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國家稅務(wù)總局濟(jì)南市稅務(wù)局2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳提醒
尊敬的納稅人：
2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳已經(jīng)開始，為幫助您規(guī)范納稅申報(bào)，及時(shí)準(zhǔn)確享受稅收優(yōu)惠，降低稅收風(fēng)險(xiǎn)，提醒您關(guān)注以下事項(xiàng)：
一、及時(shí)關(guān)注申報(bào)新變化
（一）申報(bào)表變化。國家稅務(wù)總局發(fā)布的匯算清繳申報(bào)表修訂變化相關(guān)內(nèi)容，我們將通過報(bào)、網(wǎng)、端、微、屏等方式及時(shí)向社會(huì)發(fā)布。請(qǐng)您在進(jìn)行2023年度匯算清繳申報(bào)時(shí)，按照最新要求填報(bào)。
（二）更正申報(bào)變化。匯算清繳期內(nèi)如發(fā)現(xiàn)年度申報(bào)有誤的，可根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行更正。匯算清繳期結(jié)束后，如發(fā)現(xiàn)年度申報(bào)表存在錯(cuò)誤，可通過電子稅務(wù)局進(jìn)行一次更正申報(bào)；如需進(jìn)行一次以上的更正申報(bào)，需提供相關(guān)書面說明材料，在辦稅服務(wù)廳辦理更正申報(bào)；或者經(jīng)稅企雙方溝通一致，在電子稅務(wù)局填報(bào)更正報(bào)表類型、所屬年度、更正原因、更正項(xiàng)目等信息后進(jìn)行預(yù)約，由稅務(wù)機(jī)關(guān)開通電子稅務(wù)局更正申報(bào)功能，可在約定時(shí)間內(nèi)更正申報(bào)。
（三）申報(bào)系統(tǒng)變化。一是設(shè)置了申報(bào)與繳稅分離功能，即申報(bào)與繳稅無需同時(shí)完成，稅款可在匯算清繳期結(jié)束前繳納。若納稅人選擇申報(bào)與繳稅分離，在匯算清繳期結(jié)束前10天內(nèi)，稅務(wù)部門將通過電子稅務(wù)局為納稅人提供繳稅提示服務(wù)。二是設(shè)置了稅收政策風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)功能，請(qǐng)?jiān)谕ㄟ^電子稅務(wù)局申報(bào)時(shí)充分利用該項(xiàng)服務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)掃描功能，并根據(jù)提示信息及時(shí)修改完善申報(bào)數(shù)據(jù)，從而有效防范和降低納稅風(fēng)險(xiǎn)。
二、及時(shí)辦理多繳退稅
根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，“納稅人在納稅年度內(nèi)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款超過匯算清繳應(yīng)納稅款的，納稅人應(yīng)及時(shí)申請(qǐng)退稅，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)按有關(guān)規(guī)定辦理退稅，不再抵繳其下一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款?！睘榉奖戕k稅體驗(yàn)，對(duì)匯算清繳形成的多繳稅款，在申報(bào)系統(tǒng)設(shè)置了匯算清繳申報(bào)后同步發(fā)起退稅功能。對(duì)單戶企業(yè)匯算清繳應(yīng)退企業(yè)所得稅金額不超過一定規(guī)模且符合納稅信用等級(jí)等條件的，自動(dòng)審核退稅、開具發(fā)送收入退還書。不符合自動(dòng)審核退稅等情況，稅務(wù)機(jī)關(guān)將在申報(bào)系統(tǒng)內(nèi)予以提示提醒，請(qǐng)隨時(shí)關(guān)注并及時(shí)申請(qǐng)退稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核通過后及時(shí)按有關(guān)規(guī)定辦理退稅。
三、及時(shí)準(zhǔn)確申報(bào)享受各類稅收優(yōu)惠
（一）小型微利企業(yè)減征企業(yè)所得稅
請(qǐng)自行判別是否符合《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展有關(guān)稅費(fèi)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第12號(hào)） 第五條規(guī)定的小型微利企業(yè)條件，如符合條件，請(qǐng)及時(shí)申報(bào)享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠，提醒您注意以下幾點(diǎn)：
1.自2023年1月1日起，小型微利企業(yè)減按25%計(jì)算應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，延續(xù)執(zhí)行至2027年12月31日。
2.小型微利企業(yè)預(yù)繳和匯算清繳申報(bào)時(shí)，應(yīng)準(zhǔn)確填報(bào)從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額、應(yīng)納稅所得額、國家限制或禁止行業(yè)等基礎(chǔ)信息，系統(tǒng)將智能判斷享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠。
3.請(qǐng)確認(rèn)是否屬于分支機(jī)構(gòu)（分公司），由于分支機(jī)構(gòu)（分公司）不具有法人資格，其經(jīng)營情況應(yīng)并入企業(yè)總機(jī)構(gòu)，由企業(yè)總機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算應(yīng)納稅款并享受相關(guān)優(yōu)惠政策，分支機(jī)構(gòu)（分公司）不能單獨(dú)享受相關(guān)優(yōu)惠政策。視同獨(dú)立納稅人的分支機(jī)構(gòu)可以單獨(dú)申報(bào)計(jì)算應(yīng)納稅款但不得享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠，如因系統(tǒng)原因，不享受無法完成申報(bào)，請(qǐng)及時(shí)聯(lián)系主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
（二）高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠
如您屬于資格有效期內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)，提醒您注意以下幾點(diǎn)：
1.高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)申報(bào)享受高新技術(shù)企業(yè)15%低稅率優(yōu)惠。如您同時(shí)符合企業(yè)所得稅其它定期減免稅和減低稅率類的稅收優(yōu)惠條件，可以擇優(yōu)申報(bào)享受。
2.請(qǐng)確認(rèn)本年度內(nèi)是否發(fā)生研發(fā)費(fèi)用支出，如發(fā)生了研發(fā)支出，請(qǐng)按照相關(guān)規(guī)定享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠。
