國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《房地產(chǎn)交易稅收服務(wù)和管理指引》的通知 稅總發(fā)〔2017〕4號(hào)
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2017-11-12
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國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《房地產(chǎn)交易稅收服務(wù)和管理指引》的通知
稅總發(fā)〔2017〕4號(hào)
稅總發(fā)〔2017〕4號(hào)
各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市地方稅務(wù)局，西藏、寧夏回族自治區(qū)國(guó)家稅務(wù)局:
為規(guī)范房地產(chǎn)交易稅收服務(wù)和管理工作，提高納稅服務(wù)水平，防范稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，稅務(wù)總局制定了《房地產(chǎn)交易稅收服務(wù)和管理指引》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。執(zhí)行中遇到問(wèn)題請(qǐng)及時(shí)反饋稅務(wù)總局（財(cái)產(chǎn)和行為稅司）。
國(guó)家稅務(wù)總局
2017年1月4日
（對(duì)稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)只發(fā)電子文件）
房地產(chǎn)交易稅收服務(wù)和管理指引
第一章 總則
第一條為進(jìn)一步加強(qiáng)和規(guī)范房地產(chǎn)交易稅收服務(wù)和管理工作，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則和相關(guān)稅收法律法規(guī)的規(guī)定，制定本指引。
第二條本指引適用于各地稅務(wù)機(jī)關(guān)房地產(chǎn)交易辦稅服務(wù)單位及相關(guān)管理部門對(duì)增量與存量房地產(chǎn)交易相關(guān)稅費(fèi)的征收管理。
第三條房地產(chǎn)交易稅收服務(wù)和管理應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持法治、規(guī)范、高效、便民原則，最大限度規(guī)范稅務(wù)人、最大限度便利納稅人。
（一）法治原則。按照法定權(quán)限與程序辦理房地產(chǎn)交易涉稅事項(xiàng)，嚴(yán)格執(zhí)行稅法以及相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，維護(hù)稅法權(quán)威性和嚴(yán)肅性，保護(hù)納稅人合法權(quán)益，防范稅收管理風(fēng)險(xiǎn)和執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。
（二）規(guī)范原則。建立健全房地產(chǎn)交易稅收服務(wù)和管理的制度機(jī)制建設(shè)，科學(xué)設(shè)置辦稅流程，合理配置管理崗位，明確規(guī)定崗位職責(zé)，推進(jìn)房地產(chǎn)交易稅收服務(wù)和管理的規(guī)范化。
（三）高效原則。充分利用信息化手段和大數(shù)據(jù)，加強(qiáng)部門協(xié)作和信息共享，簡(jiǎn)化辦稅手續(xù)，縮短辦稅時(shí)間，提高辦稅效率。
（四）便民原則。按照簡(jiǎn)政放權(quán)、放管結(jié)合的要求，通過(guò)創(chuàng)新納稅服務(wù)舉措，不斷推進(jìn)便民辦稅，降低納稅成本，提升納稅人的獲得感、滿意度和稅法遵從度。
第四條房地產(chǎn)交易稅收服務(wù)和管理應(yīng)當(dāng)以優(yōu)化服務(wù)、方便納稅為宗旨，以“先稅后證”為抓手，以信息共享、數(shù)據(jù)比對(duì)為依托，通過(guò)內(nèi)部規(guī)范管理、外部協(xié)作配合，控制關(guān)鍵節(jié)點(diǎn),實(shí)現(xiàn)房地產(chǎn)交易相關(guān)稅費(fèi)的一體化征收管理。
第五條房地產(chǎn)交易稅收服務(wù)和管理應(yīng)統(tǒng)籌實(shí)現(xiàn)流程標(biāo)準(zhǔn)化、服務(wù)規(guī)范化、辦稅便捷化、管理信息化和全程痕跡化，形成部門合作不斷深化，納稅服務(wù)持續(xù)優(yōu)化，稅收管理高效順暢，稅法遵從不斷提高，執(zhí)法廉政風(fēng)險(xiǎn)不斷降低的良好局面。
第六條房地產(chǎn)交易稅收服務(wù)和管理的內(nèi)容主要包括：崗責(zé)管理、申報(bào)征收服務(wù)與管理、評(píng)估管理、部門信息共享與協(xié)作、檔案管理、風(fēng)險(xiǎn)防控等。
第二章 崗責(zé)管理
第七條省稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立健全房地產(chǎn)交易稅收服務(wù)和管理的工作制度和內(nèi)控機(jī)制。市、縣稅務(wù)機(jī)關(guān)和房地產(chǎn)交易辦稅服務(wù)單位應(yīng)當(dāng)明確崗位職責(zé)和管理權(quán)限,通過(guò)崗位間的協(xié)作配合與相互制約，做好制度落實(shí)工作。
