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國家稅務(wù)總局 人力資源社會(huì)保障部 農(nóng)業(yè)農(nóng)村部 教育部 退役軍人事務(wù)部關(guān)于重點(diǎn)群體和自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收政策有關(guān)執(zhí)行問題的公告
國家稅務(wù)總局 人力資源社會(huì)保障部 農(nóng)業(yè)農(nóng)村部 教育部 退役軍人事務(wù)部公告2024年第4號(hào)
為推動(dòng)《財(cái)政部?稅務(wù)總局?人力資源社會(huì)保障部?農(nóng)業(yè)農(nóng)村部關(guān)于進(jìn)一步支持重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的公告》（2023年第15號(hào)）和《財(cái)政部?稅務(wù)總局?退役軍人事務(wù)部關(guān)于進(jìn)一步扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的公告》（2023年第14號(hào)）有效落實(shí)，進(jìn)一步優(yōu)化征管操作流程，加強(qiáng)部門協(xié)作，提高納稅人享受政策便利度，現(xiàn)就重點(diǎn)群體和自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收政策（以下簡(jiǎn)稱“政策”）有關(guān)執(zhí)行問題公告如下：
一、關(guān)于重點(diǎn)群體從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)稅收政策
（一）申報(bào)享受
納入全國防止返貧監(jiān)測(cè)和銜接推進(jìn)鄉(xiāng)村振興信息系統(tǒng)的脫貧人口（含防止返貧監(jiān)測(cè)對(duì)象，以下簡(jiǎn)稱“脫貧人口”）、在人力資源社會(huì)保障部門公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)登記失業(yè)半年以上的人員、零就業(yè)家庭和享受城市居民最低生活保障家庭勞動(dòng)年齡內(nèi)的登記失業(yè)人員、畢業(yè)年度內(nèi)高校畢業(yè)生，向稅務(wù)部門申報(bào)納稅時(shí)，填寫《重點(diǎn)群體或自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)信息表》（附件1），通過填報(bào)相關(guān)納稅申報(bào)表享受政策，并按以下要求留存資料備查：
1.脫貧人口享受政策的，由其留存能證明相關(guān)人員為脫貧人口的材料（含電子信息）。
2.登記失業(yè)半年以上人員、零就業(yè)家庭和城市低保家庭的登記失業(yè)人員享受政策的，由其留存《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》《就業(yè)失業(yè)登記證》，或人力資源社會(huì)保障部門出具的其他能證明相關(guān)人員登記失業(yè)情況的材料（含電子信息）。
3.畢業(yè)年度內(nèi)已畢業(yè)的高校畢業(yè)生享受政策的，由其留存畢業(yè)證、中國高等教育學(xué)歷認(rèn)證報(bào)告或國（境）外學(xué)歷學(xué)位認(rèn)證書和《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》（含電子信息）；尚未畢業(yè)的，由其留存學(xué)生證或其他能夠證明學(xué)籍信息的材料和《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》（含電子信息）。
（二）稅費(fèi)款扣減限額及順序
1.重點(diǎn)群體從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的，以申報(bào)時(shí)本年度已實(shí)際經(jīng)營(yíng)月數(shù)換算其扣減限額。換算公式為：扣減限額＝年度限額標(biāo)準(zhǔn)÷12×本年度已實(shí)際經(jīng)營(yíng)月數(shù)。
