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邵陽(yáng)市非營(yíng)利組織免稅資格認(rèn)定申報(bào)指南
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2023-12-15

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邵陽(yáng)市非營(yíng)利組織免稅資格認(rèn)定申報(bào)指南


根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于非營(yíng)利組織免稅資格認(rèn)定管理有關(guān)問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2018〕13號(hào))規(guī)定,為指導(dǎo)市本級(jí)符合條件的非營(yíng)利組織申報(bào)免稅資格認(rèn)定,享受企業(yè)所得稅免稅優(yōu)惠,特制定本申報(bào)指南。


一、認(rèn)定條件


非營(yíng)利組織必須同時(shí)滿(mǎn)足財(cái)稅〔2018〕13號(hào)文件第一條規(guī)定的八項(xiàng)條件,即:


(一)依照國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)設(shè)立或登記的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、基金會(huì)、社會(huì)服務(wù)機(jī)構(gòu)、宗教活動(dòng)場(chǎng)所、宗教院校以及財(cái)政部、稅務(wù)總局認(rèn)定的其他非營(yíng)利組織;


(二)從事公益性或者非營(yíng)利性活動(dòng);


(三)取得的收入除用于與該組織有關(guān)的、合理的支出外,全部用于登記核定或者章程規(guī)定的公益性或者非營(yíng)利性事業(yè);


(四)財(cái)產(chǎn)及其孳息不用于分配,但不包括合理的工資薪金支出;


(五)按照登記核定或者章程規(guī)定,該組織注銷(xiāo)后的剩余財(cái)產(chǎn)用于公益性或者非營(yíng)利性目的,或者由登記管理機(jī)關(guān)采取轉(zhuǎn)贈(zèng)給與該組織性質(zhì)、宗旨相同的組織等處置方式,并向社會(huì)公告;


(六)投入人對(duì)投入該組織的財(cái)產(chǎn)不保留或者享有任何財(cái)產(chǎn)權(quán)利,本款所稱(chēng)投入人是指除各級(jí)人民政府及其部門(mén)外的法人、自然人和其他組織;


(七)工作人員工資福利開(kāi)支控制在規(guī)定的比例內(nèi),不變相分配該組織的財(cái)產(chǎn),其中:工作人員平均工資薪金水平不得超過(guò)稅務(wù)登記所在地的地市級(jí)(含地市級(jí))以上地區(qū)的同行業(yè)同類(lèi)組織平均工資水平的兩倍,工作人員福利按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行;


(八)對(duì)取得的應(yīng)納稅收入及其有關(guān)的成本、費(fèi)用、損失應(yīng)與免稅收入及其有關(guān)的成本、費(fèi)用、損失分別核算。


二、免稅收入


中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十五條規(guī)定,企業(yè)所得稅法第二十六條第(四)項(xiàng)所稱(chēng)符合條件的非營(yíng)利組織的收入,不包括非營(yíng)利組織從事?tīng)I(yíng)利性活動(dòng)取得的收入,但國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定的除外。


《財(cái)政部 ?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非營(yíng)利組織企業(yè)所得稅免稅收入問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2009〕122號(hào))規(guī)定,非營(yíng)利組織的下列收入為免稅收入:

????(一)接受其他單位或者個(gè)人捐贈(zèng)的收入;

????(二)除《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的財(cái)政撥款以外的其他政府補(bǔ)助收入,但不包括因政府購(gòu)買(mǎi)服務(wù)取得的收入;

????(三)按照省級(jí)以上民政、財(cái)政部門(mén)規(guī)定收取的會(huì)費(fèi);

????(四)不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入;

????(五)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入。


三、層級(jí)管理


按照管理權(quán)限,省、市、縣分層級(jí)進(jìn)行非營(yíng)利組織免稅資格認(rèn)定管理。經(jīng)省級(jí)登記管理機(jī)關(guān)批準(zhǔn)設(shè)立或登記的非營(yíng)利組織,由省級(jí)財(cái)政、稅務(wù)部門(mén)聯(lián)合進(jìn)行審核確認(rèn)。地市級(jí)或縣級(jí)登記管理機(jī)關(guān)批準(zhǔn)設(shè)立或登記的非營(yíng)利組織,由其所在地的地市級(jí)或縣級(jí)財(cái)政、稅務(wù)部門(mén)聯(lián)合審核確認(rèn)。


