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國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局辦公室關(guān)于印發(fā)《上海市稅務(wù)局稅收事先裁定工作管理辦法(試行)》的通知
滬稅辦發(fā)〔2023〕33號
國家稅務(wù)總局上海市各區(qū)稅務(wù)局,國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局各稅務(wù)分局、各稽查局、市局機(jī)關(guān)各處室、各事業(yè)單位:
為進(jìn)一步規(guī)范全市稅收事先裁定工作,增強(qiáng)稅收政策適用的確定性,市局結(jié)合上海實(shí)際制定了《上海市稅務(wù)局稅收事先裁定工作管理辦法(試行)》,現(xiàn)印發(fā)給你們,請遵照執(zhí)行。執(zhí)行中如有問題,請及時(shí)向市局反饋。
特此通知。
國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局辦公室
2023年12月29日
上海市稅務(wù)局稅收事先裁定工作管理辦法(試行)
第一章 總 則
第一條 為進(jìn)一步規(guī)范全市稅收事先裁定工作,增強(qiáng)稅收政策適用的確定性,按照健全大企業(yè)稅收服務(wù)和管理新格局的工作要求,制定本辦法。
第二條 本辦法所稱“稅收事先裁定”(以下簡稱事先裁定),是指基于稅企互信原則,企業(yè)對預(yù)期未來發(fā)生的特定復(fù)雜涉稅事項(xiàng),如何適用稅收法律法規(guī)提出申請,稅務(wù)部門基于現(xiàn)行稅收法律法規(guī)等,書面告知政策適用意見的服務(wù)行為。
第三條 事先裁定是針對企業(yè)的個(gè)性化納稅服務(wù)舉措,不屬于針對企業(yè)的權(quán)利義務(wù)產(chǎn)生實(shí)質(zhì)影響的行政行為,不具有可復(fù)議性或可訴訟性。
第二章 適用對象和范圍
第四條 本辦法適用于本市范圍的單位納稅人。
第五條 下列事項(xiàng)不屬于事先裁定受理范圍:
(一)無確定的立項(xiàng)計(jì)劃或兩年內(nèi)不會發(fā)生的事項(xiàng);
(二)不具有合理商業(yè)目的或國家相關(guān)法律、法規(guī)明確禁止的事項(xiàng);
(三)現(xiàn)行稅收法律法規(guī)等有明確規(guī)定,可直接適用相關(guān)規(guī)定的事項(xiàng);
(四)其它不適用事先裁定的事項(xiàng)。
第三章 申請與受理
第六條 事先裁定的受理機(jī)關(guān)為大企業(yè)管理部門。企業(yè)可向市、區(qū)任一級大企業(yè)管理部門提出申請,并按規(guī)定遞交材料。
第七條 申請事先裁定的企業(yè)(以下簡稱申請人),應(yīng)提交下列申請資料,并對資料的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé):
(一)《稅收事先裁定申請表》(附件1),詳細(xì)說明申請內(nèi)容(主要包括申請裁定事項(xiàng)、傾向性意見、對生產(chǎn)經(jīng)營和納稅的影響、涉及的成員企業(yè)及其他企業(yè)情況、涉及的納稅期間等)和政策依據(jù);
(二)《稅收事先裁定知情書》(附件2);
(三)申請裁定事項(xiàng)如需事先獲得相關(guān)單位審批、核準(zhǔn)或者裁定的,應(yīng)提供相關(guān)審批、核準(zhǔn)或者裁定文書;
(四)合同、協(xié)議、會議紀(jì)要或可行性研究報(bào)告等相關(guān)佐證資料;
(五)稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。
第八條 受理機(jī)關(guān)根據(jù)申請人申請資料,可采取案頭審核、實(shí)地調(diào)研等方式判斷是否符合事先裁定受理?xiàng)l件。
(一)申請事項(xiàng)屬于受理范圍且資料齊全的,予以受理;
(二)申請事項(xiàng)屬于受理范圍但申請資料不齊全的,應(yīng)當(dāng)在收到申請資料之日起5個(gè)工作日內(nèi),一次性告知申請人所需補(bǔ)充提供的資料;
(三)申請事項(xiàng)不屬于受理范圍的,不予受理,并于5個(gè)工作日內(nèi)告知申請人不予受理的理由。
第九條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)大企業(yè)管理部門受理的,確認(rèn)無法由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具裁定意見的,應(yīng)于5個(gè)工作日內(nèi)轉(zhuǎn)交市局大企業(yè)管理部門。
第十條 市局大企業(yè)管理部門受理的,經(jīng)研究認(rèn)為可由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具裁定意見的,5個(gè)工作日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)大企業(yè)管理部門轉(zhuǎn)交。
第十一條 申請人申請的事項(xiàng)如屬于預(yù)約定價(jià)安排的,應(yīng)轉(zhuǎn)交國際稅收管理部門,按照預(yù)約定價(jià)安排相關(guān)程序辦理。
第四章 審議與裁定