2.納稅人在扣減限額內(nèi)，每月（季）依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅。城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加的計(jì)稅依據(jù)是享受本項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策前的增值稅應(yīng)納稅額。納稅人本年內(nèi)累計(jì)應(yīng)繳納稅款小于上述扣減限額的，減免稅額以其應(yīng)繳納稅款為限；大于上述扣減限額的，以上述扣減限額為限。
二、關(guān)于企業(yè)招用重點(diǎn)群體稅收政策
（一）向人力資源社會(huì)保障部門申請(qǐng)
1.企業(yè)持下列材料向縣級(jí)以上（含縣級(jí)）人力資源社會(huì)保障部門提交申請(qǐng)：
（1）招用重點(diǎn)群體清單，清單信息應(yīng)包括招用重點(diǎn)群體人員姓名、公民身份號(hào)碼、類別（脫貧人口或登記失業(yè)半年以上人員）、在本企業(yè)工作時(shí)間。
（2）企業(yè)與招用重點(diǎn)群體簽訂的勞動(dòng)合同（含電子勞動(dòng)合同），依法為其繳納養(yǎng)老、工傷、失業(yè)保險(xiǎn)的記錄。上述材料已實(shí)現(xiàn)通過信息共享、數(shù)據(jù)比對(duì)等方式審核的地方，可不再要求企業(yè)提供相關(guān)材料。
2.縣級(jí)以上人力資源社會(huì)保障部門接到企業(yè)報(bào)送的材料后，重點(diǎn)核實(shí)以下情況：（1）招用人員是否屬于享受稅收優(yōu)惠政策的人員范圍；（2）企業(yè)是否與招用人員簽訂了1年以上期限勞動(dòng)合同，并依法為招用人員繳納養(yǎng)老、工傷、失業(yè)保險(xiǎn)。
3.人力資源社會(huì)保障部門核實(shí)后，對(duì)符合條件的企業(yè)核發(fā)《企業(yè)吸納重點(diǎn)群體就業(yè)認(rèn)定證明》或出具相關(guān)證明材料（含電子信息）；具備條件的，也可通過信息交換的方式將審核情況及時(shí)反饋至稅務(wù)部門。
4.招用人員發(fā)生變化的，企業(yè)應(yīng)向人力資源社會(huì)保障部門辦理變更申請(qǐng)。
（二）向稅務(wù)部門申報(bào)享受政策
1.企業(yè)向稅務(wù)部門申報(bào)納稅時(shí)，填寫《重點(diǎn)群體或自主就業(yè)退役士兵就業(yè)信息表》（附件2），通過填報(bào)相關(guān)納稅申報(bào)表申報(bào)享受政策。
2.企業(yè)應(yīng)當(dāng)留存與重點(diǎn)群體簽訂的勞動(dòng)合同（含電子勞動(dòng)合同）、為職工繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)記錄（含電子信息）備查。
招用脫貧人口的，還需留存能證明相關(guān)人員為脫貧人口的材料（含電子信息）備查。
招用登記失業(yè)半年以上人員的，還需留存其《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》《就業(yè)失業(yè)登記證》，以及人力資源社會(huì)保障部門核發(fā)的《企業(yè)吸納重點(diǎn)群體就業(yè)認(rèn)定證明》或出具的相關(guān)證明材料（含電子信息）備查；已通過信息交換的方式將審核情況反饋至稅務(wù)部門的地區(qū)，可不再要求企業(yè)留存相關(guān)材料。
（三）稅費(fèi)款扣減限額及順序
1.企業(yè)應(yīng)當(dāng)以本年度招用重點(diǎn)群體人員申報(bào)時(shí)已實(shí)際工作月數(shù)換算扣減限額。實(shí)際工作月數(shù)按照納稅人本年度已為重點(diǎn)群體依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的時(shí)間計(jì)算。計(jì)算公式為：
扣減限額=∑每名重點(diǎn)群體本年度在本企業(yè)已實(shí)際工作月數(shù)÷12×年度定額標(biāo)準(zhǔn)
2.企業(yè)在扣減限額內(nèi)每月（季）依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加。企業(yè)本年內(nèi)累計(jì)應(yīng)繳納稅款小于上述扣減限額的，減免稅額以其應(yīng)繳納稅款為限；大于上述扣減限額的，以上述扣減限額為限。城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加的計(jì)稅依據(jù)是享受本項(xiàng)政策前的增值稅應(yīng)納稅額。
