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四川省科學技術(shù)廳 四川省財政廳 國家稅務總局四川省稅務局關(guān)于印發(fā)《四川省企業(yè)研究開發(fā)費用加計扣除項目實施細則》的通知

各市（州）科技局、財政局，國家稅務總局各市、州稅務局：

為進一步做好企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策落實工作，現(xiàn)將修訂后的《四川省企業(yè)研究開發(fā)費用加計扣除項目鑒定實施細則》印發(fā)給你們，請結(jié)合實際認真貫徹執(zhí)行。

四川省科學技術(shù)廳??四川省財政廳??國家稅務總局四川省稅務局 ???

2023年12月29日

四川省企業(yè)研究開發(fā)費用加計扣除項目鑒定實施細則

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為更好地支持企業(yè)開展技術(shù)創(chuàng)新活動，強化政策服務，降低納稅人風險，增強企業(yè)獲得感，根據(jù)《科技部 財政部 國家稅務總局關(guān)于進一步做好企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策落實工作的通知》（國科發(fā)政〔2017〕211號）、《財政部 國家稅務總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合四川實際，特制定本實施細則。

一、本細則適用于四川省財務會計核算健全、實行查賬征收并能準確歸集研究開發(fā)費用的居民企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）。

二、企業(yè)研究開發(fā)費用加計扣除項目鑒定（以下簡稱研發(fā)項目鑒定）范圍：稅務機關(guān)對享受加計扣除優(yōu)惠有異議、需要科技部門出具鑒定意見的項目。

對企業(yè)承擔的省部級（含）以上科研項目，以及以前年度已鑒定的跨年度研發(fā)項目，不再需要進行鑒定。

三、研發(fā)項目鑒定部門：市級（含）以上科技部門（以下簡稱鑒定部門）組織專家或委托第三方評價機構(gòu)組織專家進行鑒定，稅務部門協(xié)助參與。

四、研發(fā)項目鑒定內(nèi)容：項目是否屬于《財政部 科技部 國家稅務總局關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）規(guī)定的研究開發(fā)活動。

五、研發(fā)項目鑒定程序：

1.轉(zhuǎn)請鑒定。主管稅務機關(guān)對有異議的研發(fā)項目，向所在縣（市、區(qū)）科技部門出具轉(zhuǎn)請對研究開發(fā)項目進行鑒定文書（附件1），及時送所在地縣（市、區(qū)）科技部門，并向企業(yè)出具《稅務事項通知書》（附件2）。縣（市、區(qū)）科技部門及時將項目鑒定資料送鑒定部門進行鑒定。

2.組織鑒定。鑒定部門收到鑒定材料后應組織專家，采取會議或網(wǎng)絡鑒定方式在30個工作日內(nèi)完成鑒定。鑒定專家組應由3名以上相關(guān)領(lǐng)域的產(chǎn)業(yè)、技術(shù)、管理等專家組成。企業(yè)提供的資料不足以得出鑒定意見的，專家組可要求企業(yè)提供補充材料或答辯，或進行現(xiàn)場考察。

3.出具和反饋鑒定意見。專家組出具專家鑒定意見，負責組織鑒定的部門依據(jù)專家的意見，出具《企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除項目鑒定意見書》（附件3），通過縣（市、區(qū)）科技部門將鑒定意見反饋至主管稅務機關(guān)。

4.主管稅務機關(guān)收到鑒定部門的鑒定意見書后，在5個工作日內(nèi)向企業(yè)告知鑒定結(jié)果。對于鑒定結(jié)果為屬于可加計扣除的研發(fā)項目的，企業(yè)應作為備查資料留存；對鑒定結(jié)果為不屬于可加計扣除的研發(fā)項目的，由主管稅務機關(guān)追繳相應稅款及滯納金。

