| 重磅:點(diǎn)擊鏈接下載 《企業(yè)重組和資本交易稅收實(shí)務(wù)研究總結(jié) 萬偉華◎編著 170萬字 解讀政策背后的“稅收邏輯”》 |
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來源:福建國稅
【12366熱點(diǎn)聚焦】差額征收情形最全整理,您收藏了嗎?
營改增之后,12366君常常碰到大家問這樣的問題:“什么是差額征收?”、“我怎么知道我企業(yè)能不能差額征收?”
這一次,12366君就為您細(xì)細(xì)整理差額征收項(xiàng)目,令您一目了然~
什么是差額征收?
差額征稅是原來營業(yè)稅上的政策規(guī)定,但為了保證營改增的順利過渡,合理計(jì)算營改增納稅人的增值稅額,原營業(yè)稅下的差額征稅方式在營改增后依然有所保留。差額征收納稅人以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付給其他納稅人的規(guī)定項(xiàng)目價(jià)款后的銷售額來計(jì)算稅款。
差額征收情形梳理
序號 |
差額征收項(xiàng)目 |
銷售額的確定 |
是否有扣除部分不得開具專用發(fā)票規(guī)定 |
文件依據(jù) |
01 |
提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人,向服務(wù)接收方收取的自來水水費(fèi) |
以收取的自來水水費(fèi)扣除其對外支付的自來水水費(fèi)后的余額為銷售額 |
否 |
國家稅務(wù)總局公告2016年第54號 |
02 |
安全保護(hù)服務(wù)(包括武裝守護(hù)押運(yùn)服務(wù)) |
以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除代用工單位支付給外派員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額 |
是 |
財(cái)稅〔2016〕68號; 財(cái)稅〔2016〕47號; 財(cái)稅〔2016〕140號 |
03 |
勞務(wù)派遣服務(wù) |
以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額 |
是 |
財(cái)稅〔2016〕47號 |
04 |
人力資源外包服務(wù) |
以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金后的余額為銷售額 |
是 |
財(cái)稅〔2016〕47號 |
05 |
納稅人提供建筑服務(wù),選擇適用簡易計(jì)稅方法的 |
以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額 |
否 |
財(cái)稅〔2016〕36號附件2; 國家稅務(wù)總局公告2016年第17號 |
06 |
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目(選擇簡易計(jì)稅方法的房地產(chǎn)老項(xiàng)目除外) |
以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除受讓土地時(shí)向政府部門支付的土地價(jià)款后的余額為銷售額 |
否 |
財(cái)稅〔2016〕36號附件2; 國家稅務(wù)總局公告2016年第18號 |
07 |
一般納稅人銷售其2016年4月30日前取得(不含自建)的不動(dòng)產(chǎn),選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的 |
以全部收入減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額 |
否 |
國家稅務(wù)總局公告2016年第14號 |
08 |
小規(guī)模納稅人銷售其取得(不含自建)的不動(dòng)產(chǎn)(不含個(gè)體工商戶銷售購買的住房和其他個(gè)人銷售不動(dòng)產(chǎn)) |
以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額 |
否 |
國家稅務(wù)總局公告2016年第14號 |
09 |
其他個(gè)人銷售其取得(不含自建)的不動(dòng)產(chǎn)(不含其購買的住房) |
以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額 |
否 |
國家稅務(wù)總局公告2016年第14號 |
10 |
北京市、上海市、廣州市和深圳市,個(gè)體工商戶和個(gè)人將購買2年以上(含2年)的非普通住房對外銷售的 |
以銷售收入減去購買住房價(jià)款后的余額為銷售額 |
否 |
財(cái)稅〔2016〕36號附件3
|
11 |
金融商品轉(zhuǎn)讓 |
按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售額 |
否 |
財(cái)稅〔2016〕36號附件2 |
12 |
經(jīng)紀(jì)代理服務(wù) |
以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)后的余額為銷售額 |
否 |
財(cái)稅〔2016〕36號附件2 |
13 |
旅游服務(wù) |
可以選擇以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額 |
是 |
財(cái)稅〔2016〕36號附件2 |
14 |
經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人,提供融資租賃服務(wù) |
以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除支付的借款利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)、發(fā)行債券利息和車輛購置稅后的余額為銷售額 |
否 |
財(cái)稅〔2016〕36號附件2 |
15 |
經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人,提供融資性售后回租服務(wù) |
以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用(不含本金),扣除對外支付的借款利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)、發(fā)行債券利息后的余額作為銷售額 |
否 |
財(cái)稅〔2016〕36號附件2 |
16 |
納稅人根據(jù)2016年4月30日前簽訂的有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租合同,在合同到期前提供的有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù),繼續(xù)按照有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)繳納增值稅的 |
兩個(gè)可選擇計(jì)算銷售額方法 |
||
16-1 |
以向承租方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除向承租方收取的價(jià)款本金,以及對外支付的借款利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)、發(fā)行債券利息后的余額為銷售額 |
向承租方收取的有形動(dòng)產(chǎn)價(jià)款本金不得開具專用發(fā)票 |
財(cái)稅〔2016〕36號附件2 |
|
16-2 |
以向承租方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除支付的借款利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)、發(fā)行債券利息后的余額為銷售額 |
否 |
財(cái)稅〔2016〕36號附件2 |
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17 |
航空運(yùn)輸服務(wù) |
銷售額不包括代收的機(jī)場建設(shè)費(fèi)和代售其他航空運(yùn)輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價(jià)款 |
否 |
財(cái)稅〔2016〕36號附件2 |
18 |
一般納稅人提供客運(yùn)場站服務(wù) |
以其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除支付給承運(yùn)方運(yùn)費(fèi)后的余額為銷售額 |
否 |
財(cái)稅〔2016〕36號附件2 |
19 |
納稅人轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán),選擇適用簡易計(jì)稅方法的 |
以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去取得該土地使用權(quán)的原價(jià)后的余額為銷售額 |
否 |
財(cái)稅〔2016〕47號 |
20 |
境外單位通過教育部考試中心及其直屬單位在境內(nèi)開展考試,教育部考試中心及其直屬單位提供的教育輔助服務(wù) |
以取得的考試費(fèi)收入扣除支付給境外單位考試費(fèi)后的余額為銷售額 |
否 |
國家稅務(wù)總局公告2016年第69號 |
21 |
簽證代理服務(wù) |
以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除向服務(wù)接受方收取并代為支付給外交部和外國駐華使(領(lǐng))館的簽證費(fèi)、認(rèn)證費(fèi)后的余額為銷售額 |
否 |
國家稅務(wù)總局公告2016年第69號 |
22 |
代理進(jìn)口按規(guī)定免征進(jìn)口增值稅的貨物 |
銷售額不包括向委托方收取并代為支付的貨款 |
否 |
國家稅務(wù)總局公告2016年第69號 |
咨詢電話:13700683513
公司名稱:云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司
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