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財政部 稅務(wù)總局 水利部關(guān)于印發(fā)《水資源稅改革試點實施辦法》的通知
財稅〔2024〕28號
各省、自治區(qū)、直轄市人民政府:?
為全面貫徹黨的二十大和二十屆二中、三中全會精神以及《中華人民共和國資源稅法》、《中華人民共和國水法》有關(guān)規(guī)定,加強水資源管理和保護,促進水資源節(jié)約集約安全利用,我們制定了《水資源稅改革試點實施辦法》,經(jīng)國務(wù)院同意,現(xiàn)予印發(fā),請認真貫徹執(zhí)行。?
附件:水資源稅改革試點實施辦法.doc
財政部? 稅務(wù)總局? 水利部
2024年10月11日
附件
水資源稅改革試點實施辦法
第一條 為全面貫徹黨的二十大和二十屆二中、三中全會精神以及《中華人民共和國資源稅法》、《中華人民共和國水法》有關(guān)規(guī)定,加強水資源管理和保護,促進水資源節(jié)約集約安全利用,制定本辦法。
第二條 在中華人民共和國領(lǐng)域直接取用地表水或者地下水的單位和個人,為水資源稅納稅人,應(yīng)當(dāng)按照本辦法規(guī)定繳納水資源稅。
納稅人應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國水法》等規(guī)定申領(lǐng)取水許可證。
第三條 有下列情形之一的,不繳納水資源稅:
(一)農(nóng)村集體經(jīng)濟組織及其成員從本集體經(jīng)濟組織的水塘、水庫中取用水的;
(二)家庭生活和零星散養(yǎng)、圈養(yǎng)畜禽飲用等少量取用水的;
(三)水工程管理單位為配置或者調(diào)度水資源取水的;
(四)為保障礦井等地下工程施工安全和生產(chǎn)安全必須進行臨時應(yīng)急?。ㄅ牛┧?;
(五)為消除對公共安全或者公共利益的危害臨時應(yīng)急取水的;
(六)為農(nóng)業(yè)抗旱和維護生態(tài)與環(huán)境必須臨時應(yīng)急取水的。
第四條 水資源稅的征稅對象為地表水和地下水,不包括再生水、集蓄雨水、海水及海水淡化水、微咸水等非常規(guī)水。
地表水是陸地表面上動態(tài)水和靜態(tài)水的總稱,包括江、河、湖泊(含水庫、引調(diào)水工程等水資源配置工程)等水資源。
地下水是指賦存于地表以下的水。
地?zé)帷⒌V泉水和天然鹵水按照礦產(chǎn)品征收資源稅,不適用于本辦法。
第五條 水資源稅實行從量計征,除本辦法第六條至第八條規(guī)定的情形外,應(yīng)納稅額的計算公式為:
應(yīng)納稅額=實際取用水量×適用稅額
疏干排水的實際取用水量按照排水量確定。疏干排水是指在采礦和工程建設(shè)過程中破壞地下水層、發(fā)生地下涌水的活動。
第六條 城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)應(yīng)納稅額的計算公式為:
應(yīng)納稅額=實際取用水量×(1-公共供水管網(wǎng)合理漏損率)×適用稅額
公共供水管網(wǎng)合理漏損率由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。
第七條 水力發(fā)電取用水應(yīng)納稅額的計算公式為:
應(yīng)納稅額=實際發(fā)電量×適用稅額
第八條 除火力發(fā)電冷卻取用水外,冷卻取用水應(yīng)納稅額的計算公式為:
應(yīng)納稅額=實際取用(耗)水量×適用稅額
火力發(fā)電冷卻取用水可以按照實際發(fā)電量或者實際取用(耗)水量計征水資源稅,具體計征方式由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府按照稅費平移原則確定。
第九條 水資源稅的適用稅額由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府統(tǒng)籌考慮本地區(qū)水資源狀況、經(jīng)濟社會發(fā)展水平和水資源節(jié)約保護要求,按照本辦法有關(guān)規(guī)定,在所附《各省、自治區(qū)、直轄市水資源稅最低平均稅額表》規(guī)定的最低平均稅額基礎(chǔ)上,分類確定具體適用稅額。
第十條 對取用地下水從高確定稅額。同一類型取用水,地下水稅額應(yīng)當(dāng)高于地表水。
對水資源嚴重短缺和超載地區(qū)取用水從高確定稅額。
對未經(jīng)批準擅自取用水、取用水量超過許可水量或者取水計劃的部分,結(jié)合實際適當(dāng)提高稅額。
第十一條 對特種取用水,從高確定稅額。
特種取用水,是指洗車、洗浴、高爾夫球場、滑雪場等取用水。
第十二條 對疏干排水中回收利用的部分和水源熱泵取用水,從低確定稅額。
疏干排水中回收利用的部分,是指將疏干排水進行處理、凈化后自用以及供其他單位和個人使用的部分。