六、對鑒定結(jié)果有異議的復核程序：

1.企業(yè)對市（州）鑒定部門的鑒定結(jié)果有異議的，可直接向科技廳提出復核申請。

2.稅務部門對市（州）鑒定部門的鑒定結(jié)果有異議的，由省級稅務部門轉(zhuǎn)請科技廳出具復核意見。

3.科技廳組織專家對鑒定結(jié)果進行復核，科技廳的復核結(jié)論為最終鑒定意見。

七、研發(fā)項目鑒定所需資料和提交方式：

以下資料除第1項由稅務部門提交外，其他資料一式三份，由企業(yè)直接向科技部門提交。

1.稅務部門轉(zhuǎn)請對研究開發(fā)項目進行鑒定文書（附件1）；

2.自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書；

3.企業(yè)有權(quán)部門關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件；

4.自主、委托、合作研究開發(fā)專門機構(gòu)或項目組的編制情況和研發(fā)人員名單；

5.經(jīng)科技行政主管部門登記的委托、合作研究開發(fā)項目的合同；

6.企業(yè)研究開發(fā)項目情況表（附件4）；

7.鑒定部門要求的其他資料，如研究成果報告、知識產(chǎn)權(quán)證書或申報文件、新產(chǎn)品或新技術(shù)證明（查新）材料、檢測報告等。

八、鑒定部門開展研發(fā)項目鑒定，不得向企業(yè)收取任何費用，所需要的工作經(jīng)費由同級財政部門納入部門經(jīng)費預算給予保障。

九、鑒定部門履行下列職責：

1.決定鑒定方式，確定鑒定的組織形式及遴選鑒定專家，并在規(guī)定期限內(nèi)組織完成項目鑒定工作；

2.審核鑒定專家組提交的鑒定報告。如有明顯偏差和重大缺陷，可責成原鑒定專家組補充鑒定和評價；

3.負責調(diào)處鑒定爭議和對鑒定工作的申訴；

4.對參加鑒定工作的專家，按有關(guān)規(guī)定發(fā)放咨詢費；

5.出具鑒定意見書。

十、鑒定專家應具備中、高級職稱，具有較高的專業(yè)知識水平和實踐經(jīng)驗，熟悉相關(guān)領(lǐng)域發(fā)展狀況。專家在鑒定過程中應恪守職業(yè)道德，堅持獨立、客觀、公正、科學的原則開展項目鑒定工作。參與鑒定人員應按照有關(guān)保護知識產(chǎn)權(quán)的規(guī)定和辦法執(zhí)行。

十一、科技、財政、稅務部門應做好年度企業(yè)享受加計扣除稅收優(yōu)惠情況及研發(fā)項目鑒定情況的統(tǒng)計，統(tǒng)計結(jié)果相互通報，同時稅務部門將統(tǒng)計結(jié)果報市級統(tǒng)計部門。省級稅務部門按年度將我省研發(fā)費用加計扣除政策落實情況通報科技和財政部門，主要包括享受政策的企業(yè)數(shù)量、加計扣除金額、減稅金額等。

十二、各市（州）在落實企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策過程中出現(xiàn)的問題以及意見和建議，須及時報科技廳規(guī)法處、財政廳稅政處、省稅務局企業(yè)所得稅處。

十三、縣級以上人民政府科技、財政和稅務主管部門建立工作協(xié)調(diào)機制，切實加強落實企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策的事前事中事后管理和服務，引導企業(yè)規(guī)范研發(fā)項目管理和費用歸集，確保政策落實、落細、落地。

十四、本細則自2024年1月30日起施行，有效期5年。?

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附件：1.XX稅務局關(guān)于轉(zhuǎn)請對研究開發(fā)項目進行鑒定的函（樣式）

2.稅務事項通知書

3.企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除項目鑒定意見書（樣式）

4.企業(yè)研究開發(fā)項目情況表

附件1

XX稅務局關(guān)于轉(zhuǎn)請對研究開發(fā)項目進行

鑒定的函（樣式）

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XX縣（市、區(qū)）科技局：

我局對 ??公司等 ??戶企業(yè)的 ??個項目是否屬可加計扣除的研發(fā)項目存在異議。根據(jù)《四川省企業(yè)研究開發(fā)費用加計扣除項目鑒定實施細則》（川科政〔2023〕10號）規(guī)定，現(xiàn)通過你單位轉(zhuǎn)請有權(quán)部門鑒定，并請?zhí)峁镀髽I(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除項目鑒定意見書》。

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附件：1-1.研究開發(fā)項目轉(zhuǎn)請鑒定清單

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??????????????????????國家稅務總局XX稅務局

