国产精品一区二区高清在线|爱情岛亚洲av永久入口首页|伊人99综合精品视频|99久久无码中文字幕无码


| 首頁(yè) | 解讀指南 | 政策資訊 | 公司介紹 | 服務(wù)項(xiàng)目 | 搜索 |

一文讀懂實(shí)務(wù)中研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除歸集問題
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2017-11-22

| 重磅:點(diǎn)擊鏈接下載 《企業(yè)重組和資本交易稅收實(shí)務(wù)研究總結(jié) 萬(wàn)偉華◎編著 170萬(wàn)字 解讀政策背后的“稅收邏輯”》 |

?

【抓緊學(xué)習(xí)】一文讀懂實(shí)務(wù)中研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除歸集問題~~~

2017-11-22 云南國(guó)稅
 

發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn):

 

2017年9月,稅務(wù)機(jī)關(guān)人員在J市2016年度企業(yè)所得稅匯算清繳后續(xù)審核的過程中發(fā)現(xiàn)有一家高新技術(shù)企業(yè)的年度申報(bào)表研發(fā)費(fèi)歸集出現(xiàn)如下幾組數(shù)據(jù):

研發(fā)費(fèi)相關(guān)歸集口徑

2016

《期間費(fèi)用明細(xì)表》

(表A104000

520.89萬(wàn)元

《研發(fā)項(xiàng)目可加計(jì)扣除研究開發(fā)費(fèi)用情況歸集表》

(以下簡(jiǎn)稱《歸集表》)

443.12萬(wàn)元

《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》

(表A107041

480.56萬(wàn)元

剛看到這組數(shù)據(jù),負(fù)責(zé)后續(xù)審核的稅務(wù)人員傻了眼,感覺到了該企業(yè)潛在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn):為啥同一家企業(yè)同一年度的研發(fā)費(fèi)會(huì)出現(xiàn)三個(gè)截然不同的數(shù)據(jù)?企業(yè)在享受研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除的優(yōu)惠政策時(shí),到底以哪一組數(shù)據(jù)為準(zhǔn)?如果以《歸集表》中的數(shù)據(jù)作為加計(jì)扣除的基數(shù),那么另外兩張表的數(shù)據(jù)為何又比《歸集表》數(shù)據(jù)大?

二經(jīng)驗(yàn)

 

政策口徑梳理:

 

稅務(wù)機(jī)關(guān)意識(shí)到了問題的嚴(yán)重性,查看了相關(guān)表格填表說明:

1、《期間費(fèi)用明細(xì)表》(表A104000):納稅人應(yīng)根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)會(huì)計(jì)、分行業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定,填報(bào)“銷售費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”和“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等項(xiàng)目。

2、《研發(fā)項(xiàng)目可加計(jì)扣除研究開發(fā)費(fèi)用情況歸集表》(簡(jiǎn)稱《歸集表》):從2016年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作開始,研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除政策按照財(cái)稅〔2015〕119號(hào)和國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第97號(hào)這兩個(gè)文件執(zhí)行。根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第12號(hào)和稅總所便函〔2017〕5號(hào)相關(guān)規(guī)定,《歸集表》(97號(hào)公告附件6)作為《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》的附表,企業(yè)在年度納稅申報(bào)時(shí)隨申報(bào)表一并報(bào)送。

3、《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》(表A107041):納稅人根據(jù)稅法、國(guó)科發(fā)火〔2016〕32號(hào)、國(guó)科發(fā)火〔2016〕195號(hào)和國(guó)稅函〔2009〕203號(hào)等相關(guān)稅收政策規(guī)定,填報(bào)本年發(fā)生的高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況。

三經(jīng)驗(yàn)

 

研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除與高企認(rèn)定研發(fā)費(fèi)口徑差異比對(duì)

 

