簽訂承諾書(shū)方式教育、引導(dǎo)、督促納稅人自覺(jué)守法，進(jìn)一步提升稅法遵從度。對(duì)偷、逃、抗、騙等嚴(yán)重稅收違法行為，嚴(yán)格稅收?qǐng)?zhí)法，做好行刑銜接，體現(xiàn)執(zhí)法剛性。
（三）秉承公平公正。結(jié)合西北五?。▍^(qū)）稅收征管實(shí)際，充分吸收各地先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)和做法，堅(jiān)持求同存異，最大程度上確?！耙话殉咦印绷康降?。聚焦稅收違法行為的構(gòu)成要件，綜合考量違法行為的方法手段、改正情節(jié)、違法次數(shù)、過(guò)錯(cuò)性質(zhì)、危害后果等情形，合理劃分階次，確保裁量基準(zhǔn)公平公正合理。
（四）追求高效便捷。采取“定額+幅度”模式，對(duì)部分處罰事項(xiàng)設(shè)置了定額處罰與幅度處罰相結(jié)合的處罰基準(zhǔn)，便于基層操作。對(duì)經(jīng)常發(fā)生、違法較輕、后果輕微的行為采取“定額”處罰，對(duì)執(zhí)法差異大的行為采取“幅度”處罰。
四、有關(guān)問(wèn)題說(shuō)明
（一）關(guān)于《裁量基準(zhǔn)》適用范圍
陜西省、甘肅省、青海省、寧夏回族自治區(qū)和新疆維吾爾自治區(qū)各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)在實(shí)施稅務(wù)行政處罰時(shí)，適用《裁量基準(zhǔn)》。
對(duì)擬作出的處罰決定與《裁量基準(zhǔn)》規(guī)定的相應(yīng)處罰幅度不一致的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)過(guò)集體審議。
（二）關(guān)于《裁量基準(zhǔn)》中有關(guān)執(zhí)行口徑
1.除特別注明外，所稱“以上”“以下”均含本數(shù)，“不滿”“超過(guò)”均不含本數(shù)。
2.對(duì)“納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料”的處罰說(shuō)明。
同一自然年度內(nèi)首次發(fā)生且危害后果輕微，并在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動(dòng)改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的，不予處罰；對(duì)個(gè)人未履行申報(bào)義務(wù)的，按照每次20元進(jìn)行處罰，且罰款總額在500元以下；對(duì)單位未履行申報(bào)義務(wù)的，按照每次50元進(jìn)行處罰，且罰款總額在2000元以下；存在其他嚴(yán)重情節(jié)的，處2000元以上1萬(wàn)元以下罰款。同時(shí)明確：次數(shù)按申報(bào)期計(jì)算，同一申報(bào)期不同稅種逾期未申報(bào)行為視為一次逾期未申報(bào)行為。
滇公網(wǎng)安備 53010202000370號(hào)