【白條入賬】企業(yè)遭遇265萬巨額罰款，事實(shí)是這樣的...
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2017-11-21
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奉賢稅務(wù)
找了好幾天發(fā)票了，很多發(fā)票還沒入賬就丟失了，可以白條入賬嗎？
不可以喲！因?yàn)檫@實(shí)在是太太太嚴(yán)重啦！
不是想嚇唬大家，不信，你看！
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案例
在一次專項(xiàng)檢查中，大連市地稅局第三稽查局查處了某房地產(chǎn)公司。發(fā)現(xiàn)公司在2011年~2013年間，取得了多家勞務(wù)公司開具的勞務(wù)費(fèi)發(fā)票。稽查局抽取了該公司3年來取得的13張勞務(wù)費(fèi)發(fā)票和2張飲食業(yè)發(fā)票，經(jīng)專業(yè)鑒定，這些發(fā)票全為假發(fā)票。
除此之外，還發(fā)現(xiàn)大量勞務(wù)費(fèi)支出和其他費(fèi)用支出以白條入賬。在檢查組人員的講解和鐵證面前，該公司財(cái)務(wù)經(jīng)理承認(rèn)，截至2013年，公司以白條入賬金額達(dá)約1800萬元。大連地稅第三稽查局依法對該公司進(jìn)行了處理處罰，追繳稅款、加征滯納金、處罰款合計(jì)265.7萬元。
所謂白條，財(cái)務(wù)上指非正式單據(jù)，指不符合正規(guī)憑證要求的發(fā)貨票和收付款項(xiàng)證據(jù)，以逃避監(jiān)督或偷漏稅款的一種舞弊手段。如報(bào)銷時(shí)不合規(guī)的單據(jù)，替代現(xiàn)金的欠條等。
如果企業(yè)以收款收據(jù)等“白條”而不是發(fā)票入賬，收款方就可以把這部分收入隱瞞而不申報(bào)納稅，致使國家稅款流失。之所以限制“白條”入賬，就是因?yàn)?ldquo;白條入賬”危害稅收征管，可能導(dǎo)致企業(yè)少列收入，多列成本，偷逃稅款。
現(xiàn)在交易手段完善，大都具備取得正式發(fā)票的條件，但也還存在許多取不到發(fā)票的情況。
“白條”入賬的常見業(yè)務(wù)有以下4種
付給個(gè)人的各種補(bǔ)償、賠償費(fèi)用，例如：福利費(fèi)、慰問費(fèi)、喪葬費(fèi)、出差補(bǔ)助費(fèi)，會議費(fèi)、個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬、租用私人財(cái)產(chǎn)支付的租金，向個(gè)人借入資金支付的利息，在個(gè)體小商店購買各種貨物等。這些交易本質(zhì)上是企業(yè)發(fā)生費(fèi)用的行為，但是由于是支付對象是個(gè)人，在實(shí)務(wù)中要開具發(fā)票是比較困難的，也是不太容易實(shí)現(xiàn)的，因此這部分成為白條的主要源頭。
2
企業(yè)的零星無票行為
比如打的費(fèi)、零星工程費(fèi)用、臨時(shí)工費(fèi)、小額維修費(fèi)等的費(fèi)用單價(jià)比較小，有的可能才幾塊錢，因此很多都是沒有票據(jù)的。
3
公司內(nèi)部的無票行為
比如一個(gè)稍大點(diǎn)的企業(yè)可能公司有自己的內(nèi)部食堂，這個(gè)食堂可能耗費(fèi)的一部分費(fèi)用是供企業(yè)員工福利，還有一部分可能是作為業(yè)務(wù)招待耗費(fèi)掉，因此這部分不可能有票據(jù)，很可能就是白條入賬。
4
企業(yè)發(fā)生大額業(yè)務(wù)行為
企業(yè)發(fā)生大額業(yè)務(wù)行為，需要開具發(fā)票但是由于各種原因未取得發(fā)票的。
白條入賬存在很大的納稅風(fēng)險(xiǎn)，雖然各地稅局對于白條的處理各不相同，執(zhí)法尺度寬嚴(yán)有別，但如果嚴(yán)格按照法規(guī)執(zhí)行，企業(yè)將損失慘重！
3條法規(guī)向你闡述白條入賬的風(fēng)險(xiǎn)
1
不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收。以其他憑證代替發(fā)票使用的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款。