經(jīng)過填表說明的查閱,稅務(wù)人員恍然大悟:即便是同一套年度申報(bào)表也有不同的填報(bào)口徑,因此會(huì)出現(xiàn)研發(fā)費(fèi)不用的歸集口徑。通過下表梳理可以明確兩項(xiàng)政策口徑的異同點(diǎn):

 

 




 

結(jié)論

 

通過上述異同點(diǎn)的梳理,我們可以看到,實(shí)務(wù)工作中,由于高企認(rèn)定政策口徑相對(duì)比較寬松,因此納稅人若將該類研發(fā)費(fèi)直接歸集為加計(jì)扣除基數(shù),會(huì)出現(xiàn)納稅風(fēng)險(xiǎn)。由此可見,該企業(yè)《歸集表》中歸集的研發(fā)費(fèi)數(shù)據(jù)小于其他兩張表,屬于正?,F(xiàn)象,沒有相關(guān)涉稅風(fēng)險(xiǎn)??吹竭@里,稅務(wù)人員長(zhǎng)舒了一口氣。

附:相關(guān)政策梳理

1、研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除政策:

(1)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕119號(hào))

(2)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第97號(hào))

(3)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于2016年度企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策企業(yè)所得稅納稅申報(bào)問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第12號(hào))

(4)《國(guó)家稅務(wù)總局所得稅司關(guān)于2016年度企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除企業(yè)所得稅納稅申報(bào)有關(guān)問題的通知》(稅總所便函〔2017〕5號(hào))

2、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定政策:

(1)《科技部 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)<高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法>的通知》(國(guó)科發(fā)火〔2016〕32號(hào))

(2)《科技部 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于修訂印發(fā)<高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引>的通知》(國(guó)科發(fā)火〔2016〕195號(hào))

(3)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠有關(guān)問題的通知》(國(guó)稅函〔2009〕203號(hào))

 


編輯設(shè)計(jì):云南國(guó)稅

來源:中稅答疑新媒體智庫(kù)


欲了解我們的服務(wù)或更多的稅收政策信息,敬請(qǐng)聯(lián)系我們(13700683513 萬(wàn)偉華,或添加微信)。

本文內(nèi)容僅供一般參考用,并非旨在成為可依賴的會(huì)計(jì)、稅務(wù)或其他專業(yè)意見。我們不能保證這些資料在日后仍然準(zhǔn)確。任何人士不應(yīng)在沒有詳細(xì)考慮相關(guān)的情況及獲取適當(dāng)?shù)膶I(yè)意見下依據(jù)所載內(nèi)容行事。本文所有提供的內(nèi)容均不應(yīng)被視為正式的審計(jì)、會(huì)計(jì)、稅務(wù)或其他建議,我們不對(duì)任何方因使用本文內(nèi)容而導(dǎo)致的任何損失承擔(dān)責(zé)任。

本網(wǎng)站原創(chuàng)的文章未經(jīng)許可,禁止進(jìn)行轉(zhuǎn)載、摘編、復(fù)制及建立鏡像等任何使用。本網(wǎng)站所轉(zhuǎn)載的文章,僅供學(xué)術(shù)交流之目的,文章或資料的原文版權(quán)歸原作者或原版權(quán)人所有。文章如涉及版權(quán)問題,請(qǐng)聯(lián)系我們(13700683513、79151893@qq.com 請(qǐng)附上文章鏈接),我們會(huì)盡快刪除。

微信掃一掃關(guān)注我們的微信公眾號(hào)

咨詢電話:13700683513
公司名稱:云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司
公司地址:云南省昆明市西山區(qū)滇池柏悅3幢19樓1920室
滇ICP備17006540號(hào)-1滇公網(wǎng)安備 53010202000370號(hào)


咨詢電話:13700683513
公司名稱:云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司
公司地址:云南省昆明市西山區(qū)滇池柏悅3幢19樓1920室
滇ICP備17006540號(hào)-1滇公網(wǎng)安備 53010202000370號(hào)