第十三條 除本辦法第十四條規(guī)定的情形外,水資源稅的適用稅額是指取水口所在地的適用稅額。
第十四條 水力發(fā)電取用水適用稅額最高不得超過每千瓦時0.008元。
各省、自治區(qū)、直轄市確定的水力發(fā)電取用水適用稅額,原則上不得高于本辦法實施前水資源稅(費)征收標準。
跨?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市)界河水電站水力發(fā)電取用水的適用稅額,按相關(guān)省份中較高一方的水資源稅稅額標準執(zhí)行。
第十五條 納稅人取用水資源適用不同稅額的,應(yīng)當(dāng)分別計量實際取用水量;未分別計量的,從高適用稅額。
第十六條 有下列情形之一的,免征或者減征水資源稅:
(一)規(guī)定限額內(nèi)的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水,免征水資源稅;
(二)除接入城鎮(zhèn)公共供水管網(wǎng)以外,軍隊、武警部隊、國家綜合性消防救援隊伍通過其他方式取用水的,免征水資源稅;
(三)抽水蓄能發(fā)電取用水,免征水資源稅;
(四)采油(氣)排水經(jīng)分離凈化后在封閉管道回注的,免征水資源稅;
(五)受縣級以上人民政府及有關(guān)部門委托進行國土綠化、地下水回灌、河湖生態(tài)補水等生態(tài)取用水,免征水資源稅;
(六)工業(yè)用水前一年度用水效率達到國家用水定額先進值的納稅人,減征本年度百分之二十水資源稅。省級水行政主管部門會同同級財政、稅務(wù)等部門及時公布享受減征政策的納稅人名單;
(七)財政部、稅務(wù)總局規(guī)定的其他免征或者減征水資源稅情形。
第十七條 各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可以根據(jù)實際情況,決定免征或者減征超過規(guī)定限額的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水和主要供農(nóng)村人口生活用水的集中式飲水工程取用水的水資源稅。
農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水,是指種植業(yè)、畜牧業(yè)、水產(chǎn)養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)等取用水。
第十八條 納稅人的免稅、減稅項目,應(yīng)當(dāng)單獨核算實際取用水量;未單獨核算或者不能準確提供實際取用水量的,不予免稅和減稅。
第十九條 水資源稅由稅務(wù)機關(guān)依照《中華人民共和國稅收征收管理法》和本辦法有關(guān)規(guī)定征收管理。
水行政主管部門依據(jù)水資源管理法律法規(guī)和本辦法的有關(guān)規(guī)定負責(zé)取用水監(jiān)督管理。
第二十條 水資源稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人取用水資源的當(dāng)日。未經(jīng)批準取用水資源的,水資源稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為水行政主管部門認定的納稅人實際取用水資源的當(dāng)日。
第二十一條 水資源稅按月或者按季申報繳納,由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)實際情況確定。不能按固定期限計算繳納的,可以按次申報繳納。對超過規(guī)定限額的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水,可以按年申報繳納。
納稅人按月或者按季申報繳納的,應(yīng)當(dāng)自月度或者季度終了之日起十五日內(nèi),向稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報并繳納稅款;按次申報繳納的,應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起十五日內(nèi),向稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報并繳納稅款;按年申報繳納的,應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個月內(nèi),向稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報并繳納稅款。
第二十二條 除本辦法第二十四條規(guī)定的情形外,納稅人應(yīng)當(dāng)向取水口所在地的稅務(wù)機關(guān)申報繳納水資源稅。
各省、自治區(qū)、直轄市行政區(qū)域內(nèi)納稅地點確需調(diào)整的,由省級財政、稅務(wù)、水行政主管部門確定。
