警惕！出口申報(bào)不實(shí),你可能退不了稅啦！
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2017-11-23
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云南國稅
一、小編說
退稅的前提是出口，因此企業(yè)享受退稅優(yōu)惠政策需要建立在真實(shí)出口、真實(shí)申報(bào)的基礎(chǔ)上，無論是主觀故意導(dǎo)致申報(bào)不實(shí)，還是由于失誤導(dǎo)致申報(bào)不準(zhǔn)確，都直接影響企業(yè)退稅。今天我們就通過三個(gè)案例了解海關(guān)申報(bào)不真實(shí)、不準(zhǔn)確對于出口退稅的影響。
二、案例回顧
1、商品品名申報(bào)不實(shí)
A外貿(mào)于2016年2月向廣東H海關(guān)申報(bào)出口貨物“棉布”，適用退稅率為17%，但經(jīng)海關(guān)查驗(yàn)，A外貿(mào)實(shí)際出口貨物為“竹簽”，適用退稅率為13%。H海關(guān)根據(jù)有關(guān)條例進(jìn)行罰款，而后將相關(guān)情況通報(bào)其主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)，稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)該筆出口業(yè)務(wù)并未申報(bào)退稅后，對A外貿(mào)已申報(bào)退稅的其他業(yè)務(wù)開展評估，核查其是否涉嫌騙稅。
2、商品代碼申報(bào)錯(cuò)誤
B外貿(mào)于2015年11月出口塑料編織布2048件，向廈門D海關(guān)申報(bào)的商品代碼是59039090，適用出口退稅率16%，同年向國稅局申報(bào)退稅，獲取退稅款191416.32元。而后經(jīng)海關(guān)通報(bào)，出口商品中有1602件為PE制、100%聚乙烯、已打孔，商品代碼實(shí)際應(yīng)歸入39269090，其余446件為PE制、100%聚乙烯、未打孔，商品代碼實(shí)際應(yīng)歸入39219090，適用出口退稅率均為13%，按此退稅率其可退稅額為155525.76元。經(jīng)出口退（免）稅評估，對該外貿(mào)已退稅款中高報(bào)部分的差額35890.56元予以追回，同時(shí)加大對B外貿(mào)其他出口申報(bào)業(yè)務(wù)的日常核查與風(fēng)險(xiǎn)評估工作。
3、商品數(shù)量多報(bào)少出
C外貿(mào)于2015年9月向廣東H海關(guān)申報(bào)出口休閑鞋18000雙，適用退稅率15%，經(jīng)查驗(yàn)，實(shí)際到貨10080雙，多報(bào)少出7920雙。H海關(guān)根據(jù)有關(guān)條例對當(dāng)事企業(yè)處以罰款，并將相關(guān)情況通報(bào)其主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)，稅務(wù)機(jī)關(guān)對C外貿(mào)已申報(bào)退稅的其他業(yè)務(wù)開展評估，核查其是否涉嫌騙稅。
三、稅務(wù)部門解讀
以上案例中多報(bào)少出、品名不實(shí)、商編不實(shí)等情形，存在高報(bào)出口貨物價(jià)值或高報(bào)商品出口退稅率，影響國家出口退稅管理。接收到海關(guān)部門的函告后，主管退稅機(jī)關(guān)將對涉及出口貨物的已退稅款予以追回，同時(shí)加強(qiáng)對外貿(mào)企業(yè)的日常監(jiān)管，防范打擊騙稅違法行為，根據(jù)海關(guān)處罰、海關(guān)信用調(diào)級情況相應(yīng)地調(diào)整出口企業(yè)分類管理類別。若企業(yè)對于出口貨物的規(guī)范名稱、商品歸類存在困惑，建議提前咨詢海關(guān)部門。
四、相關(guān)文件
①國家稅務(wù)總局關(guān)于《出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法》有關(guān)問題的公告（國家稅務(wù)總局公告2013年12號）
第四條第(五)項(xiàng)：
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)或其他單位的出口業(yè)務(wù)有以下情形之一的，該筆出口業(yè)務(wù)暫不辦理出口退(免)稅。已辦理的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可按照所涉及的退稅額對該企業(yè)其他已審核通過的應(yīng)退稅款暫緩辦理出口退(免)稅，無其他應(yīng)退稅款或應(yīng)退稅款小于所涉及退稅額的，可由出口企業(yè)提供差額部分的擔(dān)保。待稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)排除相應(yīng)疑點(diǎn)后，方可辦理退(免)稅或解除擔(dān)保。
4.涉嫌將低退稅率出口貨物以高退稅率出口貨物報(bào)關(guān)。
②國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的《出口退（免）稅企業(yè)分類管理辦法》的公告 （國家稅務(wù)總局公告2016年第46號）
第六條 具有下列情形之一的出口企業(yè)，其出口企業(yè)管理類別應(yīng)評定為三類：
(四)上一年度發(fā)生過違反出口退(免)稅有關(guān)規(guī)定的情形，但尚未達(dá)到稅務(wù)機(jī)關(guān)行政處罰標(biāo)準(zhǔn)或司法機(jī)關(guān)處理標(biāo)準(zhǔn)的。
(五)存在省國家稅務(wù)局規(guī)定的其他失信或風(fēng)險(xiǎn)情形。
第七條 具有下列情形之一的出口企業(yè)，其出口企業(yè)管理類別應(yīng)評定為四類：
(七)海關(guān)企業(yè)信用管理類別認(rèn)定為失信企業(yè)。
五、溫馨提示
出口申報(bào)不實(shí)，輕者構(gòu)成海關(guān)違規(guī)行為，重者則構(gòu)成出口騙稅違法行為、承擔(dān)相關(guān)刑事責(zé)任，將面臨罰款、降級、停止出口退稅權(quán)等等，因此申報(bào)出口環(huán)節(jié)不容忽視！近年，退稅部門接收到的關(guān)于“出口貨物申報(bào)不實(shí)”的海關(guān)通報(bào)函件不在少數(shù)，且情形眾多，面對核查，不少外貿(mào)企業(yè)也因其申報(bào)失誤而懊悔不已。小編在此提醒各出口企業(yè)務(wù)必防范風(fēng)險(xiǎn)，提高警惕！
編輯設(shè)計(jì)：云南國稅
來源：廈門國稅微宣傳
撰稿：廈門國稅直屬稅務(wù)分局
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