第十二條 大企業(yè)管理部門受理或接受轉(zhuǎn)交的申請,由大企業(yè)稅收工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室(以下簡稱大企業(yè)辦)負(fù)責(zé)統(tǒng)籌協(xié)調(diào),按照大企業(yè)辦工作職責(zé)組織研究事先裁定意見。大企業(yè)管理部門負(fù)責(zé)具體實(shí)施。
第十三條 大企業(yè)辦政策服務(wù)組應(yīng)于受理或接受轉(zhuǎn)交申請后30日內(nèi)形成初步處理意見,并向大企業(yè)稅收工作領(lǐng)導(dǎo)小組(以下簡稱大企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)小組)相關(guān)成員書面征求意見。
第十四條 大企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)小組相關(guān)成員在收到初步處理意見10個(gè)工作日內(nèi)進(jìn)行書面反饋。
對初步處理意見一致同意的,由大企業(yè)辦提交大企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)小組審議;對初步處理意見未達(dá)成一致的,由大企業(yè)辦召集專題會議研究討論,提出處理意見,提交大企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)小組審議。
第十五條 市局作出的事先裁定,由第一稅務(wù)分局向申請人出具《稅收事先裁定意見書》(附件3),并抄送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
第十六條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的事先裁定,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)向申請人出具《稅收事先裁定意見書》,并在5個(gè)工作日內(nèi)報(bào)市局大企業(yè)稅收管理部門備案。
第十七條 出現(xiàn)以下情形,在作出事先裁定前,可以終止裁定程序:
(一)申請人申請終止;
(二)申請人未能提供必要資料導(dǎo)致審議無法進(jìn)行的;
(三)發(fā)現(xiàn)其他應(yīng)終止裁定的情形。
第五章 后續(xù)管理
第十八條 事先裁定意見適用應(yīng)滿足以下條件:
(一)申請人提交的相關(guān)資料合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、完整;
(二)申請人實(shí)際發(fā)生稅收事項(xiàng)與申請資料所述一致;
(三)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出裁定所依據(jù)的法律法規(guī)未發(fā)生變化。
第十九條 事先裁定意見僅適用于申請人本次申請的交易事項(xiàng),不能直接適用于其他納稅人或其他未經(jīng)申請裁定的事項(xiàng)。申請人不得以申請事先裁定為由影響其他納稅義務(wù)的履行。
第二十條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)做好裁定事項(xiàng)的后續(xù)跟蹤,并根據(jù)申請人實(shí)際經(jīng)營活動做好相應(yīng)的服務(wù)和管理。發(fā)生以下情形,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提請裁定機(jī)關(guān)向申請人出具《終止(撤銷)稅收事先裁定通知書》(附件4):
(一)納稅人提供的信息資料不合法、不真實(shí)、不準(zhǔn)確或不完整的;
(二)裁定時(shí)所依據(jù)的情形或條件發(fā)生實(shí)質(zhì)性變化的;
(三)裁定時(shí)所依據(jù)的法律法規(guī)發(fā)生變化,對裁定意見具有實(shí)質(zhì)影響的。
第六章 其他事項(xiàng)
第二十一條 當(dāng)申請裁定事項(xiàng)發(fā)生實(shí)質(zhì)性變化或作出裁定所依據(jù)的法律法規(guī)發(fā)生變化,申請人應(yīng)于發(fā)生實(shí)質(zhì)性變化30日內(nèi)函告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。申請人可就后續(xù)擬預(yù)期發(fā)生的事項(xiàng)重新申請事先裁定。
第二十二條 因情況復(fù)雜、影響重大、需向上級請示等特殊情形,經(jīng)本級大企業(yè)辦主任同意后,本辦法所涉及的工作時(shí)限可適當(dāng)延長。
第二十三條 市局大企業(yè)管理部門積極推進(jìn)跨省合作,推動長三角區(qū)域大企業(yè)稅收事先裁定工作一體化發(fā)展。
第七章 附則
第二十四條 稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及保密工作紀(jì)律相關(guān)規(guī)定,為申請人的商業(yè)秘密、個(gè)人隱私保密,不得泄露申請人有關(guān)信息。
第二十五條 本辦法未盡事宜,按法律法規(guī)和上級部門規(guī)定執(zhí)行,本辦法由國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局解釋。
第二十六條 本辦法自印發(fā)之日起施行。
附件:
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