第八條稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照優(yōu)化納稅服務(wù)與嚴(yán)格內(nèi)部管理并重的要求，合理設(shè)置辦稅服務(wù)崗位。
辦稅服務(wù)崗位應(yīng)當(dāng)包括：申報(bào)受理崗、業(yè)務(wù)復(fù)核崗、稅款征收崗、發(fā)票代開(kāi)崗。根據(jù)工作需要，還可設(shè)置納稅輔導(dǎo)崗、存量房評(píng)估爭(zhēng)議處理崗、票證管理崗、檔案管理崗等。
第九條稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)業(yè)務(wù)工作需要和征管條件合理配備崗位人員。為有效防范稅收風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)建立不相容崗位人員相互分離、相互制衡的機(jī)制，申報(bào)受理崗人員不得兼任業(yè)務(wù)復(fù)核崗工作，稅款征收崗、代開(kāi)發(fā)票崗人員不得兼任票證管理崗工作。為提高辦稅效率，相容崗位可由一人兼任。
業(yè)務(wù)復(fù)核崗、存量房評(píng)估爭(zhēng)議處理崗等關(guān)鍵崗位應(yīng)當(dāng)由具有稅收?qǐng)?zhí)法資格的人員擔(dān)任。
第十條各個(gè)崗位人員應(yīng)當(dāng)定期輪換。輪崗人員應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定做好工作交接，所在單位應(yīng)當(dāng)及時(shí)調(diào)整稅收征管系統(tǒng)中輪崗人員的崗位權(quán)限，確保相關(guān)人員在授權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)和行使職權(quán)，保障工作銜接順暢有序。
第十一條稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格稅收征管系統(tǒng)的賬號(hào)管理，禁止多人共用一個(gè)賬號(hào)、一人使用多個(gè)賬號(hào)等違規(guī)行為。
第十二條在保障各崗位間有機(jī)銜接與加快資料內(nèi)部流轉(zhuǎn)的同時(shí)，對(duì)各環(huán)節(jié)運(yùn)行的電子數(shù)據(jù)、紙質(zhì)資料等進(jìn)行痕跡化管理，受理、復(fù)核、集體審議等環(huán)節(jié)都應(yīng)當(dāng)簽字或電子簽名，作為風(fēng)險(xiǎn)防控、監(jiān)督和問(wèn)責(zé)的原始憑據(jù)。
第十三條加強(qiáng)各崗位人員的教育培訓(xùn)，結(jié)合工作職責(zé)，經(jīng)常開(kāi)展房地產(chǎn)交易稅收政策、業(yè)務(wù)技能和管理規(guī)章的培訓(xùn)，開(kāi)展廉政和警示教育，提升各崗位人員的綜合素質(zhì)和履職能力，滿足房地產(chǎn)交易稅收服務(wù)和管理工作需要。
第十四條上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)定期對(duì)房地產(chǎn)交易辦稅服務(wù)單位工作人員的履職情況和風(fēng)險(xiǎn)防控工作進(jìn)行督導(dǎo)檢查，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題應(yīng)當(dāng)要求及時(shí)整改，并嚴(yán)格按照稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制進(jìn)行責(zé)任追究。
第三章 申報(bào)征收服務(wù)與管理
第十五條稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)兼顧信息采集質(zhì)量與效率，采取有效措施減少納稅人紙質(zhì)資料的填報(bào)量。
稅務(wù)人員在受理納稅申報(bào)時(shí)，可根據(jù)納稅人提供的相關(guān)資料采集錄入稅源信息。為提高信息采集效率，可提供互聯(lián)網(wǎng)、手機(jī)客戶端或在辦稅服務(wù)場(chǎng)所設(shè)置自助終端，由納稅人或其代理人提前錄入申報(bào)所需的稅源信息。
部門數(shù)據(jù)共享?xiàng)l件較好的地區(qū)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可通過(guò)調(diào)取共享數(shù)據(jù)直接采集稅源信息，也可在地方政府的組織協(xié)調(diào)下,實(shí)施房地產(chǎn)管理部門、不動(dòng)產(chǎn)登記部門與稅務(wù)部門業(yè)務(wù)聯(lián)辦, 由房地產(chǎn)管理部門、不動(dòng)產(chǎn)登記部門在受理相關(guān)事項(xiàng)時(shí)采集錄入稅源信息,稅務(wù)部門直接調(diào)取使用。
第十六條稅務(wù)人員應(yīng)當(dāng)按照納稅服務(wù)和稅收征管的有關(guān)要求，確認(rèn)納稅人提交的申報(bào)資料是否齊全。對(duì)申報(bào)資料齊全、符合法定形式的，予以受理；對(duì)申報(bào)資料不齊全的，應(yīng)當(dāng)一次性告知納稅人需要補(bǔ)充完善的相關(guān)資料。
