| 重磅:點(diǎn)擊鏈接下載 《企業(yè)重組和資本交易稅收實(shí)務(wù)研究總結(jié) 萬(wàn)偉華◎編著 170萬(wàn)字 解讀政策背后的“稅收邏輯”》 |
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隨著小規(guī)模納稅人可以自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票范圍不斷擴(kuò)大,未接觸過(guò)增值稅專用的發(fā)票的納稅人,對(duì)于哪些可以開(kāi)專票哪些不能開(kāi)具混亂又畏懼,生怕一不留神就被定性為未按規(guī)定開(kāi)具、虛假開(kāi)具。
因此為大家梳理了25個(gè)不能開(kāi)具專用發(fā)票的情形,滿滿的純干貨,小伙伴們看過(guò)來(lái)!
25個(gè)
不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的情形
序號(hào) |
不得開(kāi)具的情形 |
特別說(shuō)明 |
1 |
不得向其他個(gè)人開(kāi)具增值稅專用發(fā)票 |
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2 |
其他個(gè)人不得申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票 |
其他個(gè)人出租或者銷售不動(dòng)產(chǎn)且購(gòu)買(mǎi)方或承租方不屬于其他個(gè)人的除外。 |
3 |
適用免征增值稅項(xiàng)目不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票 |
國(guó)有糧食購(gòu)銷企業(yè)銷售免稅農(nóng)產(chǎn)品除外。 |
4 |
實(shí)行增值稅退(免)稅辦法的增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù) |
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5 |
不征收增值稅項(xiàng)目不得開(kāi)具增值稅發(fā)票 |
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6 |
出口項(xiàng)目不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票 |
出口貨物勞務(wù)除輸入特殊區(qū)域的水電氣外,出口企業(yè)和其他單位不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。 |
7 |
差額納稅的部分項(xiàng)目 不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票(6項(xiàng)) |
1.經(jīng)紀(jì)代理服務(wù),以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)后的余額為銷售額。向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi),不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。 |
8 |
2.試點(diǎn)納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù),向承租方收取的有形動(dòng)產(chǎn)價(jià)款本金,不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票,可以開(kāi)具普通發(fā)票。 |
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9 |
3.試點(diǎn)納稅人根據(jù)2016年4月30日前簽訂的有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租合同,在合同到期前提供的有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù),選擇繼續(xù)按照有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)繳納增值稅的,經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人,可以選擇以向承租方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除向承租方收取的價(jià)款本金,以及對(duì)外支付的借款利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)、發(fā)行債券利息后的余額為銷售額。向承租方收取的有形動(dòng)產(chǎn)價(jià)款本金,不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票,可以開(kāi)具普通發(fā)票。 |
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10 |
4.試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù),可以選擇以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除向旅游服務(wù)購(gòu)買(mǎi)方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門(mén)票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額。選擇上述辦法計(jì)算銷售額的試點(diǎn)納稅人,向旅游服務(wù)購(gòu)買(mǎi)方收取并支付的上述費(fèi)用,不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票,可以開(kāi)具普通發(fā)票。 |
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11 |
5.提供勞務(wù)派遣服務(wù)選擇差額納稅的納稅人,向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用,不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票,可以開(kāi)具普通發(fā)票。 |
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12 |
6.提供安全保護(hù)服務(wù)選擇差額納稅的納稅人,比照勞務(wù)派遣服務(wù)政策執(zhí)行,代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用,不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票,可以開(kāi)具普通發(fā)票。 |
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13 |
7.納稅人提供人力資源外包服務(wù),向委托方收取并代為發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金,不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票,可以開(kāi)具普通發(fā)票。 |
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14 |
銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)、舊貨不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票(3項(xiàng)) |
1. 一般納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn),適用簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅政策的,不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。
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15 |
2.小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn),適用簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅政策的,不得向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票。
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16 |
3.納稅人銷售舊貨不得自行開(kāi)具或者代開(kāi)增值稅專用發(fā)票 |
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17 |
營(yíng)改增試點(diǎn)前發(fā)生業(yè)務(wù)不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票(2項(xiàng)) |
1.納稅人在地稅機(jī)關(guān)已申報(bào)營(yíng)業(yè)稅未開(kāi)具發(fā)票,2016年5月1日后需要補(bǔ)開(kāi)發(fā)票的,不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。 |
18 |
2.一般納稅人銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目,其2016年4月30日前收取并已向主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅的預(yù)收款,未開(kāi)具營(yíng)業(yè)稅發(fā)票的,可以開(kāi)具增值稅普通發(fā)票,不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。 |
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19 |
其它特定情形不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票(5項(xiàng)) |
1.商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費(fèi)品,不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。 |
20 |
2.一般納稅人的單采血漿站銷售非臨床用人體血液,可以按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算應(yīng)納稅額,但不得對(duì)外開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。 |
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21 |
3.商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種收入,一律不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。 |
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22 |
4.金融機(jī)構(gòu)所屬分行、支行、分理處、儲(chǔ)蓄所等銷售實(shí)物黃金時(shí),應(yīng)當(dāng)向購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)一監(jiān)制的普通發(fā)票,不得開(kāi)具銀行自制的金融專業(yè)發(fā)票。 |
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23 |
5.金融商品轉(zhuǎn)讓,不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。 |
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24 |
管理不規(guī)范不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票(2項(xiàng)) |
1.一般納稅人會(huì)計(jì)核算不健全,或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的,不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。 |
25 |
2.應(yīng)當(dāng)辦理一般納稅人資格登記而未辦理的,按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額,不得抵扣進(jìn)項(xiàng)也不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。 |
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