四、材料要求


(一)申請(qǐng)報(bào)告


1、須使用本單位紅色函頭紙;


2、抬頭寫(xiě)邵陽(yáng)市財(cái)政局、國(guó)家稅務(wù)總局邵陽(yáng)市稅務(wù)局;


3、報(bào)告應(yīng)載明本單位成立時(shí)間、單位性質(zhì)、業(yè)務(wù)主管部門(mén)、登記管理機(jī)關(guān)、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)、主要業(yè)務(wù)范圍、主要收入來(lái)源及支出方向等情況,對(duì)照財(cái)稅〔2018〕13號(hào)文件自評(píng)滿(mǎn)足全部條件,提出享受哪年至哪年非營(yíng)利組織免稅資格。承諾提供的材料真實(shí)有效,并對(duì)材料的真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任,由此引起的相關(guān)責(zé)任由本單位承擔(dān)。報(bào)告文末留聯(lián)系人姓名及聯(lián)系電話。落款單位名稱(chēng)、時(shí)間并加蓋公章。


(二)事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、基金會(huì)、社會(huì)服務(wù)機(jī)構(gòu)的組織章程或宗教活動(dòng)場(chǎng)所、宗教院校的管理制度


章程或制度套用紅色函頭紙打印,加蓋騎縫公章。


(三)非營(yíng)利組織注冊(cè)登記證件的復(fù)印件


(四)上一年度的資金來(lái)源及使用情況、公益活動(dòng)和非營(yíng)利活動(dòng)的明細(xì)情況


應(yīng)納稅收入及其有關(guān)的成本、費(fèi)用、損失應(yīng)與免稅收入及其有關(guān)的成本、費(fèi)用、損失分別核算。材料應(yīng)包括非營(yíng)利性收入的取得方式及營(yíng)利性收入的來(lái)源;公益性和非營(yíng)利性活動(dòng)的項(xiàng)目名稱(chēng)、活動(dòng)時(shí)間和地點(diǎn)、支出金額(含貨幣性和非貨幣性);其他合理支出的支出(處置)項(xiàng)目以及支出金額(含貨幣性和非貨幣性)等,嚴(yán)格按要求詳細(xì)說(shuō)明。套用紅色函頭紙打印,落款單位名稱(chēng)、時(shí)間并加蓋公章。


(五)上一年度的工資薪金情況專(zhuān)項(xiàng)報(bào)告,包括薪酬制度、工作人員整體平均工資薪金水平、工資福利占總支出比例、重要人員工資薪金信息(至少包括工資薪金水平排名前10的人員)


本單位應(yīng)嚴(yán)格按照上述要求的事項(xiàng)出具工資薪金情況專(zhuān)項(xiàng)報(bào)告。工資薪金情況應(yīng)提供應(yīng)付職工薪酬科目明細(xì)表(需列明全年發(fā)生額)、扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表(若有)輔證。專(zhuān)項(xiàng)報(bào)告應(yīng)套用紅色函頭紙打印,落款單位名稱(chēng)、時(shí)間并加蓋公章。


(六)具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)鑒證的上一年度財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告


審計(jì)報(bào)告應(yīng)張貼防偽標(biāo)識(shí)(省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具審計(jì)報(bào)告必須“貼花”)。若是復(fù)印件,也應(yīng)顯示防偽標(biāo)識(shí)。


(七)登記管理機(jī)關(guān)出具的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、基金會(huì)、社會(huì)服務(wù)機(jī)構(gòu)、宗教活動(dòng)場(chǎng)所、宗教院校上一年度符合相關(guān)法律法規(guī)和國(guó)家政策的事業(yè)發(fā)展情況或非營(yíng)利活動(dòng)的材料


