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河套深港科技創(chuàng)新合作區(qū)深圳園區(qū)個人所得稅優(yōu)惠政策實施辦法
云南百滇稅務師事務所有限公司 2024-04-13

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深圳市財政局 國家稅務總局深圳市稅務局關于印發(fā)《河套深港科技創(chuàng)新合作區(qū)深圳園區(qū)個人所得稅優(yōu)惠政策實施辦法》的通知

深財規(guī)〔2024〕2號

 

福田區(qū)財政局、國家稅務總局深圳市福田區(qū)稅務局:

 

現(xiàn)將《河套深港科技創(chuàng)新合作區(qū)深圳園區(qū)個人所得稅優(yōu)惠政策實施辦法》印發(fā)給你們,請遵照執(zhí)行。執(zhí)行中如有問題,請徑向市財政局、深圳市稅務局反映。

 

深圳市財政局 國家稅務總局深圳市稅務局

2024年3月29日

 

河套深港科技創(chuàng)新合作區(qū)深圳園區(qū)個人所得稅優(yōu)惠政策實施辦法

 

第一章 總則

 

第一條  為落實《國務院關于印發(fā)〈河套深港科技創(chuàng)新合作區(qū)深圳園區(qū)發(fā)展規(guī)劃〉的通知》(國發(fā)〔2023〕12號)有關要求,根據(jù)《財政部 稅務總局關于河套深港科技創(chuàng)新合作區(qū)深圳園區(qū)個人所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2024〕5號),制定本辦法。

 

第二條  在《河套深港科技創(chuàng)新合作區(qū)深圳園區(qū)發(fā)展規(guī)劃》劃定的河套深港科技創(chuàng)新合作區(qū)深圳園區(qū)(以下簡稱深圳園區(qū))內,對香港居民實施個人所得稅優(yōu)惠政策的,適用本辦法。

 

第三條  對在深圳園區(qū)工作的香港居民,其個人所得稅稅負超過香港稅負的部分予以免征。

 

第四條  個人所得稅減免稅額計算,以一個納稅年度為準。納稅年度,自公歷一月一日起至十二月三十一日止。

 

第五條 香港居民在同一納稅年度內,同時符合本辦法規(guī)定的香港居民個人所得稅優(yōu)惠與粵港澳大灣區(qū)境外高端人才和緊缺人才個人所得稅優(yōu)惠條件的,可自行選擇享受其中一項優(yōu)惠,不得同時享受兩項優(yōu)惠。

 

第二章 減免條件和范圍

 

第六條  享受本辦法優(yōu)惠的香港居民應同時具備下列條件:

 

(一)納稅人具有香港居民身份;

 

(二)納稅年度內在深圳園區(qū)注冊的實質性運營企業(yè)或其他機構任職、受雇且實際工作,或在深圳園區(qū)提供獨立個人勞務,或在深圳園區(qū)從事生產、經(jīng)營活動,并在深圳園區(qū)依法繳納個人所得稅;

 

(三)遵守法律法規(guī),在享受本辦法優(yōu)惠政策前三年內,沒有重大稅收違法失信行為。

 

第七條  在納稅年度內,納稅人因取得香港居民身份而符合第六條規(guī)定的,自取得香港居民身份次月起,享受本辦法優(yōu)惠政策。

 

在納稅年度內,納稅人因喪失香港居民身份不再符合第六條規(guī)定的,自喪失香港居民身份次月起,不再享受本辦法優(yōu)惠政策。

 

第八條  享受優(yōu)惠的個人所得具體為:

 

(一)來源于深圳園區(qū)的綜合所得。包括:

 

1.工資薪金所得,是指個人因在深圳園區(qū)任職、受雇,從該任職受雇單位取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職、受雇有關的其他所得。

 

2.勞務報酬所得,是指個人因在深圳園區(qū)從事勞務從深圳園區(qū)取得的所得。

 

3.稿酬所得,是指個人因其作品以圖書、報刊等形式出版、發(fā)表,從深圳園區(qū)取得的所得。

 

4.特許權使用費所得,是指個人因提供專利權、商標權、著作權、非專利技術以及其他特許權的使用權,從深圳園區(qū)取得的所得;提供著作權的使用權取得的所得,不包括稿酬所得。

 

(二)來源于深圳園區(qū)的經(jīng)營所得。具體是指在深圳園區(qū)從事生產、經(jīng)營活動取得的所得。

 

(三)入選深圳市福田區(qū)區(qū)級以上政府或政府工作部門、直屬機構人才工程或人才項目獲得的人才補貼性所得。

 

本條款的所得不含稽查查補所得、納稅評估調增所得。

 

第九條  減免稅額的計算根據(jù)本辦法第八條的個人所得項目,按照分項計算(綜合所得進行綜合計算)、合并減免的方式進行。

 

香港居民取得本辦法第八條的個人所得,根據(jù)稅法規(guī)定應辦理匯算清繳的,其個人所得稅應納稅額應以年度匯算清繳確定的全年應納稅額為準。

 

第三章 征收管理

 

