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深圳市財政局 國家稅務總局深圳市稅務局關于印發(fā)《河套深港科技創(chuàng)新合作區(qū)深圳園區(qū)個人所得稅優(yōu)惠政策實施辦法》的通知
深財規(guī)〔2024〕2號
福田區(qū)財政局、國家稅務總局深圳市福田區(qū)稅務局：
現(xiàn)將《河套深港科技創(chuàng)新合作區(qū)深圳園區(qū)個人所得稅優(yōu)惠政策實施辦法》印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。執(zhí)行中如有問題，請徑向市財政局、深圳市稅務局反映。
深圳市財政局 國家稅務總局深圳市稅務局
2024年3月29日
河套深港科技創(chuàng)新合作區(qū)深圳園區(qū)個人所得稅優(yōu)惠政策實施辦法
第一章 總則
第一條 為落實《國務院關于印發(fā)〈河套深港科技創(chuàng)新合作區(qū)深圳園區(qū)發(fā)展規(guī)劃〉的通知》（國發(fā)〔2023〕12號）有關要求，根據(jù)《財政部 稅務總局關于河套深港科技創(chuàng)新合作區(qū)深圳園區(qū)個人所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2024〕5號），制定本辦法。
第二條 在《河套深港科技創(chuàng)新合作區(qū)深圳園區(qū)發(fā)展規(guī)劃》劃定的河套深港科技創(chuàng)新合作區(qū)深圳園區(qū)（以下簡稱深圳園區(qū)）內，對香港居民實施個人所得稅優(yōu)惠政策的，適用本辦法。
第三條 對在深圳園區(qū)工作的香港居民，其個人所得稅稅負超過香港稅負的部分予以免征。
第四條 個人所得稅減免稅額計算，以一個納稅年度為準。納稅年度，自公歷一月一日起至十二月三十一日止。
第五條 香港居民在同一納稅年度內，同時符合本辦法規(guī)定的香港居民個人所得稅優(yōu)惠與粵港澳大灣區(qū)境外高端人才和緊缺人才個人所得稅優(yōu)惠條件的，可自行選擇享受其中一項優(yōu)惠，不得同時享受兩項優(yōu)惠。
第二章 減免條件和范圍
第六條 享受本辦法優(yōu)惠的香港居民應同時具備下列條件：
（一）納稅人具有香港居民身份；
（二）納稅年度內在深圳園區(qū)注冊的實質性運營企業(yè)或其他機構任職、受雇且實際工作，或在深圳園區(qū)提供獨立個人勞務，或在深圳園區(qū)從事生產、經(jīng)營活動，并在深圳園區(qū)依法繳納個人所得稅；
（三）遵守法律法規(guī)，在享受本辦法優(yōu)惠政策前三年內，沒有重大稅收違法失信行為。
第七條 在納稅年度內，納稅人因取得香港居民身份而符合第六條規(guī)定的，自取得香港居民身份次月起，享受本辦法優(yōu)惠政策。
在納稅年度內，納稅人因喪失香港居民身份不再符合第六條規(guī)定的，自喪失香港居民身份次月起，不再享受本辦法優(yōu)惠政策。
第八條 享受優(yōu)惠的個人所得具體為：
（一）來源于深圳園區(qū)的綜合所得。包括：
1.工資薪金所得，是指個人因在深圳園區(qū)任職、受雇，從該任職受雇單位取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職、受雇有關的其他所得。
2.勞務報酬所得，是指個人因在深圳園區(qū)從事勞務從深圳園區(qū)取得的所得。
3.稿酬所得，是指個人因其作品以圖書、報刊等形式出版、發(fā)表，從深圳園區(qū)取得的所得。
4.特許權使用費所得，是指個人因提供專利權、商標權、著作權、非專利技術以及其他特許權的使用權，從深圳園區(qū)取得的所得；提供著作權的使用權取得的所得，不包括稿酬所得。
（二）來源于深圳園區(qū)的經(jīng)營所得。具體是指在深圳園區(qū)從事生產、經(jīng)營活動取得的所得。
（三）入選深圳市福田區(qū)區(qū)級以上政府或政府工作部門、直屬機構人才工程或人才項目獲得的人才補貼性所得。
本條款的所得不含稽查查補所得、納稅評估調增所得。
第九條 減免稅額的計算根據(jù)本辦法第八條的個人所得項目，按照分項計算（綜合所得進行綜合計算）、合并減免的方式進行。
香港居民取得本辦法第八條的個人所得，根據(jù)稅法規(guī)定應辦理匯算清繳的，其個人所得稅應納稅額應以年度匯算清繳確定的全年應納稅額為準。
第三章 征收管理
第十條 香港居民個人所得享受本辦法規(guī)定優(yōu)惠的，在個人所得稅年度匯算清繳時申請辦理退稅。
第十一條 香港居民可自主選擇下列其中一種方式辦理減免稅：