3.納稅年度終了，如果企業(yè)實(shí)際減免的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加小于年度扣減限額，企業(yè)在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)以差額部分扣減企業(yè)所得稅。當(dāng)年扣減不完的，不再結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣減。
三、關(guān)于自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收政策
（一）自主就業(yè)退役士兵從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的，向稅務(wù)部門申報(bào)納稅時(shí)，填寫《重點(diǎn)群體或自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)信息表》（附件1），通過填報(bào)相關(guān)納稅申報(bào)表申報(bào)享受政策。
（二）企業(yè)招用自主就業(yè)退役士兵就業(yè)的，向稅務(wù)部門申報(bào)納稅時(shí)，填寫《重點(diǎn)群體或自主就業(yè)退役士兵就業(yè)信息表》（附件2），通過填報(bào)相關(guān)納稅申報(bào)表申報(bào)享受政策。
（三）納稅人享受自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)政策的稅款扣減額度、順序等方面的規(guī)定比照重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行。
（四）納稅人應(yīng)當(dāng)按照《財(cái)政部?稅務(wù)總局?退役軍人事務(wù)部關(guān)于進(jìn)一步扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的公告》（2023年第14號(hào)）第四條的規(guī)定留存相關(guān)資料備查。自主就業(yè)退役士兵的退役證件遺失的，應(yīng)當(dāng)留存退役軍人事務(wù)管理部門出具的其他能夠證明其退役信息的材料（含電子信息）。
四、關(guān)于征管操作口徑
（一）同一重點(diǎn)群體人員或自主就業(yè)退役士兵開辦多家個(gè)體工商戶的，應(yīng)當(dāng)選擇其中一戶作為政策享受主體。除該個(gè)體工商戶依法辦理注銷登記、變更經(jīng)營(yíng)者或轉(zhuǎn)型為企業(yè)外，不得調(diào)整政策享受主體。
（二）同一重點(diǎn)群體人員或自主就業(yè)退役士兵在多家企業(yè)就業(yè)的，應(yīng)當(dāng)由與其簽訂1年以上勞動(dòng)合同并依法為其繳納養(yǎng)老、工傷、失業(yè)保險(xiǎn)的企業(yè)作為政策享受主體。
（三）企業(yè)同時(shí)招用多個(gè)不同身份的就業(yè)人員（包括脫貧人口、登記失業(yè)半年以上人員、自主就業(yè)退役士兵、自主擇業(yè)軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部、隨軍家屬、殘疾人等），可按照規(guī)定分別適用對(duì)應(yīng)的政策。
（四）企業(yè)招用的同一就業(yè)人員如同時(shí)具有多重身份（包括脫貧人口、登記失業(yè)半年以上人員、自主就業(yè)退役士兵、自主擇業(yè)軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部、隨軍家屬、殘疾人等），應(yīng)當(dāng)選定一個(gè)身份享受政策，不得重復(fù)享受。
（五）為更好促進(jìn)重點(diǎn)群體或自主就業(yè)退役士兵就業(yè)，對(duì)于企業(yè)因以前年度招用重點(diǎn)群體或自主就業(yè)退役士兵就業(yè)符合政策條件但未及時(shí)申報(bào)享受的，可依法申請(qǐng)退稅；如申請(qǐng)時(shí)該重點(diǎn)群體或自主就業(yè)退役士兵已從企業(yè)離職，不再追溯執(zhí)行。
五、關(guān)于稅收優(yōu)惠政策管理