對(duì)涉及稅收優(yōu)惠、需要通過(guò)部門共享信息核對(duì)申報(bào)資料、轉(zhuǎn)讓存量房涉稅金額較大且難以當(dāng)場(chǎng)核對(duì)成本費(fèi)用等無(wú)法即時(shí)辦結(jié)的復(fù)雜事項(xiàng)，經(jīng)辦人員應(yīng)當(dāng)向納稅人出具預(yù)受理文書，并告知辦結(jié)時(shí)限。限時(shí)辦結(jié)事項(xiàng)，由省稅務(wù)機(jī)關(guān)具體規(guī)定。
第十七條有條件的地區(qū),可探索實(shí)行網(wǎng)上申報(bào)、同城通辦等方式，為納稅人提供更加便捷的辦稅服務(wù)。
第十八條房地產(chǎn)交易量大、納稅人辦稅相對(duì)集中的辦稅服務(wù)場(chǎng)所，在納稅人到窗口申報(bào)納稅前，應(yīng)當(dāng)安排稅務(wù)人員對(duì)納稅人進(jìn)行申報(bào)輔導(dǎo)。
第十九條稅務(wù)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)納稅人的申報(bào)信息進(jìn)行核對(duì)，確認(rèn)申報(bào)項(xiàng)目是否齊全、數(shù)據(jù)邏輯關(guān)系是否正確，與其提供資料的原件、復(fù)印件內(nèi)容是否一致。實(shí)現(xiàn)了部門信息共享的，應(yīng)當(dāng)充分利用共享信息進(jìn)行核對(duì)。
納稅人持司法文書辦理納稅申報(bào)，可以共享或查詢相關(guān)部門信息的，應(yīng)當(dāng)對(duì)申報(bào)信息進(jìn)行比對(duì)。
第二十條納稅人以房地產(chǎn)購(gòu)買價(jià)格作為計(jì)征相關(guān)稅種扣除依據(jù)進(jìn)行申報(bào)且提供交易發(fā)票或稅收票證等資料的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)調(diào)取征管信息系統(tǒng)保存的歷史數(shù)據(jù)，比對(duì)交易發(fā)票或稅收票證的金額和開(kāi)具時(shí)間。
第二十一條納稅人申報(bào)的成交價(jià)格明顯低于市場(chǎng)價(jià)格且無(wú)正當(dāng)理由的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依據(jù)存量房評(píng)估價(jià)格核定其計(jì)稅價(jià)格。
第二十二條房地產(chǎn)交易辦稅流程中應(yīng)當(dāng)設(shè)置申報(bào)信息復(fù)核環(huán)節(jié)，由業(yè)務(wù)復(fù)核崗人員對(duì)申報(bào)受理崗確認(rèn)的申報(bào)信息進(jìn)行核對(duì)。核對(duì)重點(diǎn)是申報(bào)受理崗錄入的信息是否完整并與申報(bào)資料一致，計(jì)稅依據(jù)及適用稅率是否準(zhǔn)確，稅收優(yōu)惠事項(xiàng)或不征稅事項(xiàng)是否符合政策規(guī)定。
業(yè)務(wù)復(fù)核崗發(fā)現(xiàn)申報(bào)信息有誤的，應(yīng)當(dāng)退回申報(bào)受理崗進(jìn)行修正，業(yè)務(wù)復(fù)核崗人員不得自行修改有關(guān)信息。
第二十三條申報(bào)信息經(jīng)業(yè)務(wù)復(fù)核崗確認(rèn)后轉(zhuǎn)入稅款征收環(huán)節(jié)。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)積極協(xié)調(diào)商業(yè)銀行等金融機(jī)構(gòu)，方便納稅人在房地產(chǎn)交易辦稅服務(wù)場(chǎng)所即時(shí)繳稅。
第二十四條稅務(wù)機(jī)關(guān)征收房地產(chǎn)交易稅費(fèi)時(shí)，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照《稅收票證管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第28號(hào)文件公布）及有關(guān)規(guī)定開(kāi)具稅收票證。
第二十五條納稅人需要代開(kāi)增值稅發(fā)票的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按有關(guān)規(guī)定代開(kāi)發(fā)票。
第二十六條房地產(chǎn)交易辦稅服務(wù)單位應(yīng)當(dāng)指定專人，負(fù)責(zé)在每日辦稅服務(wù)工作結(jié)束后歸集、整理當(dāng)日辦稅資料和征管數(shù)據(jù)，核對(duì)發(fā)票、稅收票證開(kāi)具的數(shù)量和金額，檢查相關(guān)數(shù)據(jù)的邏輯性和一致性，做到日清月結(jié)。確因業(yè)務(wù)量較大需要延時(shí)辦稅而無(wú)法當(dāng)日進(jìn)行處理的，也應(yīng)當(dāng)安排人員及時(shí)開(kāi)展整理歸集與核對(duì)工作。
第二十七條納稅人申報(bào)并提交減免稅備案資料且符合有關(guān)政策規(guī)定的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)予以備案。