白條入賬可以適用上述條款受到處罰。
2
中華人民共和國企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例
所得稅法第八條規(guī)定， 企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
所得稅法實(shí)施條例第二十七條規(guī)定， 企業(yè)所得稅法第八條所稱有關(guān)的支出，是指與取得收入直接相關(guān)的支出。企業(yè)所得稅法第八條所稱合理的支出，是指符合生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)常規(guī)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。
白條入賬無法證明支出的合理性，導(dǎo)致不能稅前扣除。
3
稅收征管法規(guī)定，單位、個(gè)人在購銷商品、提供或者接受經(jīng)營服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)中，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定開具、使用、取得發(fā)票。
白條入賬違反了上述規(guī)定，會受到相應(yīng)的處罰。
企業(yè)以“白條”入賬首先不符合會計(jì)法規(guī)的規(guī)定，也不符合發(fā)票管理的規(guī)定，屬于未按規(guī)定取得發(fā)票的違法行為，相應(yīng)的成本、費(fèi)用不允許在企業(yè)所得稅稅前扣除。
實(shí)務(wù)中，財(cái)務(wù)人該如何把握 ？
一定要按規(guī)定開具發(fā)票并使用發(fā)票！實(shí)際工作中，很多經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)無法取得發(fā)票，只能取得收據(jù)，怎么辦？
收據(jù)也是收付款憑證，收據(jù)可以分為內(nèi)部收據(jù)和外部收據(jù)。外部收據(jù)又分為稅務(wù)部門監(jiān)制、財(cái)政部門監(jiān)制、部隊(duì)收據(jù)三種。
① 內(nèi)部收據(jù)是單位內(nèi)部的自制憑據(jù)，用于單位內(nèi)部發(fā)生的業(yè)務(wù)，如材料內(nèi)部調(diào)撥、收取員工押金、退還多余出差借款等等。這時(shí)的內(nèi)部自制收據(jù)是合法的憑據(jù)，可以作為成本費(fèi)用入賬。
② 單位之間發(fā)生業(yè)務(wù)往來，收款方在收款以后不需納稅的，收款方就可開具稅務(wù)部門監(jiān)制的收據(jù)，如收到下屬單位歸還的借款，因?yàn)槭盏浇杩畈淮嬖诩{稅義務(wù)，所以可以向下屬單位開具稅務(wù)局監(jiān)制的收據(jù)。
③ 行政、事業(yè)單位發(fā)生的行政事業(yè)性收費(fèi)，可以使用財(cái)政部門監(jiān)制的收據(jù)。如防疫站收取防疫費(fèi)，環(huán)保局收取環(huán)保費(fèi)等等，都可以使用財(cái)政部門監(jiān)制的收費(fèi)收據(jù)作為合法的費(fèi)用憑據(jù)。
④ 單位與部隊(duì)之間發(fā)生業(yè)務(wù)往來，按照規(guī)定不需納稅的，可以使用部隊(duì)監(jiān)制的收據(jù)，這種收據(jù)也是合法的憑據(jù)，可以入賬。
PS： 除了上述幾種收據(jù)外，單位或個(gè)人在收付款時(shí)使用的其他自制收據(jù)屬于白條，是不能作為憑據(jù)入賬的。
財(cái)務(wù)人員應(yīng)把好會計(jì)核算的第一關(guān)，提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識，對原始憑證進(jìn)行嚴(yán)格審核，注意盡量減少“白條”入賬，對不真實(shí)、不合法的原始憑證零容忍，有權(quán)不予接受。
來源：會計(jì)學(xué)堂 版權(quán)屬于原作者
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