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云南省財政廳 國家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局 云南省水利廳關(guān)于公開征求云南省水資源稅改革試點有關(guān)事項意見建議的公告

2024年第2號

發(fā)布時間：2024-10-25 來源：國家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局資源和環(huán)境稅處

根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 水利部關(guān)于印發(fā)〈水資源稅改革試點實施辦法〉的通知》（財稅〔2024〕28號），水資源稅改革試點自2024年12月1日起在全國范圍內(nèi)施行。為做好貫徹落實工作，省財政廳、省稅務(wù)局、省水利廳起草了《云南省財政廳 國家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局 云南省水利廳關(guān)于云南省水資源稅改革試點有關(guān)事項的公告》（詳見附件）。為確保與全國同步實施水資源稅改革，現(xiàn)面向社會公開征求意見，公示期為2024年10月25日至2024年11月7日。

請于2024年11月7日前通過以下途徑和方式提出意見：

一、來信請郵寄至：昆明市五華區(qū)華山南路130號云南省財政廳稅政處，郵編650021；昆明市盤龍區(qū)白塔路304號國家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局資源和環(huán)境稅處，郵編650031；昆明市五華區(qū)華山南路78號云南省水利廳水資源處，郵編650021。

二、電子郵件請發(fā)送至：cztszc＠126.com郵箱（財政）、marbles＠126.com郵箱（稅務(wù)）、ynszy320＠126.com郵箱（水利）。

三、聯(lián)系電話（傳真）：0871—63956088（63956091）、0871—63125923、0871—63602406。

特此公告。

附件：

1.云南省財政廳 國家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局 云南省水利廳關(guān)于云南省水資源稅改革試點有關(guān)事項的公告（征求意見稿）

2.關(guān)于《云南省財政廳 國家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局 云南省水利廳關(guān)于云南省水資源稅改革試點有關(guān)事項的公告》的起草說明

云南省財政廳 國家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局 云南省水利廳

2024年10月25日

附件1：云南省財政廳 國家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局 云南省水利廳關(guān)于云南省水資源稅改革試點有關(guān)事項的公告（征求意見稿）

 附件2：關(guān)于《云南省財政廳 國家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局 云南省水利廳關(guān)于云南省水資源稅改革試點有關(guān)事項的公告》的起草說明

附件 1

云南省財政廳 國家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局 云南省水利廳關(guān)于云南省水資源稅改革試點有關(guān)事項的公告（征求意見稿）

為加強水資源管理和保護，促進水資源節(jié)約集約安全利用，貫徹落實黨的二十大和二十屆二中、三中全會精神以及《中華人民共和國資源稅法》、《中華人民共和國水法》、《財政部 稅務(wù)總局 水利部關(guān)于印發(fā)〈水資源稅改革試點實施辦法〉的通知》（財稅〔2024〕28號）有關(guān)規(guī)定，統(tǒng)籌考慮云南省水資源狀況、經(jīng)濟社會發(fā)展水平和水資源節(jié)約保護要求，現(xiàn)將云南省水資源稅改革試點有關(guān)事項公告如下：

一、云南省水資源稅具體適用稅額以《水資源稅改革試點實施辦法》所附《各省、自治區(qū)、直轄市水資源稅最低平均稅額表》規(guī)定的最低平均稅額為基礎(chǔ)分類確定，按《云南省水資源稅適用稅額表》（詳見附件）執(zhí)行。

二、納稅人應當按照經(jīng)水行政主管部門批準的年度取水計劃或者用水定額取用水。納稅人（除水力發(fā)電等河道內(nèi)用水外）超計劃或者超定額取用水的，對超出部分按照下列規(guī)定累進征收水資源稅：

（一）超計劃或者超定額 10％（含）以下的部分，按照水資源稅征收標準的 1.5 倍征收；

（二）超計劃或者超定額 10％至 30％（含）的部分，按照水資源稅征收標準的 2 倍征收；

（三）超計劃或者超定額 30％至 50%（含）的部分，按照水資源稅征收標準的 2.5 倍征收;

（四）超計劃或者超定額 50%以上的部分,按照水資源稅征收標準的 3 倍征收。

對未經(jīng)批準擅自取用水、取用水量超過許可水量的部分，按照水資源稅征收標準的 3 倍征收。

三、公共供水管網(wǎng)合理漏損率為 9%。

四、火力發(fā)電冷卻取用水按照實際取用（耗）水量計征水資源稅。

五、水資源稅改革試點期間，對超過規(guī)定限額的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水和主要供農(nóng)村人口生活用水的集中式飲水工程取用水，免征水資源稅。