稅收征管信息系統(tǒng)中保存與稅收優(yōu)惠有關(guān)歷史信息的，稅務(wù)人員應(yīng)當(dāng)將納稅人的減免稅備案信息與歷史信息進(jìn)行比對(duì)。實(shí)現(xiàn)了部門信息共享的，應(yīng)當(dāng)利用共享信息進(jìn)行比對(duì)。
第二十八條需要稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的不征稅事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)經(jīng)申報(bào)受理崗、業(yè)務(wù)復(fù)核崗確認(rèn)，必要時(shí)再經(jīng)政策管理人員、部門負(fù)責(zé)人確認(rèn)。
對(duì)需要稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的不征稅事項(xiàng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)向房地產(chǎn)管理部門、不動(dòng)產(chǎn)登記部門開(kāi)具不征稅事項(xiàng)聯(lián)系單（告知書），并及時(shí)將相關(guān)信息傳遞給房地產(chǎn)管理部門、不動(dòng)產(chǎn)登記部門，方便納稅人辦理房屋、土地權(quán)屬登記。
第二十九條稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照《稅款繳庫(kù)退庫(kù)工作規(guī)程》（國(guó)家稅務(wù)總局令第31號(hào)文件公布）及有關(guān)規(guī)定辦理已納稅款的退庫(kù)手續(xù)。
稅務(wù)人員應(yīng)當(dāng)查驗(yàn)納稅人提交的退稅資料是否齊全、是否符合退稅條件、繳稅信息是否準(zhǔn)確、退稅金額是否正確等。屬于減免退稅的，還應(yīng)當(dāng)查驗(yàn)減免稅證明資料。必要時(shí)，可通過(guò)法院、房地產(chǎn)管理部門等查詢有關(guān)信息。
第四章 評(píng)估管理
第三十條稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依托具有房地產(chǎn)評(píng)估資質(zhì)的專業(yè)評(píng)估機(jī)構(gòu)（以下簡(jiǎn)稱評(píng)估機(jī)構(gòu)）對(duì)存量房交易價(jià)格進(jìn)行評(píng)估，形成存量房評(píng)估價(jià)格。
第三十一條評(píng)估價(jià)格通過(guò)存量房批量評(píng)估系統(tǒng)或個(gè)案評(píng)估方式產(chǎn)生。評(píng)估過(guò)程要體現(xiàn)公平、公正原則。存量房評(píng)估的工作原理和工作流程可依納稅人申請(qǐng)公開(kāi)。
稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)健全存量房評(píng)估工作機(jī)制，規(guī)范數(shù)據(jù)采集標(biāo)準(zhǔn)，做好評(píng)估技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和具體參數(shù)的動(dòng)態(tài)維護(hù)和及時(shí)更新。建立和完善存量房評(píng)估爭(zhēng)議處理機(jī)制，納稅人對(duì)評(píng)估結(jié)果提出異議的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)妥善處理，保障納稅人合法權(quán)益，促進(jìn)稅收公平。
第三十二條對(duì)交易活躍、可比案例多的房地產(chǎn)，主要采用市場(chǎng)法進(jìn)行批量評(píng)估；無(wú)法采用市場(chǎng)法評(píng)估的，可采用成本法、收益法等其他合理、可行的評(píng)估方法進(jìn)行評(píng)估。
第三十三條 省稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)制定批量評(píng)估辦法，明確評(píng)估方法、技術(shù)路線、工作流程、基本數(shù)據(jù)項(xiàng)和數(shù)據(jù)采集標(biāo)準(zhǔn)，構(gòu)建全省統(tǒng)一的存量房評(píng)估信息系統(tǒng)，并將其與金稅三期核心征管信息系統(tǒng)對(duì)接，保障存量房評(píng)估工作持續(xù)穩(wěn)定運(yùn)行，提高征管工作效率。
批量評(píng)估的具體技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和參數(shù)，可由省或省以下稅務(wù)機(jī)關(guān)委托具有資質(zhì)的評(píng)估機(jī)構(gòu)制定并修改完善。為保障評(píng)估結(jié)果符合本地房地產(chǎn)市場(chǎng)實(shí)際、具有公信力，批量評(píng)估技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和具體參數(shù)投入使用前，須采集一定數(shù)量、覆蓋評(píng)估區(qū)域且具有代表性的實(shí)際交易案例，進(jìn)行評(píng)估結(jié)果校核，并經(jīng)有關(guān)專家評(píng)審?fù)ㄟ^(guò)。
