北京國稅12366解答11月征期營改增、企業(yè)所得稅等的9個問題
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2017-11-26
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來源：北京國家稅務(wù)局
11月征期貨物和勞務(wù)稅熱點(diǎn)問題
1.提供物業(yè)管理服務(wù)的一般納稅人代收自來水費(fèi)如何開具增值稅發(fā)票?
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于物業(yè)管理服務(wù)中收取的自來水水費(fèi)增值稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第54號）規(guī)定，提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來水水費(fèi)，以扣除其對外支付的自來水水費(fèi)后的余額為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。納稅人向服務(wù)接受方收取的自來水水費(fèi)全額開具3%征收率的發(fā)票。
2.提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來水水費(fèi)，以扣除其對外支付的自來水水費(fèi)后的余額為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。該政策是否僅限于物業(yè)公司？其他企業(yè)提供物業(yè)管理服務(wù)并收取自來水費(fèi)是否可以按照該政策執(zhí)行？
答：文件規(guī)定提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來水水費(fèi)的就適用該政策，并不僅限于物業(yè)公司。
3.納稅人對安裝運(yùn)行后的電梯提供的維護(hù)保養(yǎng)服務(wù)按照什么稅目繳納增值稅？給公司和個人提供的中央空調(diào)保養(yǎng)服務(wù)，按照何種稅目繳納增值稅？
答：納稅人對安裝運(yùn)行后的電梯、中央空調(diào)提供的維護(hù)保養(yǎng)服務(wù)，按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅。
4.修理門鎖服務(wù)按照何種稅目繳納增值稅？稅率是多少？
答：按照其他生活服務(wù)繳納增值稅，稅率為6%。
11月征期企業(yè)所得稅熱點(diǎn)問題
1.企業(yè)對外部勞務(wù)派遣用工發(fā)放的實(shí)物職工福利能否在企業(yè)所得稅前扣除？
答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第34號 )規(guī)定：“三、企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工支出稅前扣除問題
企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)分兩種情況按規(guī)定在稅前扣除：按照協(xié)議(合同)約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費(fèi)用，應(yīng)作為勞務(wù)費(fèi)支出;直接支付給員工個人的費(fèi)用，應(yīng)作為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出。其中屬于工資薪金支出的費(fèi)用，準(zhǔn)予計(jì)入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計(jì)算其他各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù)。”
企業(yè)對外部勞務(wù)派遣用工發(fā)放的實(shí)物福利，可以按照上述規(guī)定作為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出，在企業(yè)所得稅前扣除。
2.高新技術(shù)企業(yè)，同時又符合軟件生產(chǎn)企業(yè)和集成電路生產(chǎn)企業(yè)定期減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件的應(yīng)如何享受優(yōu)惠？
答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確企業(yè)所得稅過渡期優(yōu)惠政策執(zhí)行口徑問題的通知》（國稅函〔2010〕157號）規(guī)定：“一、關(guān)于居民企業(yè)選擇適用稅率及減半征稅的具體界定問題
……
（二）居民企業(yè)被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，同時又符合軟件生產(chǎn)企業(yè)和集成電路生產(chǎn)企業(yè)定期減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件的，該居民企業(yè)的所得稅適用稅率可以選擇適用高新技術(shù)企業(yè)的15%稅率，也可以選擇依照25%的法定稅率減半征稅，但不能享受15%稅率的減半征稅。”
3.企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品實(shí)行三包服務(wù)，在保修期內(nèi)提供免費(fèi)維修消耗的材料或免費(fèi)更換的配件，是否需要視同銷售繳納企業(yè)所得稅？
答：不需要視同銷售繳納企業(yè)所得稅。
11月征期征管類熱點(diǎn)問題
1、供熱企業(yè)向居民個人供熱而取得采暖費(fèi)收入，由于居民個人所屬企業(yè)報銷問題，需要索取公司抬頭的發(fā)票，是否可以開具此種發(fā)票？
答：《國務(wù)院關(guān)于修改<中華人民共和國發(fā)票管理辦法>的決定》（中華人民共和國國務(wù)院令第587號）第二十二條規(guī)定：“開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具，并加蓋發(fā)票專用章。”
因此，供熱企業(yè)向居民個人供熱而取得的采暖費(fèi)收入，應(yīng)開具個人抬頭的發(fā)票。
2、北京市內(nèi)跨區(qū)提供建筑服務(wù)，改革前不需要向機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具《外管證》，改為填報《跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報告表》后是不是仍然不需要填報《跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報告表》？
答：《北京市國家稅務(wù)局 北京市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)《國家稅務(wù)總局關(guān)于優(yōu)化〈外出經(jīng)營活動稅收管理證明〉相關(guān)制度和辦理程序的意見》的通知》（京國稅發(fā)〔2016〕229號）第二條第一款規(guī)定：“本市納稅人在京內(nèi)跨區(qū)經(jīng)營需要預(yù)繳稅款的，不再向機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具《外管證》，由經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)通過金稅三期系統(tǒng)‘跨區(qū)稅源登記’模塊進(jìn)行處理。”
《國家稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)新跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報驗(yàn)管理制度的通知》（稅總發(fā)〔2017〕103號）第一條第一款規(guī)定：“將‘外出經(jīng)營活動稅收管理’更名為‘跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報驗(yàn)管理’。”
因此，此次改革只是將“外出經(jīng)營活動稅收管理”更名為“跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報驗(yàn)管理”，如果在北京市內(nèi)提供建筑服務(wù)，改革前不需要向機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具《外管證》，改革后仍然不需要填報《跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報告表》。
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