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四川省企業(yè)研究開發(fā)費用加計扣除項目實施細則
云南百滇稅務師事務所有限公司 2024-03-07

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四川省科學技術(shù)廳 四川省財政廳 國家稅務總局四川省稅務局關(guān)于印發(fā)《四川省企業(yè)研究開發(fā)費用加計扣除項目實施細則》的通知


各市(州)科技局、財政局,國家稅務總局各市、州稅務局:


為進一步做好企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策落實工作,現(xiàn)將修訂后的《四川省企業(yè)研究開發(fā)費用加計扣除項目鑒定實施細則》印發(fā)給你們,請結(jié)合實際認真貫徹執(zhí)行。


四川省科學技術(shù)廳??四川省財政廳??國家稅務總局四川省稅務局 ???

2023年12月29日

 

四川省企業(yè)研究開發(fā)費用加計扣除項目鑒定實施細則

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為更好地支持企業(yè)開展技術(shù)創(chuàng)新活動,強化政策服務,降低納稅人風險,增強企業(yè)獲得感,根據(jù)《科技部 財政部 國家稅務總局關(guān)于進一步做好企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策落實工作的通知》(國科發(fā)政〔2017〕211號)、《財政部 國家稅務總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)等有關(guān)規(guī)定,結(jié)合四川實際,特制定本實施細則。


一、本細則適用于四川省財務會計核算健全、實行查賬征收并能準確歸集研究開發(fā)費用的居民企業(yè)(以下簡稱企業(yè))。


二、企業(yè)研究開發(fā)費用加計扣除項目鑒定(以下簡稱研發(fā)項目鑒定)范圍:稅務機關(guān)對享受加計扣除優(yōu)惠有異議、需要科技部門出具鑒定意見的項目。


對企業(yè)承擔的省部級(含)以上科研項目,以及以前年度已鑒定的跨年度研發(fā)項目,不再需要進行鑒定。


三、研發(fā)項目鑒定部門:市級(含)以上科技部門(以下簡稱鑒定部門)組織專家或委托第三方評價機構(gòu)組織專家進行鑒定,稅務部門協(xié)助參與。


四、研發(fā)項目鑒定內(nèi)容:項目是否屬于《財政部 科技部 國家稅務總局關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)規(guī)定的研究開發(fā)活動。


五、研發(fā)項目鑒定程序:


1.轉(zhuǎn)請鑒定。主管稅務機關(guān)對有異議的研發(fā)項目,向所在縣(市、區(qū))科技部門出具轉(zhuǎn)請對研究開發(fā)項目進行鑒定文書(附件1),及時送所在地縣(市、區(qū))科技部門,并向企業(yè)出具《稅務事項通知書》(附件2)。縣(市、區(qū))科技部門及時將項目鑒定資料送鑒定部門進行鑒定。


2.組織鑒定。鑒定部門收到鑒定材料后應組織專家,采取會議或網(wǎng)絡鑒定方式在30個工作日內(nèi)完成鑒定。鑒定專家組應由3名以上相關(guān)領(lǐng)域的產(chǎn)業(yè)、技術(shù)、管理等專家組成。企業(yè)提供的資料不足以得出鑒定意見的,專家組可要求企業(yè)提供補充材料或答辯,或進行現(xiàn)場考察。


3.出具和反饋鑒定意見。專家組出具專家鑒定意見,負責組織鑒定的部門依據(jù)專家的意見,出具《企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除項目鑒定意見書》(附件3),通過縣(市、區(qū))科技部門將鑒定意見反饋至主管稅務機關(guān)。


4.主管稅務機關(guān)收到鑒定部門的鑒定意見書后,在5個工作日內(nèi)向企業(yè)告知鑒定結(jié)果。對于鑒定結(jié)果為屬于可加計扣除的研發(fā)項目的,企業(yè)應作為備查資料留存;對鑒定結(jié)果為不屬于可加計扣除的研發(fā)項目的,由主管稅務機關(guān)追繳相應稅款及滯納金。


六、對鑒定結(jié)果有異議的復核程序:


1.企業(yè)對市(州)鑒定部門的鑒定結(jié)果有異議的,可直接向科技廳提出復核申請。


2.稅務部門對市(州)鑒定部門的鑒定結(jié)果有異議的,由省級稅務部門轉(zhuǎn)請科技廳出具復核意見。


3.科技廳組織專家對鑒定結(jié)果進行復核,科技廳的復核結(jié)論為最終鑒定意見。

七、研發(fā)項目鑒定所需資料和提交方式:


以下資料除第1項由稅務部門提交外,其他資料一式三份,由企業(yè)直接向科技部門提交。


1.稅務部門轉(zhuǎn)請對研究開發(fā)項目進行鑒定文書(附件1);

2.自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書;

3.企業(yè)有權(quán)部門關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件;

4.自主、委托、合作研究開發(fā)專門機構(gòu)或項目組的編制情況和研發(fā)人員名單;

5.經(jīng)科技行政主管部門登記的委托、合作研究開發(fā)項目的合同;

6.企業(yè)研究開發(fā)項目情況表(附件4);