此項(xiàng)材料由市財(cái)政局批量一次性函請(qǐng)登記管理機(jī)關(guān)出具,不需要申請(qǐng)單位單獨(dú)提供。


(八)財(cái)政、稅務(wù)部門(mén)要求提供的其他材料


兩項(xiàng)聲明材料。一是投入人的聲明材料。投入人(指除各級(jí)人民政府及其部門(mén)外的法人、自然人和其他組織)對(duì)投入該組織的財(cái)產(chǎn)不保留或者享有任何財(cái)產(chǎn)權(quán)利的聲明。二是申請(qǐng)單位的申明材料。該組織注銷(xiāo)后的剩余財(cái)產(chǎn)用于公益性或者非營(yíng)利性目的,或者由登記管理機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)贈(zèng)給與該組織性質(zhì)、宗旨相同的組織的聲明。聲明應(yīng)套用紅色函頭紙打印,落款單位名稱(chēng)、時(shí)間并加蓋公章。


當(dāng)年新設(shè)立或登記的非營(yíng)利組織需提供本條第(一)項(xiàng)至第(三)項(xiàng)、第(八)項(xiàng)規(guī)定的材料及本條第(四)項(xiàng)、第(五)項(xiàng)規(guī)定的申請(qǐng)當(dāng)年的材料,不需提供本條第(六)項(xiàng)、第(七)項(xiàng)規(guī)定的材料。


提交申請(qǐng)的非營(yíng)利組織應(yīng)制作“非營(yíng)利組織免稅資格認(rèn)定申報(bào)材料”封面及目錄,將所有材料裝訂成冊(cè)。


五、辦理流程


市級(jí)層面非營(yíng)利組織免稅資格認(rèn)定辦理流程如下:


(一)材料提交


經(jīng)市級(jí)登記管理機(jī)關(guān)批準(zhǔn)設(shè)立或登記的非營(yíng)利組織按材料要求準(zhǔn)備書(shū)面材料一式兩份,提交至市行政審批局服務(wù)中心綜合窗口,地址:邵陽(yáng)市雙清區(qū)八一路。


(二)審核把關(guān)


市行政審批局綜合窗口進(jìn)行初審,與申請(qǐng)單位及時(shí)溝通情況,初步確認(rèn)申請(qǐng)單位符合條件后將申報(bào)材料送市稅務(wù)局所得稅科審核,市稅務(wù)局所得稅科簽署意見(jiàn)后,送市財(cái)政局稅政法規(guī)科簽署意見(jiàn),并將意見(jiàn)反饋給窗口。


(三)公示確認(rèn)


財(cái)稅部門(mén)共同審核無(wú)異議,由市財(cái)政局稅政法規(guī)科通知市行政審批局綜合窗口向申請(qǐng)單位發(fā)送行政確認(rèn)初審結(jié)果告知書(shū)。市財(cái)政局每季度集中一批次函請(qǐng)登記管理機(jī)關(guān)出具申請(qǐng)單位上年度事業(yè)發(fā)展或非營(yíng)利活動(dòng)情況意見(jiàn)。在征求完登記管理機(jī)關(guān)意見(jiàn)后,市財(cái)政局、市稅務(wù)局在官方網(wǎng)站上公示獲得非營(yíng)利組織免稅資格社會(huì)組織名單,接受社會(huì)監(jiān)督。


(四)聯(lián)合公告


公示期間收到異議核實(shí)處理,無(wú)異議由市財(cái)政局、市稅務(wù)局聯(lián)合發(fā)布非營(yíng)利組織免稅資格名單公告,并掛官方網(wǎng)站。


每季度集中認(rèn)定并公告一次。非營(yíng)利組織免稅資格有效期自認(rèn)定當(dāng)年度起算,有效期5年。


業(yè)務(wù)咨詢(xún)電話:

市行政審批服務(wù)局綜合窗口???0739-5320050;

市財(cái)政局稅政法規(guī)科扈彬梅????0739-5393219;

市稅務(wù)局所得稅科吳睆子??0739-5317225。

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