六、開征水資源稅后，停止征收水資源費。欠繳的水資源費由原征管部門負責追繳。

七、水資源稅由稅務(wù)機關(guān)依照《中華人民共和國稅收征收管理法》、《水資源稅改革試點實施辦法》和本公告等有關(guān)規(guī)定征收管理。

各州（市）人民政府應當建立稅務(wù)機關(guān)與財政、水利（水務(wù)）、發(fā)展改革、工業(yè)和信息化、自然資源、生態(tài)環(huán)境、住房城鄉(xiāng)建設(shè)、農(nóng)業(yè)農(nóng)村、應急管理、市場監(jiān)管、能源等部門的協(xié)作機制，加強水資源稅征收管理。

八、本公告自 2024 年 12 月 1 日起與《水資源稅改革試點實施辦法》同步實施。

附件 1-1:云南省水資源稅適用稅額表

說明：

1.從水庫、引調(diào)水工程等水資源配置工程取用水的具體適用稅額按照從江河取用水執(zhí)行。

2.水資源嚴重短缺和超載地區(qū)取用水（水力發(fā)電、火力發(fā)電冷卻取用水除外）的適用稅額，按照水資源非嚴重短缺和超載地區(qū)同類型取用水適用稅額的 2 倍執(zhí)行。

3.供農(nóng)村人口生活用水的集中式飲水工程，是指在城鎮(zhèn)供水管網(wǎng)覆蓋范圍以外向農(nóng)村居民和單位等用水戶供應生活用水的集中式飲水工程。主要供農(nóng)村人口生活用水的集中式飲水工程取用水界定等事項，由省級水行政主管部門會同農(nóng)業(yè)農(nóng)村等部門確定。

附件 2

關(guān)于《云南省財政廳 國家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局云南省水利廳關(guān)于云南省水資源稅改革試點有關(guān)事項的公告》的起草說明

一、起草背景

2011 年，《云南省物價局 云南省財政廳 云南省水利廳關(guān)于水資源費征收標準的通知》（云價價格〔2011〕128 號）分類確定了云南省水資源收費指導標準，各州（市）及縣（市、區(qū)）在指導標準幅度范圍內(nèi)調(diào)整各地水資源費標準。

按照黨中央、國務(wù)院決策部署，自 2016 年起，先后在河北、北京、天津等 10 個?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）開展了水資源稅改革試點。

2024 年 10 月，財政部、國家稅務(wù)總局、水利部印發(fā)《水資源稅改革試點實施辦法》（財稅〔2024〕28 號）（以下簡稱《實施辦法》），明確自 2024 年 12 月 1 日起在全國范圍內(nèi)實施水資源稅改革試點，水資源費停止征收。

為貫徹落實水資源稅改革，我們起草了《云南省財政廳 國家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局 云南省水利廳關(guān)于水資源稅改革有關(guān)事項的公告（征求意見稿）》。

二、起草依據(jù)

《實施辦法》共三十三條，對水資源稅的納稅人、計稅依據(jù)、稅額標準、稅收優(yōu)惠等稅制要素作出了具體規(guī)定。根據(jù)《實施辦法》第六條、第八條、第九條、第十四條、第十七條授權(quán)，省級人民政府需明確以下事項：

（一）公共供水管網(wǎng)合理漏損率。

（二）火力發(fā)電冷卻取用水按照稅費平移的原則，確定以實際發(fā)電量或者實際取用（耗）水量計征水資源稅。

（三）在規(guī)定的最低平均稅額基礎(chǔ)上，分類確定水資源稅具體適用稅額。

（四）水力發(fā)電取用水的適用稅額，原則上不得高于《實施辦法》實施前水資源稅（費）征收標準。

（五）決定免征或減征超過規(guī)定限額的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水和主要供農(nóng)村人口生活用水的集中式飲水工程取用水的水資源稅。

三、總體思路

為全面貫徹黨的二十大和二十屆二中、三中全會精神以及《中華人民共和國資源稅法》、《中華人民共和國水法》有關(guān)規(guī)定，堅持實現(xiàn)稅費平穩(wěn)轉(zhuǎn)換、強化分類調(diào)控、促進社會公平、更好統(tǒng)籌生態(tài)環(huán)境保護和經(jīng)濟發(fā)展的原則，在國家授權(quán)范圍內(nèi)，明確云南省水資源稅具體適用稅額、計征方式和減免稅辦法等有關(guān)事項，充分發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟、配置資源和組織收入作用，切實推動生態(tài)文明建設(shè)，進一步筑牢西南生態(tài)安全屏障。