（一）農(nóng)業(yè)農(nóng)村部建立全國統(tǒng)一的全國防止返貧監(jiān)測(cè)和銜接推進(jìn)鄉(xiāng)村振興信息系統(tǒng)，供各級(jí)農(nóng)業(yè)農(nóng)村、人力資源社會(huì)保障、稅務(wù)部門查詢脫貧人口身份信息。農(nóng)業(yè)農(nóng)村部門為納稅人提供脫貧人口身份信息查詢服務(wù)。
（二）人力資源社會(huì)保障部門為納稅人提供登記失業(yè)半年以上人員身份信息查詢服務(wù)。
（三）退役軍人事務(wù)部匯總上年度新增自主就業(yè)退役士兵信息后30日內(nèi)將其身份信息交換至稅務(wù)總局。
（四）各級(jí)稅務(wù)部門加強(qiáng)稅收優(yōu)惠政策日常管理，對(duì)享受政策的人員信息有疑問的，可提請(qǐng)同級(jí)人力資源社會(huì)保障、農(nóng)業(yè)農(nóng)村、教育、退役軍人事務(wù)部門核實(shí)；同級(jí)人力資源社會(huì)保障、農(nóng)業(yè)農(nóng)村、教育、退役軍人事務(wù)部門應(yīng)在30日內(nèi)將核實(shí)結(jié)果反饋至稅務(wù)部門。
（五）《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》已與社會(huì)保障卡等其他證件整合或?qū)崿F(xiàn)電子化的地區(qū)，可根據(jù)實(shí)際情況以其他證件或電子信息代替《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》辦理業(yè)務(wù)、留存相關(guān)電子證照備查。
（六）各級(jí)稅務(wù)、人力資源社會(huì)保障、農(nóng)業(yè)農(nóng)村、教育、退役軍人事務(wù)部門可根據(jù)各地實(shí)際情況，優(yōu)化部門間信息共享、審核、協(xié)查等事項(xiàng)的具體方式和流程。
本公告自2024年1月1日起施行?！秶叶悇?wù)總局?人力資源社會(huì)保障部?國務(wù)院扶貧辦?教育部關(guān)于實(shí)施支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策具體操作問題的公告》（2019年第10號(hào)）和《財(cái)政部?稅務(wù)總局?退役軍人事務(wù)部關(guān)于進(jìn)一步扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的公告》（2023年第14號(hào)）附件《自主就業(yè)退役士兵本年度在企業(yè)工作時(shí)間表（樣表）》同時(shí)廢止。
特此公告。
附件：1.重點(diǎn)群體或自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)信息表（樣表）.docx
? ? ? ?2.重點(diǎn)群體或自主就業(yè)退役士兵就業(yè)信息表（樣表）.docx
國家稅務(wù)總局?人力資源社會(huì)保障部
農(nóng)業(yè)農(nóng)村部?教育部
退役軍人事務(wù)部
2024年3月29日
關(guān)于《國家稅務(wù)總局 人力資源社會(huì)保障部 農(nóng)業(yè)農(nóng)村部 教育部 退役軍人事務(wù)部關(guān)于重點(diǎn)群體和自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收政策有關(guān)執(zhí)行問題的公告》的解讀
國家稅務(wù)總局 2024-03-29
國家稅務(wù)總局 人力資源社會(huì)保障部 農(nóng)業(yè)農(nóng)村部 教育部 退役軍人事務(wù)部關(guān)于重點(diǎn)群體和自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收政策有關(guān)執(zhí)行問題的公告