第二十三條 納稅人取用水工程管理單位跨?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市)配置、調(diào)度的水資源,應(yīng)當(dāng)根據(jù)調(diào)入?yún)^(qū)域適用稅額和實際取用水量,向調(diào)入?yún)^(qū)域所在地的稅務(wù)機關(guān)申報繳納水資源稅。
第二十四條 跨?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市)水力發(fā)電取用水的水資源稅在相關(guān)省份之間的分配比例,按照《財政部關(guān)于跨省區(qū)水電項目稅收分配的指導(dǎo)意見》(財預(yù)〔2008〕84號)明確的增值稅、企業(yè)所得稅等稅收分配辦法確定。本辦法實施前,國家和相關(guān)省份已有明確分配比例的,仍按照原分配比例執(zhí)行。
跨?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市)水力發(fā)電取用水的納稅人應(yīng)當(dāng)按照前款規(guī)定的分配比例,分別向相關(guān)省份主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納水資源稅。
第二十五條 納稅人應(yīng)當(dāng)按規(guī)定安裝符合國家計量標準的取水計量設(shè)施(器具),并做好取水計量設(shè)施(器具)的運行維護、檢定或校準、計量質(zhì)量保證與控制,對其取水計量數(shù)據(jù)的真實性、準確性、完整性、合法性負責(zé)。納稅人應(yīng)當(dāng)在申報納稅時,按規(guī)定同步將取水計量數(shù)據(jù)通過取用水管理平臺等渠道報送水行政主管部門。
水行政主管部門應(yīng)當(dāng)會同有關(guān)部門加強取用水計量監(jiān)管,定期對納稅人取水計量的規(guī)范性進行檢查,并將檢查結(jié)果及時告知稅務(wù)機關(guān)。檢查發(fā)現(xiàn)問題或取水計量設(shè)施(器具)安裝運行不正常的,水行政主管部門應(yīng)當(dāng)及時告知納稅人并督促其盡快整改;檢查未發(fā)現(xiàn)問題且取水計量設(shè)施(器具)安裝運行正常的,稅務(wù)機關(guān)按照取水計量數(shù)據(jù)征收水資源稅。
第二十六條 納稅人有下列情形之一的,按照水行政主管部門根據(jù)相應(yīng)工況最大?。ㄅ牛┧芰硕ǖ娜∷可陥蠹{稅,水行政主管部門應(yīng)當(dāng)在納稅申報期結(jié)束前向納稅人出具當(dāng)期取水量核定書;或者按照省級財政、稅務(wù)、水行政主管部門確定的其他方法核定的取用水量申報納稅:
(一)納稅人未按規(guī)定安裝取水計量設(shè)施(器具)的;
(二)納稅人安裝的取水計量設(shè)施(器具)經(jīng)水行政主管部門檢查發(fā)現(xiàn)問題的;
(三)納稅人安裝的取水計量設(shè)施(器具)發(fā)生故障、損毀,未在水行政主管部門規(guī)定期限內(nèi)更換或修復(fù)的;
(四)納稅人安裝的取水計量設(shè)施(器具)不能準確計量全部?。ㄅ牛┧康?;
(五)納稅人篡改、偽造取水計量數(shù)據(jù)的;
(六)其他需要核定水量情形的。
第二十七條 建立稅務(wù)機關(guān)與水行政主管部門協(xié)作征稅機制。
水行政主管部門應(yīng)當(dāng)將取用水單位和個人的取水許可、取水計量數(shù)據(jù)或取水量核定書信息、違法取水信息、取水計劃信息、取水計量檢查結(jié)果等水資源管理相關(guān)信息,定期送交稅務(wù)機關(guān)。
稅務(wù)機關(guān)定期將納稅人申報信息與水行政主管部門送交的信息進行分析比對。發(fā)現(xiàn)納稅人申報取用水量數(shù)據(jù)異常等問題的,可以提請水行政主管部門進行復(fù)核。水行政主管部門應(yīng)當(dāng)自收到稅務(wù)機關(guān)的數(shù)據(jù)資料之日起十五日內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)出具復(fù)核意見。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)按照水行政主管部門出具的復(fù)核意見調(diào)整納稅人的應(yīng)納稅額。
水資源稅征收管理過程中發(fā)現(xiàn)問題的,由稅務(wù)機關(guān)與水行政主管部門聯(lián)合進行核查。
第二十八條 納稅人和稅務(wù)機關(guān)、水行政主管部門及其工作人員違反本辦法規(guī)定的,依照《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國水法》等有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定追究法律責(zé)任。