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附件1-1

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附件2

稅務事項通知書

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公司（單位）（統(tǒng)一社會信用代碼：）：

事由：研發(fā)項目異議。

依據(jù)：《財政部 國家稅務總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）第五條。

通知內(nèi)容：你公司已申報享受研究開發(fā)費用加計扣除企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，我局對 ???等 ??個項目是否屬可計扣除的研發(fā)項目存在異議，現(xiàn)已轉(zhuǎn)請科技部門進行鑒定。請你單位按照《四川省企業(yè)研究開發(fā)費用加計扣除項目鑒定實施細則》第七條的規(guī)定，及時將研發(fā)項目鑒定所需的資料直接報送至 ???縣（市、區(qū)）科技部門。

資料包括：1.自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書；2.企業(yè)有權(quán)部門關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件；3.自主、委托、合作研究開發(fā)專門機構(gòu)或項目組的編制情況和研發(fā)人員名單；4.經(jīng)科技行政主管部門登記的委托、合作研究開發(fā)項目的合同；5.企業(yè)研究開發(fā)項目情況表；6.鑒定部門要求的其他資料。

我局收到鑒定結(jié)果后，將在5個工作日內(nèi)向你公司告知鑒定意見。

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附件3

企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除項目鑒定意見書

（樣式）

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根據(jù)《財政部 國家稅務總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號)的有關(guān)規(guī)定，我單位于 ?年 ?月 ?日組織專家對 ???等企業(yè)研發(fā)項目進行了鑒定。結(jié)果如下：

屬可加計扣除的研究開發(fā)（創(chuàng)意設計）項目清單

說明：通過理由按以下一項或多項填列：（1）獲得科學與技術(shù)新知識。（2）創(chuàng)造性運用科學技術(shù)新知識。（3）實質(zhì)性改進技術(shù)、產(chǎn)品（服務）、工藝。（4）創(chuàng)意設計活動。

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不屬可加計扣除（創(chuàng)意設計）項目清單

說明：未通過理由按以下一項或多項填列：（1）不符合研發(fā)活動的定義。（2）企業(yè)產(chǎn)品（服務）的常規(guī)性升級。（3）對某項科研成果的直接應用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務或知識等。（4）企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動。（5）對現(xiàn)存產(chǎn)品、服務、技術(shù)、材料或工藝流程進行的重復或簡單改變。（6）市場調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究。（7）作為工業(yè)（服務）流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測試分析、維修維護。（8)社會科學、藝術(shù)或人文學方面的研究。（9）不符合創(chuàng)意設計活動的定義。

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附件4

企業(yè)研究開發(fā)項目情況表

填報日期：

《四川省企業(yè)研究開發(fā)費用加計扣除項目鑒定實施細則》政策解讀

一、修訂背景

2017年，科技廳、財政廳、省稅務局聯(lián)合制定印發(fā)了《四川省企業(yè)研究開發(fā)費用加計扣除項目鑒定實施細則》（川科規(guī)〔2017〕8號）。為更好地支持企業(yè)開展技術(shù)創(chuàng)新活動，強化政策服務，降低納稅人風險，增強企業(yè)獲得感，在吸取前期市（州）工作經(jīng)驗的基礎上，對川科規(guī)〔2017〕8號進行了修訂，形成了《四川省企業(yè)研究開發(fā)費用加計扣除項目鑒定實施細則》（川科政〔2023〕10號）（以下簡稱《實施細則》）。 

二、主要內(nèi)容 

《實施細則》共十三條，主要包括四個方面內(nèi)容： 

第一，明確了研發(fā)項目的鑒定對象、范圍、鑒定部門和鑒定內(nèi)容，即：第一到第四條。 

第二，明確了研發(fā)項目的鑒定程序、時間、對有異議鑒定結(jié)果的復核程序和鑒定所需材料，特別是明確了鑒定材料報送和鑒定意見的反饋應通過縣（區(qū)、市）科技部門來完成，即：第五到第七條。 

第三，明確了鑒定機構(gòu)工作經(jīng)費來源、職責和專家組成，特別是明確了鑒定工作經(jīng)費由同級財政納入部門經(jīng)費預算給予保障，即：第八到第十條。 

第四，建立縣級以上行政主管部門工作協(xié)調(diào)機制，包括對企業(yè)享受加計扣除稅收優(yōu)惠情況統(tǒng)計、政策落實工作的建議和加強落實政策的管理和服務等，確保政策落實、落細、落地，即：第十一到第十三條。