為推動(dòng)《財(cái)政部?稅務(wù)總局?人力資源社會(huì)保障部?農(nóng)業(yè)農(nóng)村部關(guān)于進(jìn)一步支持重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的公告》（2023年第15號(hào)）和《財(cái)政部?稅務(wù)總局?退役軍人事務(wù)部關(guān)于進(jìn)一步扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的公告》（2023年第14號(hào)，以下分別簡(jiǎn)稱“15號(hào)公告”“14號(hào)公告”）有效落實(shí)，國家稅務(wù)總局、人力資源社會(huì)保障部、農(nóng)業(yè)農(nóng)村部、教育部、退役軍人事務(wù)部聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于重點(diǎn)群體和自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收政策有關(guān)執(zhí)行問題的公告》（2024年第4號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《公告》）。現(xiàn)解讀如下：
一、《公告》的基本框架和主要內(nèi)容是什么？
為支持重點(diǎn)群體和自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)，國家實(shí)施了專項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策（以下簡(jiǎn)稱政策）。2023年8月，財(cái)政部、稅務(wù)總局聯(lián)合相關(guān)部門發(fā)布公告，明確政策延續(xù)實(shí)施至2027年12月31日。為推動(dòng)政策有效落實(shí)，稅務(wù)總局針對(duì)政策執(zhí)行過程中納稅人、基層稅務(wù)機(jī)關(guān)反映較多的問題，會(huì)同相關(guān)部門進(jìn)一步明確了部分征管操作口徑，細(xì)化了征管操作流程，有利于提高納稅人享受政策便利度。
《公告》共有6部分內(nèi)容。第一部分明確了重點(diǎn)群體從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)享受政策的辦理方式，主要包括不同類型重點(diǎn)群體需要留存?zhèn)洳榈馁Y料，申報(bào)享受政策時(shí)需要填報(bào)的信息，以及稅費(fèi)款扣減限額及順序；第二部分明確了企業(yè)招用重點(diǎn)群體享受政策的辦理方式，主要包括向人力資源社會(huì)保障部門申請(qǐng)、向稅務(wù)部門申報(bào)等具體流程，申報(bào)享受政策時(shí)需要填報(bào)的信息和留存?zhèn)洳橘Y料，以及稅費(fèi)款扣減限額及順序；第三部分明確了自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)享受政策的辦理方式，主要包括申報(bào)享受政策時(shí)需要填報(bào)的信息，其他事項(xiàng)的辦理方式比照重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行；第四部分明確了部分征管操作口徑，包括同一人員開辦多家個(gè)體戶、在多家企業(yè)就業(yè)，企業(yè)招用的同一人員具有多重身份、同時(shí)招用多種身份人員，以及以前年度招用相關(guān)人員申請(qǐng)追溯享受，如何適用政策的問題；第五部分優(yōu)化政策管理方式，主要是明確了重點(diǎn)群體身份信息查詢渠道和部門信息交換方面的規(guī)定，明確《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》的替代選項(xiàng)，并為基層優(yōu)化管理方式留出空間；第六部分明確《公告》執(zhí)行時(shí)間和政策銜接事項(xiàng)。
二、與以前年度相比，《公告》的主要變化有哪些？
《公告》總體上以往的框架與內(nèi)容。主要的變化有：
（一）明確部分征管操作口徑
1.企業(yè)同時(shí)招用多個(gè)不同身份的就業(yè)人員（包括：脫貧人口、登記失業(yè)半年以上人員、自主就業(yè)退役士兵、自主擇業(yè)軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部、隨軍家屬、殘疾人等），可按照政策規(guī)定分別適用對(duì)應(yīng)的政策。例如，某企業(yè)招用的人員中，既有脫貧人口，也有自主就業(yè)退役士兵，還有殘疾人。符合相關(guān)政策規(guī)定的，可以分別就招用這些人員適用重點(diǎn)群體就業(yè)稅收優(yōu)惠政策、自主就業(yè)退役士兵就業(yè)稅收優(yōu)惠政策和殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策。