7.鑒定部門要求的其他資料,如研究成果報告、知識產(chǎn)權(quán)證書或申報文件、新產(chǎn)品或新技術(shù)證明(查新)材料、檢測報告等。

八、鑒定部門開展研發(fā)項目鑒定,不得向企業(yè)收取任何費用,所需要的工作經(jīng)費由同級財政部門納入部門經(jīng)費預算給予保障。


九、鑒定部門履行下列職責:

1.決定鑒定方式,確定鑒定的組織形式及遴選鑒定專家,并在規(guī)定期限內(nèi)組織完成項目鑒定工作;

2.審核鑒定專家組提交的鑒定報告。如有明顯偏差和重大缺陷,可責成原鑒定專家組補充鑒定和評價;

3.負責調(diào)處鑒定爭議和對鑒定工作的申訴;

4.對參加鑒定工作的專家,按有關(guān)規(guī)定發(fā)放咨詢費;

5.出具鑒定意見書。


十、鑒定專家應具備中、高級職稱,具有較高的專業(yè)知識水平和實踐經(jīng)驗,熟悉相關(guān)領(lǐng)域發(fā)展狀況。專家在鑒定過程中應恪守職業(yè)道德,堅持獨立、客觀、公正、科學的原則開展項目鑒定工作。參與鑒定人員應按照有關(guān)保護知識產(chǎn)權(quán)的規(guī)定和辦法執(zhí)行。


十一、科技、財政、稅務部門應做好年度企業(yè)享受加計扣除稅收優(yōu)惠情況及研發(fā)項目鑒定情況的統(tǒng)計,統(tǒng)計結(jié)果相互通報,同時稅務部門將統(tǒng)計結(jié)果報市級統(tǒng)計部門。省級稅務部門按年度將我省研發(fā)費用加計扣除政策落實情況通報科技和財政部門,主要包括享受政策的企業(yè)數(shù)量、加計扣除金額、減稅金額等。


十二、各市(州)在落實企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策過程中出現(xiàn)的問題以及意見和建議,須及時報科技廳規(guī)法處、財政廳稅政處、省稅務局企業(yè)所得稅處。


十三、縣級以上人民政府科技、財政和稅務主管部門建立工作協(xié)調(diào)機制,切實加強落實企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策的事前事中事后管理和服務,引導企業(yè)規(guī)范研發(fā)項目管理和費用歸集,確保政策落實、落細、落地。


十四、本細則自2024年1月30日起施行,有效期5年。?

?

附件:1.XX稅務局關(guān)于轉(zhuǎn)請對研究開發(fā)項目進行鑒定的函(樣式)

2.稅務事項通知書

3.企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除項目鑒定意見書(樣式)

4.企業(yè)研究開發(fā)項目情況表

 

附件1

XX稅務局關(guān)于轉(zhuǎn)請對研究開發(fā)項目進行

鑒定的函(樣式)

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XX縣(市、區(qū))科技局:

我局對 ??公司等 ??戶企業(yè)的 ??個項目是否屬可加計扣除的研發(fā)項目存在異議。根據(jù)《四川省企業(yè)研究開發(fā)費用加計扣除項目鑒定實施細則》(川科政〔2023〕10號)規(guī)定,現(xiàn)通過你單位轉(zhuǎn)請有權(quán)部門鑒定,并請?zhí)峁镀髽I(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除項目鑒定意見書》。

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附件:1-1.研究開發(fā)項目轉(zhuǎn)請鑒定清單

?

?

??????????????????????國家稅務總局XX稅務局

??????????????????????年 ?月 ?日


附件1-1

?

企業(yè)名稱: ?????????????????????????(聯(lián)系人及電話: ??????)

序號

項目名稱

項目編號

1



……



企業(yè)名稱: ??????????????????????????(聯(lián)系人及電話: ????)

序號

項目名稱

項目編號

1



?


附件2

稅務事項通知書

?

公司(單位)(統(tǒng)一社會信用代碼:):

事由:研發(fā)項目異議。

依據(jù):《財政部 國家稅務總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)第五條。

通知內(nèi)容:你公司已申報享受研究開發(fā)費用加計扣除企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策,我局對 ???等 ??個項目是否屬可計扣除的研發(fā)項目存在異議,現(xiàn)已轉(zhuǎn)請科技部門進行鑒定。請你單位按照《四川省企業(yè)研究開發(fā)費用加計扣除項目鑒定實施細則》第七條的規(guī)定,及時將研發(fā)項目鑒定所需的資料直接報送至 ???縣(市、區(qū))科技部門。

資料包括:1.自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書;2.企業(yè)有權(quán)部門關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件;3.自主、委托、合作研究開發(fā)專門機構(gòu)或項目組的編制情況和研發(fā)人員名單;4.經(jīng)科技行政主管部門登記的委托、合作研究開發(fā)項目的合同;5.企業(yè)研究開發(fā)項目情況表;6.鑒定部門要求的其他資料。

我局收到鑒定結(jié)果后,將在5個工作日內(nèi)向你公司告知鑒定意見。

?

?

????????????????                                  國家稅務總局XX稅務局

?????????                                            ?????年 ?月 ?日


附件3

企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除項目鑒定意見書

(樣式)

?