尚不具備條件建立全省統(tǒng)一存量房評(píng)估信息系統(tǒng)的地區(qū)，可暫由地市稅務(wù)機(jī)關(guān)建立本地存量房評(píng)估信息系統(tǒng)。
第三十四條省或省以下稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)市場(chǎng)變化情況，定期更新完善評(píng)估技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和具體參數(shù)。更新周期由省稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)合本地實(shí)際確定，或由省稅務(wù)機(jī)關(guān)授權(quán)各市縣稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。
對(duì)新增住宅小區(qū)和房地產(chǎn)類型等，應(yīng)當(dāng)在存量房評(píng)估信息系統(tǒng)中及時(shí)予以補(bǔ)充和調(diào)整，以滿足房地產(chǎn)交易稅收征管工作需要。
第三十五條對(duì)無(wú)法利用存量房評(píng)估信息系統(tǒng)進(jìn)行批量評(píng)估，以及納稅人對(duì)核定的計(jì)稅價(jià)格提出異議的，可采取個(gè)案評(píng)估方式進(jìn)行評(píng)估。
稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在存量房評(píng)估信息系統(tǒng)中建立個(gè)案評(píng)估臺(tái)賬，詳細(xì)記錄每一宗個(gè)案評(píng)估房地產(chǎn)的坐落地址、用途、建筑面積、交易日期、成交價(jià)格、評(píng)估價(jià)格等內(nèi)容，作為完善評(píng)估技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和參數(shù)的參考案例。
第三十六條稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格評(píng)估結(jié)果管理，明確管理權(quán)限和責(zé)任。在委托評(píng)估機(jī)構(gòu)承擔(dān)評(píng)估有關(guān)工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格要求評(píng)估機(jī)構(gòu)不得對(duì)外公開(kāi)或透露存量房評(píng)估結(jié)果。
除稅收征管工作需要外，在告知納稅人核定計(jì)稅價(jià)格前，稅務(wù)機(jī)關(guān)和人員不得以任何理由、任何方式向房地產(chǎn)中介機(jī)構(gòu)、納稅人及其代理人公開(kāi)或透露存量房評(píng)估結(jié)果。
第三十七條納稅人對(duì)評(píng)估結(jié)果有異議的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)告知納稅人爭(zhēng)議處理辦法和其他相關(guān)法律救濟(jì)途徑，保護(hù)納稅人的合法權(quán)益。
稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照公平、簡(jiǎn)便、有效化解征納矛盾原則，建立適合本地實(shí)際的爭(zhēng)議處理辦法, 并形成長(zhǎng)效機(jī)制。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)積極爭(zhēng)取地方政府支持，成立由相關(guān)政府部門、專業(yè)評(píng)估機(jī)構(gòu)等單位及人員組成的爭(zhēng)議處理小組，專門負(fù)責(zé)處理評(píng)估爭(zhēng)議。
評(píng)估爭(zhēng)議處理結(jié)束后，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在存量房評(píng)估信息系統(tǒng)及有關(guān)檔案資料中記錄個(gè)案評(píng)估及核定計(jì)稅價(jià)格信息。
第五章部門信息共享與協(xié)作
第三十八條稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與房地產(chǎn)管理、不動(dòng)產(chǎn)登記、民政等相關(guān)政府部門的合作，促進(jìn)信息共享、管理協(xié)同、征管互助，提高征管效能，防范稅收風(fēng)險(xiǎn)。
第三十九條稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)積極爭(zhēng)取地方政府及房地產(chǎn)管理部門的支持，推動(dòng)本地房地產(chǎn)交易實(shí)施網(wǎng)上簽約及相關(guān)數(shù)據(jù)信息共享，將房地產(chǎn)交易基本信息直接導(dǎo)入存量房評(píng)估系統(tǒng)和金稅三期核心征管信息系統(tǒng)，減少信息重復(fù)錄入及復(fù)核時(shí)間。
第四十條稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將房地產(chǎn)交易完稅信息和不征稅信息及時(shí)傳遞給房地產(chǎn)管理部門、不動(dòng)產(chǎn)登記部門，健全“先稅后證”管控機(jī)制。
