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關(guān)于公開征求《關(guān)于強化建筑工程稅收管理的意見（征求意見稿）》意見的公告
發(fā)布時間 : 2024-06-04 來源 : 國家稅務(wù)總局景德鎮(zhèn)市稅務(wù)局
為強化建筑工程稅收征收管理，防止稅收流失，保障財政收入的穩(wěn)定，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》和《江西省稅收保障條例》等規(guī)定，結(jié)合我市實際，由景德鎮(zhèn)市稅務(wù)局牽頭起草了《關(guān)于強化建筑工程稅收管理的意見（征求意見稿）》，現(xiàn)向社會公開征求意見。社會各界可以在2024年6月19日17：00前，通過以下兩種方式提出意見建議：
通過信函將意見發(fā)至江西省景德鎮(zhèn)市昌江區(qū)紫晶路8號，國家稅務(wù)總局景德鎮(zhèn)稅務(wù)局，郵編：333000，并在信封上注明“政策征求意見”字樣。
通過電子郵件將意見發(fā)至：jdzswj0798@163.com，郵件主題請注明“政策征求意見”字樣。
聯(lián)系人：計貴柳 聯(lián)系電話：0798-8528143
附件：《關(guān)于強化建筑工程稅收管理的意見（征求意見稿）》
國家稅務(wù)總局景德鎮(zhèn)市稅務(wù)局
2024年6月4日
關(guān)于強化建筑工程稅收管理的意見
為強化建筑工程稅收征收管理，防止稅收流失，促進財政收入穩(wěn)定增長，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》和《江西省稅收保障條例》等規(guī)定，結(jié)合我市實際，提出如下管理意見。
一、建筑業(yè)納稅人的稅務(wù)登記管理和稅款申報繳納規(guī)定
（一）本地建筑施工企業(yè)
1.我市注冊登記的建筑業(yè)納稅人，在本市行政區(qū)域內(nèi)跨縣區(qū)提供建筑服務(wù)的，無需辦理跨區(qū)域涉稅事項報告，按月（季）向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。
2.我市注冊登記的建筑業(yè)納稅人，在本市行政區(qū)域外提供建筑服務(wù)的，應(yīng)向機構(gòu)所在地的稅務(wù)機關(guān)填報《跨區(qū)域涉稅事項報告表》，按月（季）向我市主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅，其已按稅收政策規(guī)定在異地預(yù)繳的增值稅、企業(yè)所得稅作為已預(yù)繳稅款予以扣除。
3、我市注冊登記的建筑業(yè)納稅人發(fā)生跨區(qū)遷移遷出我市行政區(qū)域的，應(yīng)在遷移前對各地全部在建工程和雖已完工但尚未完成結(jié)算工程的稅收進行一次全面清理；其在我市行政區(qū)域內(nèi)的在建工程，應(yīng)在遷出后十五個工作日內(nèi)補辦跨區(qū)域涉稅事項報驗。
（二）外來建筑施工企業(yè)
1.鼓勵、引導(dǎo)在我市提供建筑服務(wù)的非我市行政區(qū)域內(nèi)登記注冊的建筑業(yè)納稅人（簡稱“外來建筑企業(yè)”，下同）在我市設(shè)立分支機構(gòu)，及時辦理注冊登記和稅務(wù)信息確認，并按照規(guī)定向我市主管稅務(wù)機關(guān)全額申報繳納增值稅、預(yù)繳企業(yè)所得稅、預(yù)扣預(yù)繳工資薪金和勞務(wù)報酬所得個人所得稅。其中，不實行總分機構(gòu)體制的分支機構(gòu)，企業(yè)所得稅不實行預(yù)繳方式，作為獨立納稅人向我市主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納企業(yè)所得稅。
2.未在我市設(shè)立分支機構(gòu)的外來建筑企業(yè)，應(yīng)按照稅收政策規(guī)定，在工程項目開工前，持有關(guān)證件、資料向我市主管稅務(wù)機關(guān)辦理跨區(qū)域涉稅事項報驗。