根據(jù)《財政部 國家稅務總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)的有關(guān)規(guī)定,我單位于 ?年 ?月 ?日組織專家對 ???等企業(yè)研發(fā)項目進行了鑒定。結(jié)果如下:

屬可加計扣除的研究開發(fā)(創(chuàng)意設計)項目清單

企業(yè)名稱:

序號

項目名稱

項目編號

通過理由

1




……




企業(yè)名稱:

序號

項目名稱

項目編號

通過理由

1




說明:通過理由按以下一項或多項填列:(1)獲得科學與技術(shù)新知識。(2)創(chuàng)造性運用科學技術(shù)新知識。(3)實質(zhì)性改進技術(shù)、產(chǎn)品(服務)、工藝。(4)創(chuàng)意設計活動。

?

不屬可加計扣除(創(chuàng)意設計)項目清單

企業(yè)名稱:

序號

項目名稱

項目編號

未通過理由

1




……




企業(yè)名稱:

序號

項目名稱

項目編號

未通過理由

1




說明:未通過理由按以下一項或多項填列:(1)不符合研發(fā)活動的定義。(2)企業(yè)產(chǎn)品(服務)的常規(guī)性升級。(3)對某項科研成果的直接應用,如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務或知識等。(4)企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動。(5)對現(xiàn)存產(chǎn)品、服務、技術(shù)、材料或工藝流程進行的重復或簡單改變。(6)市場調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究。(7)作為工業(yè)(服務)流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測試分析、維修維護。(8)社會科學、藝術(shù)或人文學方面的研究。(9)不符合創(chuàng)意設計活動的定義。

?


附件4

企業(yè)研究開發(fā)項目情況表

填報日期:

一、企業(yè)基本信息

企業(yè)名稱

(蓋章)


法人代表


通訊地址


企業(yè)聯(lián)系電話(座機)


企業(yè)所屬國

民經(jīng)濟行業(yè)

門類名稱:???????????????大類名稱:

(請按照《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》(GB/T4754—2017)填寫)

企業(yè)類

¨高新技術(shù)企業(yè)¨科技型中小企業(yè)¨其他

職工總?cè)藬?shù)


年度銷售收入(萬元)


年度利稅(萬元)


研發(fā)人員數(shù)


聯(lián)系人


聯(lián)系電話


二、研發(fā)項目情況

項目名稱


項目編號


項目有效期限

年 ??月 ??日 至 ?年 ??月 ??日

研發(fā)經(jīng)費

(萬元)

總經(jīng)費

其中:企業(yè)自籌???資金

其中:銀行貸款

上年度研發(fā)費實際發(fā)生額





項目開發(fā)形式

¨新產(chǎn)品(服務) ?¨新技術(shù) ?¨新工藝 ?

項目目前所處階段

¨研究階段¨小試階段¨中試階段¨工業(yè)化放大階段¨成熟應用階段

研發(fā)活動類

¨自主研究開發(fā) ?¨委托研究開發(fā) ?¨共同合作開發(fā)

項目主要研發(fā)內(nèi)容概述

1、項目主要內(nèi)容;

2、技術(shù)難點及創(chuàng)新點;

3、主要技術(shù)指標或經(jīng)濟指標。


《四川省企業(yè)研究開發(fā)費用加計扣除項目鑒定實施細則》政策解讀


一、修訂背景


2017年,科技廳、財政廳、省稅務局聯(lián)合制定印發(fā)了《四川省企業(yè)研究開發(fā)費用加計扣除項目鑒定實施細則》(川科規(guī)〔2017〕8號)。為更好地支持企業(yè)開展技術(shù)創(chuàng)新活動,強化政策服務,降低納稅人風險,增強企業(yè)獲得感,在吸取前期市(州)工作經(jīng)驗的基礎上,對川科規(guī)〔2017〕8號進行了修訂,形成了《四川省企業(yè)研究開發(fā)費用加計扣除項目鑒定實施細則》(川科政〔2023〕10號)(以下簡稱《實施細則》)。 


二、主要內(nèi)容 


《實施細則》共十三條,主要包括四個方面內(nèi)容: 


第一,明確了研發(fā)項目的鑒定對象、范圍、鑒定部門和鑒定內(nèi)容,即:第一到第四條。 


第二,明確了研發(fā)項目的鑒定程序、時間、對有異議鑒定結(jié)果的復核程序和鑒定所需材料,特別是明確了鑒定材料報送和鑒定意見的反饋應通過縣(區(qū)、市)科技部門來完成,即:第五到第七條。 


第三,明確了鑒定機構(gòu)工作經(jīng)費來源、職責和專家組成,特別是明確了鑒定工作經(jīng)費由同級財政納入部門經(jīng)費預算給予保障,即:第八到第十條。 


第四,建立縣級以上行政主管部門工作協(xié)調(diào)機制,包括對企業(yè)享受加計扣除稅收優(yōu)惠情況統(tǒng)計、政策落實工作的建議和加強落實政策的管理和服務等,確保政策落實、落細、落地,即:第十一到第十三條。

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