有條件的地區(qū)，應(yīng)當(dāng)將電子完稅信息和不征稅信息實(shí)時(shí)傳遞給房地產(chǎn)管理部門、不動(dòng)產(chǎn)登記部門。
第四十一條有條件實(shí)施不動(dòng)產(chǎn)登記和納稅申報(bào)“業(yè)務(wù)聯(lián)辦”的地區(qū)，應(yīng)當(dāng)整合優(yōu)化受理、核實(shí)、繳稅、登簿、繕證業(yè)務(wù)流程，由房地產(chǎn)管理部門、不動(dòng)產(chǎn)登記部門統(tǒng)一接收納稅人資料，稅務(wù)部門共享共用信息，實(shí)現(xiàn)一條龍服務(wù)和一站式辦理，為納稅人提供更加便捷的辦稅服務(wù)。
第四十二條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)房地產(chǎn)中介機(jī)構(gòu)的管理和引導(dǎo)，規(guī)范中介機(jī)構(gòu)的涉稅服務(wù)。應(yīng)當(dāng)積極配合房地產(chǎn)管理、工商行政管理等主管部門建設(shè)社會(huì)信用管理平臺(tái)，及時(shí)將納稅人的納稅信用記錄和中介機(jī)構(gòu)的涉稅服務(wù)信用記錄傳遞至信用管理平臺(tái)。應(yīng)當(dāng)會(huì)同有關(guān)部門對(duì)于守法房地產(chǎn)中介實(shí)行聯(lián)合激勵(lì)；對(duì)于誘導(dǎo)、唆使、協(xié)助納稅人簽訂“陰陽(yáng)合同”和偽造虛假證明騙取稅收優(yōu)惠的不法房地產(chǎn)中介，實(shí)行聯(lián)合懲戒。
第四十三條稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)主動(dòng)與民政部門加強(qiáng)合作，按照民政部和國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于開(kāi)展婚姻登記信息共享工作的要求，確定婚姻登記信息的共享內(nèi)容、傳遞方式、交換頻率、使用和管理要求等，積極推動(dòng)實(shí)現(xiàn)婚姻登記信息實(shí)時(shí)在線查詢。
第四十四條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與有關(guān)部門的合作,積極推動(dòng)建立涉稅信息共享機(jī)制，及時(shí)獲取司法裁決、土地交易、房屋拆遷等信息，用于房地產(chǎn)交易的稅收征管。
第四十五條稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格落實(shí)國(guó)稅、地稅合作工作規(guī)范。地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)做好房地產(chǎn)交易增值稅代征和發(fā)票代開(kāi)工作。國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)指導(dǎo)和協(xié)助地稅機(jī)關(guān)做好增值稅發(fā)票領(lǐng)用、開(kāi)票軟件使用及票證管理工作，加強(qiáng)增值稅政策輔導(dǎo)。
國(guó)稅、地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立定期溝通長(zhǎng)效機(jī)制，及時(shí)研究解決存量房交易稅收征管中的新情況新問(wèn)題。必要時(shí)，國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)向房地產(chǎn)交易辦稅服務(wù)場(chǎng)所派駐人員，及時(shí)幫助解決增值稅代征和發(fā)票代開(kāi)中的政策和技術(shù)問(wèn)題。
第四十六條國(guó)稅、地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依托金稅三期征管信息系統(tǒng)，加強(qiáng)房地產(chǎn)稅收信息交換與應(yīng)用。
地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)定期將代征增值稅信息及有關(guān)減免稅信息等傳遞給國(guó)稅機(jī)關(guān)，用于房地產(chǎn)有關(guān)增值稅的征收管理。國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)定期將房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售不動(dòng)產(chǎn)的增值稅預(yù)繳信息、申報(bào)信息、開(kāi)具發(fā)票信息等傳遞給地稅機(jī)關(guān)，用于房地產(chǎn)交易相關(guān)稅費(fèi)征收管理。
國(guó)稅、地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)充分運(yùn)用共享信息，開(kāi)展數(shù)據(jù)比對(duì)、風(fēng)險(xiǎn)管理和稅收分析。