3.未在我市設(shè)立分支機構(gòu)的外來建筑企業(yè)在我市經(jīng)營活動結(jié)束后，應(yīng)向我市主管稅務(wù)機關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款以及其他涉稅事項，填報《經(jīng)營地涉稅事項反饋表》，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》等稅收管理規(guī)定辦理報驗核銷。
（三）項目登記和發(fā)票開具要求
為提高建筑行業(yè)稅收智能化監(jiān)管水平，市稅務(wù)局大力推動建設(shè)工程項目稅收風(fēng)險監(jiān)測應(yīng)用場景。鑒于場景建設(shè)需要和相關(guān)管理要求，外來建筑企業(yè)向我市主管稅務(wù)機關(guān)辦理跨區(qū)域涉稅事項報驗時，應(yīng)真實、準(zhǔn)確填寫工程項目登記信息，提供《建筑工程承包合同》，在辦稅服務(wù)廳進行工程項目登記備案；辦理稅款預(yù)繳申報時，應(yīng)與工程項目登記備案信息進行關(guān)聯(lián)。
所有建筑企業(yè)開具發(fā)票的項目名稱及“備注”欄項目地址均應(yīng)按照發(fā)票開具要求填寫詳實、具體，其中從事重點工程項目施工的企業(yè)開具開票的項目工程代碼、項目名稱及施工地址，應(yīng)與發(fā)改委工程項目立項登記信息保持一致。
二、加強建筑工程施工稅收的預(yù)繳管理
我市注冊登記的建筑業(yè)納稅人，在本市行政區(qū)域內(nèi)跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，不在工程項目所在地就地預(yù)繳增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅。
未在我市設(shè)立分支機構(gòu)的外來建筑企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照現(xiàn)行稅收規(guī)定，在發(fā)生納稅義務(wù)，或是收到預(yù)收款時，向工程項目所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅等稅費的申報預(yù)繳和預(yù)扣預(yù)繳：
（一）增值稅
1.一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，適用一般計稅方法的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預(yù)征率計算應(yīng)預(yù)繳稅款。
2、一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，選擇適用簡易計稅方法的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照3%預(yù)征率計算應(yīng)預(yù)繳稅款。
3、小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計算應(yīng)預(yù)繳稅款。
（二）企業(yè)所得稅
1、實行總分機構(gòu)體制的跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)，按照“統(tǒng)一計算、分級管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財政調(diào)庫”辦法計算繳納企業(yè)所得稅。異地總機構(gòu)和在我市具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的二級分支機構(gòu)，就地分攤繳納企業(yè)所得稅。
2、異地建筑企業(yè)總機構(gòu)直接管理的在我市設(shè)立的項目部，按項目實際經(jīng)營收入的0.2%由總機構(gòu)向我市工程項目所在地預(yù)分企業(yè)所得稅，由項目部向所在地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳。