（三）研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠
如發(fā)生了符合《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕119號(hào)）（以下簡稱《通知》）規(guī)定條件的研發(fā)費(fèi)用，請(qǐng)及時(shí)申報(bào)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策優(yōu)惠，提醒您注意以下幾點(diǎn)：
1.請(qǐng)確認(rèn)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表中所屬國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)是否準(zhǔn)確，是否同稅務(wù)登記的主行業(yè)及稅種登記行業(yè)相同，如不一致或不準(zhǔn)確，請(qǐng)依據(jù)2023年度其收入在總收入中占比超過50%的行業(yè)確定主營業(yè)務(wù)行業(yè)，對(duì)稅務(wù)登記、稅種登記和基礎(chǔ)信息表的行業(yè)信息同步進(jìn)行更正，更正行業(yè)后再辦理年度申報(bào)。
2.請(qǐng)確認(rèn)所從事行業(yè)是否為《通知》第四條中規(guī)定的不適用稅前加計(jì)扣除政策的行業(yè)（負(fù)面清單行業(yè)），包括：（1）煙草制造業(yè)，（2）住宿和餐飲業(yè)，（3）批發(fā)和零售業(yè)，（4）房地產(chǎn)業(yè)，（5）租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)，（6）娛樂業(yè)，（7）財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)。如屬于負(fù)面清單行業(yè)，則不能申報(bào)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除。不適用稅前加計(jì)扣除政策行業(yè)的企業(yè)，是指以《通知》所列行業(yè)業(yè)務(wù)為主營業(yè)務(wù)，其研發(fā)費(fèi)用發(fā)生當(dāng)年的主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)按企業(yè)所得稅法第六條規(guī)定計(jì)算的收入總額減除不征稅收入和投資收益的余額50%（不含）以上的企業(yè)。若年度內(nèi)所屬行業(yè)隨主營業(yè)務(wù)發(fā)生變更的，請(qǐng)您及時(shí)進(jìn)行企業(yè)所得稅稅種登記行業(yè)變更，根據(jù)變更后的行業(yè)自行判定是否符合研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策規(guī)定。
3.請(qǐng)確認(rèn)適用的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例是否準(zhǔn)確，自2023年1月1日至2027年12月31日期間，集成電路企業(yè)和工業(yè)母機(jī)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例為120%；其他各類企業(yè)自2023年1月1日起，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例為100%。
4.如您屬于軟件、集成電路企業(yè)、科技型中小企業(yè)或技術(shù)先進(jìn)性服務(wù)企業(yè)，對(duì)于本年度內(nèi)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，請(qǐng)按照相關(guān)規(guī)定申報(bào)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策優(yōu)惠。
5.請(qǐng)確認(rèn)填報(bào)的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除金額是否準(zhǔn)確，注意《期間費(fèi)用明細(xì)表》中“研究費(fèi)用”與《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》中“允許扣除的研發(fā)費(fèi)用合計(jì)”、《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠明細(xì)表》中“歸集的高新研發(fā)費(fèi)用金額”、《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》中“研發(fā)費(fèi)用總額”等表間邏輯關(guān)系；請(qǐng)勿隨意填寫整數(shù)，確保填寫數(shù)據(jù)真實(shí)準(zhǔn)確。
6.請(qǐng)結(jié)合合同、協(xié)議、支付票據(jù)及實(shí)際經(jīng)營情況準(zhǔn)確判斷支付給其他單位的技術(shù)開發(fā)費(fèi)用屬于委托研發(fā)支出還是基礎(chǔ)研究支出，若屬于委托研發(fā)，請(qǐng)督促受托方及時(shí)辦理技術(shù)合同登記，委托研發(fā)支出按政策享受加計(jì)扣除優(yōu)惠。若屬于基礎(chǔ)研究，請(qǐng)按政策享受基礎(chǔ)研究支出加計(jì)扣除優(yōu)惠。
7.自2023年1月1日起，符合加計(jì)扣除條件的企業(yè)可以選擇在7月份預(yù)繳期、10月份預(yù)繳期就上半年或前三季度研發(fā)費(fèi)用享受加計(jì)扣除政策。預(yù)繳未享受的，可自主選擇在年度匯算清繳時(shí)統(tǒng)一享受。
（四）留存?zhèn)洳橘Y料
請(qǐng)您按照《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法》以及資產(chǎn)損失的相關(guān)規(guī)定，在完成年度匯算清繳后，將留存?zhèn)洳橘Y料歸集齊全并整理完成，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)核查。如您未能按照稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供留存?zhèn)洳橘Y料，或者提供的留存?zhèn)洳橘Y料與實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營情況、財(cái)務(wù)核算情況、相關(guān)技術(shù)領(lǐng)域、產(chǎn)業(yè)、目錄、資格證書等不符，無法證實(shí)符合優(yōu)惠事項(xiàng)規(guī)定條件的，或者存在弄虛作假情況的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將依法追繳已享受的企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并按照稅收征管法等相關(guān)規(guī)定處理。對(duì)有證據(jù)證明申報(bào)扣除的資產(chǎn)損失不真實(shí)、不合法的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將依法作出稅收處理。
在匯繳工作中如遇其它問題，請(qǐng)及時(shí)與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)或各級(jí)企業(yè)所得稅稅政部門聯(lián)系，我們將竭誠為您服務(wù)！
國家稅務(wù)總局濟(jì)南市稅務(wù)局
2024年2月26日
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