（一）自行辦理；
（二）通過任職受雇單位（含按累計預扣法預扣預繳其勞務報酬所得個人所得稅的單位）代為辦理；
（三）委托涉稅專業(yè)服務機構或其他單位及個人辦理，納稅人與受托人需簽訂授權書。
第十二條 香港居民辦理減免手續(xù)的，向其在深圳園區(qū)的個人所得稅主管稅務機關申報。
第十三條 國家稅務總局深圳市福田區(qū)稅務局、福田區(qū)財政局應及時發(fā)布申報指南，明確申報對象、申報方式、申報時間、應提交的資料、申報程序等內容，最大程度方便香港居民申報辦理。
第十四條 香港居民可以根據(jù)中國內地與香港簽訂的避免雙重征稅安排及財政部、稅務總局有關規(guī)定享受稅收安排待遇，也可以選擇不享受稅收安排待遇計算納稅。
第十五條 對于進行虛假納稅申報，不繳或少繳應納稅款的行為，一經(jīng)查實，依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》等法律法規(guī)予以處理，構成犯罪的，依法追究刑事責任。
第四章 附則
第十六條 本辦法自2024年4月10日開始施行，有效期1年。2023年1月1日起至本辦法施行前，在深圳園區(qū)工作的香港居民個人所得稅符合本辦法規(guī)定的，按照本辦法執(zhí)行。
香港居民申請享受本辦法優(yōu)惠的個人所得所屬納稅年度在本辦法有效期內的，適用本辦法。
《河套深港科技創(chuàng)新合作區(qū)深圳園區(qū)個人所得稅優(yōu)惠政策實施辦法》政策解讀
根據(jù)《財政部 稅務總局關于河套深港科技創(chuàng)新合作區(qū)深圳園區(qū)個人所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2024〕5號）的規(guī)定，市財政局、深圳市稅務局聯(lián)合發(fā)布了《河套深港科技創(chuàng)新合作區(qū)深圳園區(qū)個人所得稅優(yōu)惠政策實施辦法》（以下簡稱《實施辦法》）?，F(xiàn)解讀如下：
一、制定背景
為貫徹落實國務院發(fā)布的《河套深港科技創(chuàng)新合作區(qū)深圳園區(qū)發(fā)展規(guī)劃》（國發(fā)〔2023〕12號，以下簡稱《河套規(guī)劃》），財政部、稅務總局于2014年1月23日印發(fā)了《財政部 稅務總局關于河套深港科技創(chuàng)新合作區(qū)深圳園區(qū)個人所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2024〕5號，以下簡稱《通知》），明確“對在深圳園區(qū)工作的香港居民，其個人所得稅稅負超過香港稅負的部分予以免征”。該政策實施后，有利于實現(xiàn)香港居民在香港和河套深圳園區(qū)的稅負趨同，更好地吸引更多港人集聚河套創(chuàng)業(yè)就業(yè)，促進河套經(jīng)濟高質量發(fā)展。為及時明確政策執(zhí)行口徑，確保政策落實到位，符合條件的香港居民應享盡享，我們制發(fā)了《實施辦法》。
二、適用主體和范圍
在河套深圳園區(qū)工作的香港居民，取得來源于深圳園區(qū)的綜合所得（包括工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權使用費四項所得）、經(jīng)營所得以及入選深圳市福田區(qū)區(qū)級以上政府或政府工作部門、直屬機構人才工程或人才項目獲得的人才補貼性所得，均可享受該政策規(guī)定優(yōu)惠。
三、具體內容
對于符合條件的香港居民取得來源于深圳園區(qū)的所得，其個人所得稅稅負超過香港稅負的部分予以免征。
四、享受稅收優(yōu)惠程序
符合政策享受條件的香港居民，在個人所得稅年度匯算清繳時，按照分項計算（綜合所得進行綜合計算）、合并減免的方式計算個人所得減免稅額，向其在河套深圳園區(qū)的個人所得稅主管稅務機關國家稅務總局深圳市福田區(qū)稅務局申報辦理退稅。關于辦理的申報對象、申報方式、申報時間、應提交的資料、申報程序等內容，由國家稅務總局深圳市福田區(qū)稅務局、福田區(qū)財政局發(fā)布申報指南予以明確。
五、其他事項
因粵港澳大灣區(qū)境外高端人才和緊缺人才個人所得稅優(yōu)惠給予香港居民補貼與本實施辦法減免稅性質相似，故香港居民在同一納稅年度內，對于河套香港居民個人所得稅優(yōu)惠與粵港澳大灣區(qū)境外高端人才和緊缺人才個人所得稅優(yōu)惠，僅可自行選擇享受其中一項，不得同時享受兩項優(yōu)惠。
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