第十條  香港居民個人所得享受本辦法規(guī)定優(yōu)惠的,在個人所得稅年度匯算清繳時申請辦理退稅。

 

第十一條  香港居民可自主選擇下列其中一種方式辦理減免稅:

 

(一)自行辦理;

 

(二)通過任職受雇單位(含按累計預扣法預扣預繳其勞務報酬所得個人所得稅的單位)代為辦理;

 

(三)委托涉稅專業(yè)服務機構或其他單位及個人辦理,納稅人與受托人需簽訂授權書。

 

第十二條  香港居民辦理減免手續(xù)的,向其在深圳園區(qū)的個人所得稅主管稅務機關申報。

 

第十三條  國家稅務總局深圳市福田區(qū)稅務局、福田區(qū)財政局應及時發(fā)布申報指南,明確申報對象、申報方式、申報時間、應提交的資料、申報程序等內容,最大程度方便香港居民申報辦理。

 

第十四條  香港居民可以根據(jù)中國內地與香港簽訂的避免雙重征稅安排及財政部、稅務總局有關規(guī)定享受稅收安排待遇,也可以選擇不享受稅收安排待遇計算納稅。

 

第十五條  對于進行虛假納稅申報,不繳或少繳應納稅款的行為,一經(jīng)查實,依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》等法律法規(guī)予以處理,構成犯罪的,依法追究刑事責任。

 

第四章 附則

 

第十六條  本辦法自2024年4月10日開始施行,有效期1年。2023年1月1日起至本辦法施行前,在深圳園區(qū)工作的香港居民個人所得稅符合本辦法規(guī)定的,按照本辦法執(zhí)行。

 

香港居民申請享受本辦法優(yōu)惠的個人所得所屬納稅年度在本辦法有效期內的,適用本辦法。

 

《河套深港科技創(chuàng)新合作區(qū)深圳園區(qū)個人所得稅優(yōu)惠政策實施辦法》政策解讀


根據(jù)《財政部 稅務總局關于河套深港科技創(chuàng)新合作區(qū)深圳園區(qū)個人所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2024〕5號)的規(guī)定,市財政局、深圳市稅務局聯(lián)合發(fā)布了《河套深港科技創(chuàng)新合作區(qū)深圳園區(qū)個人所得稅優(yōu)惠政策實施辦法》(以下簡稱《實施辦法》)?,F(xiàn)解讀如下:

 

一、制定背景

 

為貫徹落實國務院發(fā)布的《河套深港科技創(chuàng)新合作區(qū)深圳園區(qū)發(fā)展規(guī)劃》(國發(fā)〔2023〕12號,以下簡稱《河套規(guī)劃》),財政部、稅務總局于2014年1月23日印發(fā)了《財政部 稅務總局關于河套深港科技創(chuàng)新合作區(qū)深圳園區(qū)個人所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2024〕5號,以下簡稱《通知》),明確“對在深圳園區(qū)工作的香港居民,其個人所得稅稅負超過香港稅負的部分予以免征”。該政策實施后,有利于實現(xiàn)香港居民在香港和河套深圳園區(qū)的稅負趨同,更好地吸引更多港人集聚河套創(chuàng)業(yè)就業(yè),促進河套經(jīng)濟高質量發(fā)展。為及時明確政策執(zhí)行口徑,確保政策落實到位,符合條件的香港居民應享盡享,我們制發(fā)了《實施辦法》。

 

二、適用主體和范圍

 

在河套深圳園區(qū)工作的香港居民,取得來源于深圳園區(qū)的綜合所得(包括工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權使用費四項所得)、經(jīng)營所得以及入選深圳市福田區(qū)區(qū)級以上政府或政府工作部門、直屬機構人才工程或人才項目獲得的人才補貼性所得,均可享受該政策規(guī)定優(yōu)惠。

 

三、具體內容

 

對于符合條件的香港居民取得來源于深圳園區(qū)的所得,其個人所得稅稅負超過香港稅負的部分予以免征。

 

四、享受稅收優(yōu)惠程序

 

符合政策享受條件的香港居民,在個人所得稅年度匯算清繳時,按照分項計算(綜合所得進行綜合計算)、合并減免的方式計算個人所得減免稅額,向其在河套深圳園區(qū)的個人所得稅主管稅務機關國家稅務總局深圳市福田區(qū)稅務局申報辦理退稅。關于辦理的申報對象、申報方式、申報時間、應提交的資料、申報程序等內容,由國家稅務總局深圳市福田區(qū)稅務局、福田區(qū)財政局發(fā)布申報指南予以明確。

 

五、其他事項

 

因粵港澳大灣區(qū)境外高端人才和緊缺人才個人所得稅優(yōu)惠給予香港居民補貼與本實施辦法減免稅性質相似,故香港居民在同一納稅年度內,對于河套香港居民個人所得稅優(yōu)惠與粵港澳大灣區(qū)境外高端人才和緊缺人才個人所得稅優(yōu)惠,僅可自行選擇享受其中一項,不得同時享受兩項優(yōu)惠。

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