第二十九條 征收水資源稅的,停止征收水資源費。
第三十條 城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)繳納的水資源稅不計入自來水價格,在終端綜合水價中單列,并可以在增值稅計稅依據(jù)中扣除。水資源稅改革試點期間,省級發(fā)展改革部門會同有關(guān)部門將終端綜合水價結(jié)構(gòu)逐步調(diào)整到位,原則上不因改革增加用水負擔(dān)。
第三十一條 水資源稅收入全部歸屬地方,納入一般公共預(yù)算管理。水行政主管部門會同有關(guān)部門履行水資源開發(fā)、節(jié)約、保護、管理職能等相關(guān)經(jīng)費支出由同級財政預(yù)算統(tǒng)籌安排。原有水資源費征管人員,由地方人民政府統(tǒng)籌做好安排。
第三十二條 水資源稅改革試點期間涉及的有關(guān)政策,由財政部會同稅務(wù)總局、水利部等部門研究確定。
第三十三條 本辦法自2024年12月1日起實施。已開展水資源稅改革試點的省份,按照本辦法執(zhí)行。《財政部、國家稅務(wù)總局、水利部關(guān)于印發(fā)〈水資源稅改革試點暫行辦法〉的通知》(財稅〔2016〕55號)、《財政部、國家稅務(wù)總局、水利部關(guān)于河北省水資源稅改革試點有關(guān)政策的通知》(財稅〔2016〕130號)、《財政部、稅務(wù)總局、水利部關(guān)于印發(fā)〈擴大水資源稅改革試點實施辦法〉的通知》(財稅〔2017〕80號)同時廢止。
附:各省、自治區(qū)、直轄市水資源稅最低平均稅額表
單位:元/立方米
?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市) | 地表水水資源稅 最低平均稅額 | 地下水水資源稅 最低平均稅額 |
北京 | 1.6 | 4 |
天津 | 0.8 | 4 |
山西 | 0.5 | 2 |
內(nèi)蒙古 | ||
河北 | 0.4 | 1.5 |
山東 | ||
河南 | ||
陜西 | 0.3 | 0.7 |
寧夏 | ||
遼寧 | ||
吉林 | ||
黑龍江 | ||
江蘇 | 0.2 | 0.5 |
浙江 | ||
廣東 | ||
云南 | ||
甘肅 | ||
新疆 | ||
四川 | 0.1 | 0.2 |
上海 | ||
安徽 | ||
福建 | ||
江西 | ||
湖北 | ||
湖南 | ||
廣西 | ||
海南 | ||
重慶 | ||
貴州 | ||
西藏 | ||
青海 |
財政部 稅務(wù)總局 水利部有關(guān)司負責(zé)人就全面實施水資源費改稅試點答記者問
為全面貫徹黨的二十大和二十屆二中、三中全會精神以及《中華人民共和國資源稅法》、《中華人民共和國水法》有關(guān)規(guī)定,加強水資源管理和保護,促進水資源節(jié)約集約安全利用,財政部、稅務(wù)總局、水利部印發(fā)了《水資源稅改革試點實施辦法》(簡稱《辦法》),自2024年12月1日起全面實施水資源費改稅試點。近日,財政部稅政司、稅務(wù)總局財產(chǎn)和行為稅司、水利部財務(wù)司和水資源司有關(guān)負責(zé)同志就有關(guān)問題回答了記者提問。?
一、問:全面實施水資源費改稅試點的意義是什么??
答:全面實施水資源費改稅試點具有三方面的重要意義:?
一是全面實施水資源費改稅試點,是貫徹落實習(xí)近平生態(tài)文明思想的重要體現(xiàn)。黨的十八大以來,以習(xí)近平同志為核心的黨中央從中華民族永續(xù)發(fā)展的高度出發(fā),深刻把握生態(tài)文明建設(shè)在新時代中國特色社會主義事業(yè)中的重要地位和戰(zhàn)略意義,大力推動生態(tài)文明理論創(chuàng)新、實踐創(chuàng)新、制度創(chuàng)新,創(chuàng)造性提出一系列新理念新思想新戰(zhàn)略,形成了習(xí)近平生態(tài)文明思想。黨的二十大提出,“實施全面節(jié)約戰(zhàn)略,推進各類資源節(jié)約集約利用”;“完善支持綠色發(fā)展的財稅政策”;“統(tǒng)籌水資源、水環(huán)境、水生態(tài)治理”。黨的二十屆三中全會提出,“落實水資源剛性約束制度,全面推行水資源費改稅”。水資源是重要的自然資源,貫徹落實全面節(jié)約戰(zhàn)略,必須堅持節(jié)水優(yōu)先、量水而行。按照黨中央、國務(wù)院決策部署,自2016年7月1日起,已先后在河北、北京、天津等10個?。▍^(qū)、市)開展了水資源稅改革試點。改革試點在抑制地下水超采、轉(zhuǎn)變用水方式、促進節(jié)水改造、規(guī)范取用水行為等方面取得了明顯成效。在全國實施水資源費改稅試點,是落實習(xí)近平生態(tài)文明思想、踐行綠水青山就是金山銀山理念的重要體現(xiàn),也有助于進一步鞏固和擴大水資源稅改革成果。?