四、主要內(nèi)容

統(tǒng)籌考慮云南省水資源狀況、經(jīng)濟社會發(fā)展水平、營商環(huán)境、環(huán)境治理以及稅收征管等因素，現(xiàn)對授權(quán)事項進行明確。

（一）關(guān)于分類確定水資源稅具體適用稅額

根據(jù)《實施辦法》規(guī)定，云南省水資源稅最低平均稅額標準為地表水 0.2 元/立方米、地下水 0.5 元/立方米。在保持稅制要素、基本框架和財力總體穩(wěn)定的前提下，全省實行統(tǒng)一稅額標準。根據(jù)地下水稅額高于地表水的要求，抑制地下水超采，同時為保護高原生態(tài)湖泊，對取用江河水、湖泊水、地下水分別設(shè)置差別稅額。

對全省水力發(fā)電、火力發(fā)電冷卻取用水和城鎮(zhèn)公共供水，以稅費平移方式明確征收標準；將原生活用水、工業(yè)用水等用水類型歸并為其他取用水，并參照城鎮(zhèn)公共取水合理設(shè)置適用稅額，水資源稅額基本保持不變，避免增加企業(yè)和居民負擔，穩(wěn)定納稅人的稅負和預期，實現(xiàn)水資源費制度向水資源稅制度平穩(wěn)轉(zhuǎn)換。

對水資源嚴重短缺和超載地區(qū)取用水的適用稅額，按照水資源非嚴重短缺和超載地區(qū)同類型取用水適用稅額的 2 倍執(zhí)行。對直接從江河、湖泊和地下取用水的特種行業(yè)（洗車、洗浴、高爾夫球場、滑雪場等）從高確定稅額，避免高耗水、高消費、高污染行業(yè)無序擴張。

同時，結(jié)合云南省產(chǎn)業(yè)發(fā)展需求，細分疏干排水和水源熱泵取用水兩檔稅額，并對疏干排水回收利用的部分和水源熱泵回灌從低確定稅額，鼓勵水資源節(jié)約集約安全利用。

（二）關(guān)于對超計劃或者超定額取用水累進征稅為進一步完善綠色稅制，全面保護和改善生態(tài)環(huán)境，落實最嚴格水資源管理制度，沿用水資源費超額累進模式，對納稅人超計劃或者超定額取用水的部分實行累進稅額；對未經(jīng)批準擅自取用水、取用水量超過許可水量的部分按照水資源稅征收標準的 3 倍征收，抑制不合理用水需求。

（三）關(guān)于公共供水管網(wǎng)合理漏損率為 9%考慮公共供水管網(wǎng)漏損的客觀實際，確定公共供水管網(wǎng)合理漏損率為 9%，在盡可能降低企業(yè)運營成本的同時，引導相關(guān)企業(yè)采取措施控制和降低水的漏損。

（四）關(guān)于火力發(fā)電冷卻取用水按照實際取用（耗）水量計征水資源稅

按照稅費平移的原則，火力發(fā)電冷卻取用水繼續(xù)沿用以往計征模式，按照實際取用（耗）水量計征水資源稅，便于稅務(wù)機關(guān)和水行政主管部門協(xié)同征管，同時不增加火力發(fā)電企業(yè)稅收負擔。

（五）關(guān)于對特定情形的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)生活用水的水資源稅免征為體現(xiàn)對農(nóng)業(yè)發(fā)展的支持，促進農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，減輕農(nóng)民負擔，增加農(nóng)民收入，同時考慮到農(nóng)業(yè)用水面廣、量大、點散，現(xiàn)有農(nóng)業(yè)用水計量設(shè)施不完善、計量難，在征管實際工作中基層操作難度較大，沿用對特定情形農(nóng)業(yè)生產(chǎn)生活用水免征水資源費的作法，在水資源稅改革試點期間，對超過規(guī)定限額及規(guī)定限額內(nèi)的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)（種植業(yè)、畜牧業(yè)、水產(chǎn)養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)等）取用水和主要供農(nóng)村人口生活用水的集中式飲水工程取用水，免征水資源稅。

（六）關(guān)于水資源稅改革試點的相關(guān)配套措施開征水資源稅后，停止征收水資源費。欠繳的水資源費由各級水行政主管部門等原征管部門負責追繳。同時，健全完善政府主導、稅務(wù)牽頭、部門協(xié)同的協(xié)作征稅機制，強化信息共享，推進稅收共治，加強水資源稅征收管理。