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序號

差額征收項(xiàng)目

銷售額的確定

是否有扣除部分不得開具專用發(fā)票規(guī)定

文件依據(jù)

01

提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接收方收取的自來水水費(fèi)

以收取的自來水水費(fèi)扣除其對外支付的自來水水費(fèi)后的余額為銷售額

否

國家稅務(wù)總局公告2016年第54號

02

安全保護(hù)服務(wù)（包括武裝守護(hù)押運(yùn)服務(wù)）

以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給外派員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額

是

財(cái)稅〔2016〕68號；

財(cái)稅〔2016〕47號；

財(cái)稅〔2016〕140號

03

勞務(wù)派遣服務(wù)

以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額

是

財(cái)稅〔2016〕47號

04

人力資源外包服務(wù)

以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金后的余額為銷售額

是

財(cái)稅〔2016〕47號

05

納稅人提供建筑服務(wù)，選擇適用簡易計(jì)稅方法的

以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額

否

財(cái)稅〔2016〕36號附件2；

國家稅務(wù)總局公告2016年第17號

06

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目（選擇簡易計(jì)稅方法的房地產(chǎn)老項(xiàng)目除外）

以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除受讓土地時(shí)向政府部門支付的土地價(jià)款后的余額為銷售額

否

財(cái)稅〔2016〕36號附件2；

國家稅務(wù)總局公告2016年第18號

07

一般納稅人銷售其2016年4月30日前取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)，選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的

以全部收入減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額

否

國家稅務(wù)總局公告2016年第14號

08

小規(guī)模納稅人銷售其取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)（不含個(gè)體工商戶銷售購買的住房和其他個(gè)人銷售不動(dòng)產(chǎn)）

以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額

否

國家稅務(wù)總局公告2016年第14號

09

其他個(gè)人銷售其取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)（不含其購買的住房）

以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額

否

國家稅務(wù)總局公告2016年第14號

10

北京市、上海市、廣州市和深圳市，個(gè)體工商戶和個(gè)人將購買2年以上（含2年）的非普通住房對外銷售的

以銷售收入減去購買住房價(jià)款后的余額為銷售額

否

財(cái)稅〔2016〕36號附件3

11

金融商品轉(zhuǎn)讓

按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售額

否

財(cái)稅〔2016〕36號附件2

12

經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)

以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)后的余額為銷售額

否

財(cái)稅〔2016〕36號附件2

13

旅游服務(wù)

可以選擇以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額

是

財(cái)稅〔2016〕36號附件2

14

經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人，提供融資租賃服務(wù)

以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息和車輛購置稅后的余額為銷售額

否

財(cái)稅〔2016〕36號附件2

15

經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人，提供融資性售后回租服務(wù)

以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（不含本金），扣除對外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息后的余額作為銷售額

否

財(cái)稅〔2016〕36號附件2

16

納稅人根據(jù)2016年4月30日前簽訂的有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租合同，在合同到期前提供的有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，繼續(xù)按照有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)繳納增值稅的

兩個(gè)可選擇計(jì)算銷售額方法

16-1

以向承租方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向承租方收取的價(jià)款本金，以及對外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息后的余額為銷售額

向承租方收取的有形動(dòng)產(chǎn)價(jià)款本金不得開具專用發(fā)票

財(cái)稅〔2016〕36號附件2

16-2

以向承租方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息后的余額為銷售額

否

財(cái)稅〔2016〕36號附件2

17

 航空運(yùn)輸服務(wù)

銷售額不包括代收的機(jī)場建設(shè)費(fèi)和代售其他航空運(yùn)輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價(jià)款

否

財(cái)稅〔2016〕36號附件2

18

一般納稅人提供客運(yùn)場站服務(wù)

以其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付給承運(yùn)方運(yùn)費(fèi)后的余額為銷售額

否

財(cái)稅〔2016〕36號附件2

19

納稅人轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán)，選擇適用簡易計(jì)稅方法的

以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去取得該土地使用權(quán)的原價(jià)后的余額為銷售額

否

財(cái)稅〔2016〕47號

20

境外單位通過教育部考試中心及其直屬單位在境內(nèi)開展考試，教育部考試中心及其直屬單位提供的教育輔助服務(wù)

以取得的考試費(fèi)收入扣除支付給境外單位考試費(fèi)后的余額為銷售額

否

國家稅務(wù)總局公告2016年第69號

21

簽證代理服務(wù)

以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向服務(wù)接受方收取并代為支付給外交部和外國駐華使（領(lǐng)）館的簽證費(fèi)、認(rèn)證費(fèi)后的余額為銷售額

否

國家稅務(wù)總局公告2016年第69號

22

代理進(jìn)口按規(guī)定免征進(jìn)口增值稅的貨物

銷售額不包括向委托方收取并代為支付的貨款

否

國家稅務(wù)總局公告2016年第69號