二是全面實施水資源費改稅試點,是踐行新時代治水思路和確保國家水安全的重要舉措。水安全關(guān)乎國計民生。我國人多水少,水資源時空分布不均。隨著經(jīng)濟社會不斷發(fā)展,我國水資源需求量持續(xù)增長,水資源供需矛盾日益突出,加之我國水資源利用效率總體不高,經(jīng)濟社會高質(zhì)量發(fā)展和生態(tài)環(huán)境保護都面臨水資源短缺的挑戰(zhàn)。資源稅是引導(dǎo)資源合理配置的重要手段。習(xí)近平總書記高度重視資源稅杠桿調(diào)節(jié)作用,強調(diào)稅收是解決水問題的重要手段。全面實施水資源費改稅試點,充分發(fā)揮稅收杠桿作用,有利于增強企業(yè)等社會主體節(jié)水意識和動力,鼓勵企業(yè)通過節(jié)水改造和技術(shù)創(chuàng)新提高用水效率,促進水資源節(jié)約集約循環(huán)利用和生態(tài)環(huán)境保護,推動形成綠色發(fā)展方式和生活方式。同時,水資源費改稅試點與地下水超采治理、取水許可管理等其他改革措施相互配合、協(xié)同推進,有利于落實水資源剛性約束制度,全面提升水資源節(jié)約集約安全利用水平。?
三是全面實施水資源費改稅試點,是深化財稅體制改革和完善我國綠色稅收體系的重要成果。黨的十八屆三中全會提出,“堅持使用資源付費和誰污染環(huán)境、誰破壞生態(tài)誰付費原則,逐步將資源稅擴展到占用各種自然生態(tài)空間。”自2020年9月1日起施行的資源稅法,授權(quán)國務(wù)院可以試點征收水資源稅。2023年12月召開的中央經(jīng)濟工作會議提出,要堅持穩(wěn)中求進、以進促穩(wěn)、先立后破,謀劃新一輪財稅體制改革。黨的二十屆三中全會對深化財稅體制改革進行了全面部署,明確提出要“落實水資源剛性約束制度,全面推行水資源費改稅”,“完善綠色稅制”。全面實施水資源費改稅試點,是深化財稅體制改革的重要舉措,有利于完善以資源稅、環(huán)境保護稅為主體“多稅共治”,以系統(tǒng)性稅收優(yōu)惠政策“多策組合”的綠色稅收體系,支持我國經(jīng)濟社會綠色轉(zhuǎn)型,助力美麗中國建設(shè)。?
二、問:全面實施水資源費改稅試點的基本原則是什么??
答:全面實施水資源費改稅試點主要遵循以下原則:?
一是實現(xiàn)平穩(wěn)轉(zhuǎn)換。統(tǒng)籌現(xiàn)有水資源稅改革試點制度和水資源費征收制度,在保持稅制要素和基本框架穩(wěn)定的前提下,實現(xiàn)水資源費制度向水資源稅制度的平穩(wěn)轉(zhuǎn)換。?
二是強化分類調(diào)控。對水資源嚴重短缺和超載地區(qū)取用水、取用地下水等從高確定稅額,通過設(shè)置差別稅額,更好發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)作用,抑制地下水超采和不合理用水需求。?
三是體現(xiàn)地區(qū)差異。充分考慮不同地區(qū)水資源狀況及經(jīng)濟發(fā)展水平差異,合理設(shè)置不同地區(qū)最低平均稅額水平,授權(quán)地方按規(guī)定確定本地區(qū)水資源稅的具體適用稅額。?
四是調(diào)動地方積極性。將水資源稅收入全部留給地方,通過改革增加地方自主財力,拓展地方稅源,適當(dāng)擴大地方稅收管理權(quán)限,更好發(fā)揮地方積極性。?