3、異地建筑企業(yè)所屬二級或二級以下分支機構(gòu)直接管理的我市項目部（包括與項目部性質(zhì)相同的工程指揮部、合同段等）不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅，其經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額匯總到二級分支機構(gòu)統(tǒng)一核算，由二級分支機構(gòu)按照總機構(gòu)分配稅額在機構(gòu)所在地預(yù)繳企業(yè)所得稅。
上述不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅的二級或二級以下分支機構(gòu)直接管理的我市項目部，應(yīng)向工程項目所在地主管稅務(wù)機關(guān)出具總機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)填報的《跨區(qū)域涉稅事項報告表》，提供以總機構(gòu)名義簽訂的《建筑工程承包合同》和總機構(gòu)出具的證明該項目部屬于總機構(gòu)或二級分支機構(gòu)管理的證明文件。未提供上述表單、資料的，工程項目部所在地主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)督促其限期補辦；不能提供上述表單、資料的，應(yīng)作為獨立納稅人就地繳納企業(yè)所得稅。
（三）個人所得稅
1.未在我市設(shè)立分支機構(gòu)的外來建筑企業(yè)的工程項目管理人員、技術(shù)人員和其他工作人員在我市工作期間的工資薪金所得個人所得稅，以及直接臨時聘用勞務(wù)人員的勞務(wù)報酬個人所得稅，依法預(yù)扣預(yù)繳并向工程項目所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納。
2.未在我市設(shè)立分支機構(gòu)的外來建筑企業(yè)，通過勞務(wù)派遣企業(yè)聘用勞務(wù)人員在我市工作期間的工資薪金所得個人所得稅，由勞務(wù)派遣企業(yè)依法預(yù)扣預(yù)繳并向工程項目所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納。
3.未在我市設(shè)立分支機構(gòu)的外來建筑企業(yè)，應(yīng)積極配合工程項目所在地主管稅務(wù)機關(guān)，督促、輔導(dǎo)在我市建筑工程施工期間已預(yù)扣預(yù)繳工資薪金、勞務(wù)報酬所得個人所得稅的員工和勞務(wù)人員，在規(guī)定時間內(nèi)如實、準(zhǔn)確辦理年度綜合所得個人所得稅的匯算申報。
三、完善協(xié)稅護稅管理機制
（一）建筑工程施工合同管理
全市各類建筑施工工程的建設(shè)單位在與外來建筑企業(yè)簽訂《建筑工程承包合同》時，應(yīng)主動向其告知稅收管理規(guī)定，在建筑合同中注明條款：按稅收政策規(guī)定依法在景德鎮(zhèn)市履行納稅義務(wù)或預(yù)繳稅款義務(wù)，取得景德鎮(zhèn)市各級稅務(wù)局開具的完稅憑證。
（二）建筑工程預(yù)付款和結(jié)算付款
1.各級財政資金和國資平臺支付工程款的各類建筑工程項目，建設(shè)單位或資金支付單位在向非本市建筑施工企業(yè)預(yù)付工程款或結(jié)算付款時，應(yīng)先行預(yù)付當(dāng)次計劃付款全額的5%，督促建筑企業(yè)按當(dāng)次計劃付款全額向我市工程項目所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納或預(yù)繳稅款。
2.建筑企業(yè)按規(guī)定繳納或預(yù)繳稅款后，建設(shè)單位或資金支付單位應(yīng)核查其提供的完稅憑證（重點核查繳稅日期、計稅依據(jù)是否為當(dāng)次計劃付款的全額），核查無誤的，留存完稅憑證復(fù)印件，支付當(dāng)次計劃付款全額的剩余95%。
3.建筑企業(yè)未按規(guī)定申報繳納或預(yù)繳稅款、不能提供當(dāng)次預(yù)繳稅款完稅憑證的，建設(shè)單位或資金支付單位不予支付當(dāng)期計劃付款全額的剩余95%。