2.企業(yè)招用的同一就業(yè)人員如同時(shí)具有多重身份，應(yīng)當(dāng)選定一個(gè)身份享受政策，不得重復(fù)享受。例如，企業(yè)招用的員工A，既是脫貧人口，也是自主就業(yè)退役士兵，企業(yè)應(yīng)當(dāng)為該員工選定一個(gè)身份享受政策，不得既享受招用重點(diǎn)群體就業(yè)稅收政策，又享受招用自主就業(yè)退役士兵就業(yè)稅收政策。
3.對(duì)于企業(yè)因以前年度招用重點(diǎn)群體或自主就業(yè)退役士兵就業(yè)符合政策條件但未及時(shí)申報(bào)享受的，可依法申請(qǐng)退稅；如申請(qǐng)時(shí)該重點(diǎn)群體或自主就業(yè)退役士兵已從企業(yè)離職，不再追溯執(zhí)行。
作出上述規(guī)定，主要是考慮到14號(hào)公告、15號(hào)公告明確規(guī)定單個(gè)重點(diǎn)人群享受政策的時(shí)長(zhǎng)為3年（36個(gè)月），重點(diǎn)群體或自主就業(yè)退役士兵從某家企業(yè)離職后在其他企業(yè)再就業(yè)的，仍可在剩余期限內(nèi)享受政策。為更好保障重點(diǎn)群體或自主就業(yè)退役士兵后續(xù)就業(yè)，由再次招用該重點(diǎn)群體或自主就業(yè)退役士兵的企業(yè)優(yōu)先享受政策更為妥當(dāng)。
（二）取消重點(diǎn)群體從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)向人力資源社會(huì)保障部門申請(qǐng)的程序
此前公告要求登記失業(yè)半年以上的人員，零就業(yè)家庭、享受城市居民最低生活保障家庭勞動(dòng)年齡的登記失業(yè)人員，以及畢業(yè)年度內(nèi)高校畢業(yè)生從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的，向創(chuàng)業(yè)地縣以上人力資源社會(huì)保障部門提出申請(qǐng)，然后再向稅務(wù)部門申報(bào)享受優(yōu)惠。為便利納稅人，結(jié)合稅收征管實(shí)際，《公告》取消了這一環(huán)節(jié)，此類納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅時(shí)直接享受優(yōu)惠。
（三）優(yōu)化需要填寫的信息表內(nèi)容
為幫助納稅人準(zhǔn)確適用政策，對(duì)于從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的重點(diǎn)群體和自主就業(yè)退役士兵，《公告》增加了填寫創(chuàng)業(yè)信息表的環(huán)節(jié)。相關(guān)人員申報(bào)納稅時(shí)在電子稅務(wù)局填寫相關(guān)基本信息即可，其中重點(diǎn)群體填寫姓名、公民身份號(hào)碼、人員類型；自主就業(yè)退役士兵填寫姓名、公民身份號(hào)碼、退役證件類型、退役時(shí)間。
此外，對(duì)于企業(yè)招用重點(diǎn)群體人員或自主就業(yè)退役士兵，《公告》優(yōu)化了需要填寫的信息項(xiàng)目，主要是招用人員的入職時(shí)間、離職時(shí)間。
（四）明確稅費(fèi)款扣減限額的計(jì)算方式
1.《公告》明確，相關(guān)人員從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的，以申報(bào)時(shí)本年度已實(shí)際經(jīng)營(yíng)月數(shù)換算扣減限額；企業(yè)招用其就業(yè)的，以本年度招用相關(guān)人員申報(bào)時(shí)已實(shí)際工作月數(shù)換算扣減限額。后續(xù)隨著實(shí)際經(jīng)營(yíng)時(shí)間或招用人員實(shí)際工作時(shí)間增加，扣減限額相應(yīng)增加。例如：
（1）某自主就業(yè)退役士兵甲于2024年1月創(chuàng)辦個(gè)體工商戶A，假設(shè)當(dāng)?shù)氐南揞~標(biāo)準(zhǔn)為每戶每年24000元，A按季申報(bào)繳納增值稅及附加、個(gè)人所得稅，那么其于2024年4月就一季度所屬期稅款辦理納稅申報(bào)時(shí)的扣減限額=24000/12×3=6000（元），于2024年7月就二季度所屬期稅款辦理納稅申報(bào)時(shí)的扣減限額=24000/12×6=12000（元）。三季度、四季度類推計(jì)算，扣減限額分別為18000元、24000元。