第四十七條各地可根據(jù)工作需要，在確保信息安全的前提下，采取設(shè)置網(wǎng)絡(luò)專線、通過(guò)政府信息平臺(tái)交換和移動(dòng)存儲(chǔ)介質(zhì)傳輸?shù)确绞竭M(jìn)行數(shù)據(jù)交換和信息共享。具備條件的地區(qū)應(yīng)當(dāng)實(shí)現(xiàn)信息實(shí)時(shí)共享。確定數(shù)據(jù)交換技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)考慮與金稅三期征管信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)銜接。
第四十八條稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)高度重視共享信息的保密工作，與有關(guān)部門簽訂合作與保密協(xié)議，明確信息用途和保密要求。信息互聯(lián)互通的，應(yīng)當(dāng)建立網(wǎng)閘安全制度，保障納稅人房地產(chǎn)交易、登記、婚姻、征收等信息的安全。
第六章 檔案管理
第四十九條稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立房地產(chǎn)交易稅收檔案（以下簡(jiǎn)稱檔案）管理制度，將受理納稅申報(bào)時(shí)納稅人提交的、相關(guān)部門提供的以及稅務(wù)機(jī)關(guān)行使職能過(guò)程中產(chǎn)生的涉稅資料進(jìn)行統(tǒng)一歸檔管理。明確管理標(biāo)準(zhǔn)，落實(shí)管理責(zé)任，保證檔案資料齊全、數(shù)據(jù)信息安全和查詢檢索方便，并為后續(xù)管理和內(nèi)部監(jiān)督制約提供依據(jù)。
第五十條稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)指定專人負(fù)責(zé)檔案的收集、檢查、整理和歸檔等工作。
第五十一條檔案管理人員應(yīng)當(dāng)定期將已辦結(jié)的納稅申報(bào)資料整理歸檔。歸檔前，檔案管理人員應(yīng)當(dāng)與資料移交人員共同清點(diǎn)涉稅資料數(shù)量，檢查資料是否齊全、納稅人及辦稅人員是否已按規(guī)定簽字蓋章。雙方確認(rèn)無(wú)誤后，由移交人員填寫檔案資料交接單，交接雙方簽字后，檔案管理人員整理歸檔。
第五十二條檔案應(yīng)當(dāng)按照一事一檔、一檔一號(hào)的原則進(jìn)行歸集，并制作檔案目錄。檔案目錄應(yīng)當(dāng)記錄交易雙方、不動(dòng)產(chǎn)坐落、交易時(shí)間、建檔時(shí)間等基本信息，以方便查找。檔案可按照交易類型、交易雙方性質(zhì)等不同方法分類保管。
有條件的地區(qū)，可積極探索檔案資料數(shù)字化管理及部門間檔案信息共享等方式，提高檔案管理和運(yùn)用效率。
第五十三條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)整合利用檔案信息，為房地產(chǎn)交易稅收管理提供依據(jù)。應(yīng)當(dāng)對(duì)檔案管理情況進(jìn)行檢查和抽查，定期排查和分析管理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，健全內(nèi)控機(jī)制。
第五十四條檔案檢查和抽查的重點(diǎn)是：表證單書填寫是否規(guī)范；是否實(shí)行痕跡化管理；減免稅資料是否齊全；納稅申報(bào)表、發(fā)票、稅收票證等相關(guān)信息是否一致；是否存在存量房交易計(jì)稅價(jià)格低于評(píng)估價(jià)格且無(wú)正當(dāng)理由的情況；是否存在違規(guī)辦理減免稅和確認(rèn)不征稅事項(xiàng)的情形；稅收票證開(kāi)具是否正確；重大事項(xiàng)是否經(jīng)集體審議決定等。
第五十五條稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照檔案管理有關(guān)規(guī)定，采取有效措施保障檔案安全，防止失泄密，保護(hù)納稅人的隱私。對(duì)調(diào)閱檔案的，應(yīng)當(dāng)設(shè)定調(diào)閱權(quán)限、建立調(diào)閱記錄，防止篡改和丟失檔案。
第七章 風(fēng)險(xiǎn)防控
第五十六條稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化房地產(chǎn)交易稅收風(fēng)險(xiǎn)防控，在稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作領(lǐng)導(dǎo)小組的領(lǐng)導(dǎo)下，按照風(fēng)險(xiǎn)管理的統(tǒng)一要求，定期梳理稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，做好事前防范、事中控制和事后監(jiān)督，有效防范和化解風(fēng)險(xiǎn)。
第五十七條強(qiáng)化內(nèi)控機(jī)制建設(shè)，將內(nèi)控機(jī)制融入業(yè)務(wù)流程、征管信息系統(tǒng)及部門協(xié)稅工作中，減少和消除人為操縱因素，防范風(fēng)險(xiǎn)。結(jié)合本地征管實(shí)際，確定重大事項(xiàng)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，建立重大事項(xiàng)集體審議制度。
定期對(duì)房地產(chǎn)交易稅收服務(wù)和管理人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)和黨風(fēng)廉政教育，強(qiáng)化服務(wù)意識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和廉政意識(shí)。