4.此前預(yù)付工程款未按上述規(guī)定操作，但尚有工程尾款或建筑工程質(zhì)保金未清結(jié)的，在結(jié)算支付工程尾款或質(zhì)保金時，應(yīng)同樣按上述規(guī)定程序執(zhí)行，督促建筑企業(yè)（含本市建筑企業(yè)）向工程項目所在地或本市建筑企業(yè)機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳（繳納）稅款，并申請開具《建筑工程完工稅收繳納（預(yù)繳）表》。建設(shè)單位或資金支付單位核查《稅收繳納（預(yù)繳）表》所列已繳納（預(yù)繳）稅收的工程收入總額與實際結(jié)算全量工程收入一致的，支付工程尾款、返還工程質(zhì)保金，并留存《稅收繳納（預(yù)繳）表》。
（三）加強建筑工程信息共享
建設(shè)單位或資金支付單位，應(yīng)及時將支付工程預(yù)付款、工程結(jié)算付款（含質(zhì)保金）信息通過市社會綜合治稅平臺向稅務(wù)部門共享。
各級發(fā)改、財政、住建、自規(guī)、國動辦、公共資源交易中心、交通、公路、水利、市政、國資平臺等建筑工程相關(guān)管理部門應(yīng)實時全量將建設(shè)項目的立項、規(guī)劃許可、建設(shè)工程許可、施工許可、重大合同招標(biāo)等涉稅信息向稅務(wù)部門共享，其中涉及工改系統(tǒng)的信息由市住建局統(tǒng)一提供。
1.市發(fā)改委：新批準(zhǔn)立項和規(guī)劃項目信息（包括批準(zhǔn)文號、建設(shè)單位、聯(lián)系方式、批復(fù)項目、建設(shè)規(guī)模、投資概算、建設(shè)地址等立項批復(fù)信息資料）；
2.市住建局：建筑施工許可證發(fā)放信息（包括許可證編號、建設(shè)單位、工程代碼、工程名稱、建設(shè)規(guī)模、合同造價、建設(shè)地址、聯(lián)系人及電話、施工單位、施工單位住址、聯(lián)系人及電話、合同工期、發(fā)證日期等）；工程竣工驗收備案信息（包括工程代碼、工程名稱、工程地址、建設(shè)單位、工程造價、開工日期、竣工日期、施工單位、施工單位法定代表人等）；建筑工人實名制管理信息（包括項目名稱、所在企業(yè)名稱、所屬企業(yè)統(tǒng)一社會信用代碼、姓名、證件號碼、住址、工人類型、工種等）；建筑工程規(guī)劃許可證發(fā)放信息和新開工建設(shè)項目名稱、性質(zhì)、占地面積、規(guī)劃面積、容積率、公共設(shè)施情況等；
3.市自然資源和規(guī)劃局：土地招拍掛和劃撥信息（包括出讓轉(zhuǎn)讓方名稱、受讓方名稱、土地位置、宗地面積、土地用途、成交價格、轉(zhuǎn)讓金額等）；
4.公共資源交易中心：中標(biāo)信息（包括項目名稱、招標(biāo)人、計劃工期、中標(biāo)方名稱、中標(biāo)價、項目負責(zé)人及其聯(lián)系電話等）；
5.市財政局：財政撥款工程項目信息（包括工程代碼、工程名稱、建設(shè)方、施工方、工程價款、工程進度、撥款情況等）；
6.市國防動員辦公室：人防工程項目和實際資金投資、竣工驗收等信息；
7.市交通局：交通建設(shè)工程項目和實際資金投入、竣工驗收等信息；
8.市公路局：公路工程施工項目和實際資金投入、竣工驗收等信息；
9.市水利局：項目開工備案信息、水利建設(shè)項目中標(biāo)價、竣工驗收等信息；
10.市政：城區(qū)道路橋梁維護維修、管網(wǎng)建設(shè)、園林綠化、垃圾中轉(zhuǎn)站、污水處理站等基建項目以及竣工驗收等信息；
11.國資平臺：本單位實施的政府性投資建設(shè)項目建設(shè)進度、款項撥付及施工單位稅款繳納信息；
12.其他相關(guān)部門和單位：根據(jù)建筑業(yè)稅收征管需要及部門管理職責(zé)提供建筑項目相關(guān)涉稅信息。
（四）強化后續(xù)審核監(jiān)督
各級財政、審計部門應(yīng)加強對財政資金、國資平臺支付工程款的建筑工程項目協(xié)稅護稅工作的日常審核監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)建設(shè)單位或資金支付單位向建筑企業(yè)支付工程款時未按上述規(guī)定履行協(xié)護稅職責(zé)并留存完稅憑證復(fù)印件、《建筑工程完工稅收繳納（預(yù)繳）表》的，應(yīng)嚴(yán)肅通報追責(zé)，并及時向各級人民政府報告。
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