（2）某企業(yè)B于2024年1月招用脫貧人口乙，2月招用登記失業(yè)半年以上人員丙，與兩人均簽訂了3年期限勞動(dòng)合同，并自當(dāng)月起依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。B企業(yè)未招用其他重點(diǎn)群體人員或自主就業(yè)退役士兵。
假設(shè)B企業(yè)按季申報(bào)繳納增值稅及附加稅費(fèi)，當(dāng)?shù)氐亩~標(biāo)準(zhǔn)為每人每年7800元，那么B企業(yè)于2024年4月就一季度所屬期稅款辦理納稅申報(bào)時(shí)的扣減限額=7800/12×（3＋2）=3250（元），于2024年7月就二季度所屬期稅款辦理納稅申報(bào)時(shí)的扣減限額=7800/12×（6＋5）=7150（元）。三季度、四季度類推計(jì)算，扣減限額分別為11050元、14950元。
納稅人申報(bào)納稅時(shí)，本年度累計(jì)扣減的稅費(fèi)款，不能超過扣減限額。如納稅人在前期由于限額不足導(dǎo)致多繳稅款，可申請(qǐng)退還。
2.《公告》明確，城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加的計(jì)稅依據(jù)是享受政策前的增值稅應(yīng)納稅額。納稅人因適用該政策而扣減增值稅，不影響城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加的稅基的計(jì)算。
（五）推動(dòng)電子信息應(yīng)用，優(yōu)化政策管理方式
隨著信息化不斷發(fā)展，此前公告規(guī)定的部分證明材料已取消或?qū)崿F(xiàn)電子化?！豆妗芬?guī)定，《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》已與社會(huì)保障卡等其他證件整合或?qū)崿F(xiàn)電子化的地區(qū)，可根據(jù)實(shí)際情況以其他證件或電子信息代替《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》辦理業(yè)務(wù)、留存相關(guān)電子證照備查；人力資源社會(huì)保障部門核實(shí)企業(yè)提交的申請(qǐng)后，對(duì)符合條件的企業(yè)核發(fā)《企業(yè)吸納重點(diǎn)群體就業(yè)認(rèn)定證明》或出具相關(guān)證明材料（含電子信息）；具備條件的，也可通過信息交換的方式將審核情況及時(shí)反饋至稅務(wù)部門。此外，《公告》還授權(quán)各地根據(jù)實(shí)際情況，優(yōu)化部門間信息共享、審核、協(xié)查等的具體方式和流程，以充分契合各地征管實(shí)際，發(fā)揮部分地區(qū)信息化優(yōu)勢(shì)。
三、企業(yè)如何確定招用人員的身份信息？
對(duì)于脫貧人口和登記失業(yè)半年以上人員，《公告》明確，各級(jí)農(nóng)業(yè)農(nóng)村部門為企業(yè)提供脫貧人口身份信息查詢服務(wù)；各級(jí)人力資源社會(huì)保障部門為企業(yè)提供登記失業(yè)半年以上人員身份信息查詢服務(wù)。企業(yè)招用脫貧人口、登記失業(yè)半年以上人員的，如有需要，可以向當(dāng)?shù)厝肆Y源社會(huì)保障部門、農(nóng)業(yè)農(nóng)村部門查詢。
對(duì)于自主就業(yè)退役士兵，企業(yè)可查閱并留存自主就業(yè)退役士兵的退役證件。如退役證件遺失，應(yīng)當(dāng)留存退役軍人事務(wù)管理部門出具的其他能夠證明其退役信息的材料。
四、《公告》自2024年1月1日起執(zhí)行?！豆妗钒l(fā)布前已辦理申報(bào)并繳納稅款的納稅人，是否需要追溯調(diào)整？
如已扣減稅費(fèi)款不超過按照《公告》規(guī)定計(jì)算的扣減限額，繼續(xù)按照《公告》規(guī)定享受政策即可。如已扣減稅費(fèi)款超過按照《公告》規(guī)定計(jì)算的扣減限額，暫不能繼續(xù)申報(bào)享受政策；待后續(xù)經(jīng)營(yíng)時(shí)間或招用人員實(shí)際工作時(shí)間增加，扣減限額大于0后，可繼續(xù)申報(bào)享受政策。
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