第五十八條做好房地產(chǎn)交易稅收風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程管控，嚴(yán)格落實(shí)崗位職責(zé)，對(duì)重點(diǎn)環(huán)節(jié)和關(guān)鍵崗位工作開(kāi)展日常監(jiān)督檢查。嚴(yán)格落實(shí)不相容崗位相互分離、相互制衡的制度，通過(guò)第三方信息與征管信息的關(guān)聯(lián)比對(duì)，防范風(fēng)險(xiǎn)。
加大辦稅服務(wù)人員的輪崗力度，定期調(diào)整申報(bào)受理崗與業(yè)務(wù)復(fù)核崗的人員配備。對(duì)房地產(chǎn)中介機(jī)構(gòu)代理申報(bào)納稅采取隨機(jī)輪候的受理方式。
第五十九條對(duì)房地產(chǎn)交易辦稅服務(wù)單位工作進(jìn)行監(jiān)督檢查，通過(guò)事后比對(duì)信息、抽查檔案資料、檢查制度落實(shí)情況等方式，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決風(fēng)險(xiǎn)管理工作中存在的問(wèn)題。
定期比對(duì)申報(bào)信息、稅收票證開(kāi)具信息、增值稅發(fā)票開(kāi)具信息和稅款入庫(kù)信息。部門信息共享?xiàng)l件較好的地區(qū)，應(yīng)當(dāng)定期比對(duì)稅收征管信息與不動(dòng)產(chǎn)登記部門的產(chǎn)權(quán)登記信息，通過(guò)比對(duì)查找信息差異，分析差異原因，識(shí)別并防控風(fēng)險(xiǎn)。
定期抽查征管檔案資料，檢查申報(bào)資料的真實(shí)完備情況、經(jīng)辦人員簽字蓋章情況、依照法律法規(guī)辦理稅收優(yōu)惠情況、重大事項(xiàng)集體審議情況等，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)進(jìn)行整改。
定期檢查各項(xiàng)規(guī)章制度執(zhí)行情況，及時(shí)糾正制度不落實(shí)、機(jī)制不完善的問(wèn)題,建立風(fēng)險(xiǎn)管理的長(zhǎng)效機(jī)制。
第六十條房地產(chǎn)交易辦稅服務(wù)單位應(yīng)當(dāng)成立應(yīng)急工作小組，指定應(yīng)急工作負(fù)責(zé)人。對(duì)辦稅服務(wù)和管理工作中可能發(fā)生的突發(fā)事件和緊急情況，制定應(yīng)急預(yù)案，并報(bào)上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。辦稅服務(wù)場(chǎng)所出現(xiàn)人流激增和辦稅擁堵等情況時(shí)，應(yīng)當(dāng)迅速啟動(dòng)應(yīng)急預(yù)案，采取有效措施予以疏導(dǎo)和分流。必要時(shí)，可采取先行收取納稅人申報(bào)資料、辦結(jié)后主動(dòng)通知納稅人前來(lái)辦理后續(xù)事項(xiàng)的方式，緩解辦稅服務(wù)場(chǎng)所的擁堵情況。
暢通應(yīng)急聯(lián)絡(luò)渠道，上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)幫助房地產(chǎn)交易辦稅服務(wù)單位做好突發(fā)性事件和緊急情況的應(yīng)對(duì)工作。
第六十一條稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立房地產(chǎn)交易稅收輿情風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)機(jī)制，做好輿情風(fēng)險(xiǎn)日常監(jiān)測(cè)工作。按照“及時(shí)發(fā)現(xiàn)，及時(shí)處理”的原則啟動(dòng)應(yīng)對(duì)預(yù)案，做好核實(shí)上報(bào)、及時(shí)回應(yīng)、正面引導(dǎo)、消除影響等工作。認(rèn)真分析輿情的影響和風(fēng)險(xiǎn)，有針對(duì)性地采取應(yīng)對(duì)措施，防止輿情發(fā)酵帶來(lái)負(fù)面影響。輿情風(fēng)險(xiǎn)排除后，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行總結(jié)和反思，改進(jìn)相關(guān)工作。
第八章 附則
第六十二條各省稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本指引制定或修改完善本地區(qū)具體操作辦法。
第六十三條 房地產(chǎn)交易稅收采取委托代征的，比照本指引進(jìn)行稅收服務(wù)和管理。
第六十四條本指引未盡事宜，按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則和相關(guān)稅收法律法規(guī)、規(guī)范性文件的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
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