三、問:全面實施水資源費改稅試點的主要內(nèi)容是什么?
答:《辦法》對水資源稅的納稅人、計稅依據(jù)、稅額標準、稅收優(yōu)惠等稅制要素作出了具體規(guī)定。?
(一)納稅人和計稅依據(jù)。水資源稅的納稅人為直接從江河、湖泊(含水庫、引調(diào)水工程等水資源配置工程)和地下取用水資源的單位和個人。水資源稅實行從量計征。?
(二)稅額標準。水資源稅根據(jù)水資源狀況、取用水類型和經(jīng)濟發(fā)展等情況實行差別稅額。國家統(tǒng)一明確各省、自治區(qū)、直轄市水資源稅最低平均稅額標準,具體適用稅額由各省、自治區(qū)、直轄市確定。同時,要求對取用地下水、水資源嚴重短缺和超載地區(qū)取用水從高確定稅額。?
(三)稅收優(yōu)惠。對規(guī)定限額內(nèi)的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水等五種情形,免征水資源稅;對超出規(guī)定限額的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水以及農(nóng)村集中飲水工程取用水,授權(quán)地方減免水資源稅;對用水效率達到國家用水定額先進值的相關(guān)納稅人,減征水資源稅。?
(四)收入歸屬。全面實施水資源費改稅試點后,水資源稅收入全部歸屬地方(原水資源費收入實行中央和地方1:9分成),適當(dāng)增加地方自主財力。?
(五)稅收征管。健全稅務(wù)機關(guān)和水行政主管部門協(xié)作征稅機制,強化對納稅人取水計量設(shè)施(器具)監(jiān)管,規(guī)范和加強稅收征管。?
四、問:與前兩次水資源稅改革試點相比,《辦法》有哪些政策調(diào)整??
答:相對于前兩次改革試點,《辦法》主要有四個方面的政策調(diào)整:?
一是完善稅收制度?!掇k法》進一步界定了水資源稅征收范圍和對象;細化了納稅人取用水適用多個稅額標準的申報納稅要求;強化了稅收優(yōu)惠政策的正向激勵引導(dǎo)作用;與資源稅法有關(guān)規(guī)定相銜接,將水資源稅的納稅地點由生產(chǎn)經(jīng)營所在地調(diào)整為取水口所在地等。?
二是擴大地方權(quán)限?!掇k法》適當(dāng)擴大了地方稅收管理權(quán)限,包括:新增了地方可以減征和免征的稅收優(yōu)惠政策;簡化水資源稅的稅額標準,授權(quán)地方在確定具體稅額時有更多調(diào)整空間;授權(quán)地方確定特定取用水的水資源稅核定方法和計征方式等。?
三是健全征管機制?!掇k法》進一步明確了納稅人申報納稅的相關(guān)責(zé)任和義務(wù)。同時,進一步健全了稅務(wù)部門和水行政主管部門的信息共享和征管協(xié)同配合機制,提高水資源稅征管效率。?
四是理順價稅關(guān)系?!掇k法》明確了水資源稅和供水價格的關(guān)系,城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)為水資源稅的納稅人,水資源稅與自來水價格實行價稅分離,通過稅收引導(dǎo)相關(guān)企業(yè)采取措施控制和降低水的漏損。?
五、問:采取哪些措施促進水資源費改稅平穩(wěn)實施??
答:全面實施水資源費改稅試點涉及面廣、專業(yè)性強、社會關(guān)注度高,為確保改革試點平穩(wěn)有序?qū)嵤骷壺斦⒍悇?wù)、水行政主管部門將結(jié)合實際,利用多種媒體媒介對納稅人開展有針對性的政策宣傳解讀,確保納稅人懂政策、會申報、知操作,切實提高政策知曉度和落實精準性。同時,建立稅務(wù)與水利部門工作配合機制,交接納稅人檔案資料,開發(fā)和測試征稅信息系統(tǒng),實現(xiàn)涉稅信息自動預(yù)填、自動計算,進一步提升納稅人辦稅便利度。財政部、稅務(wù)總局、水利部將加強工作指導(dǎo),跟蹤分析改革試點運行情況,及時總結(jié)評估試點效果,指導(dǎo)各地落實工作任務(wù)和責(zé)任,加強部門協(xié)同配合,確保試點工作平穩(wěn)推進。
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